清产核资技术方案讲义样本.doc

第一章 资产损失取证实细表一、 货币资金损失损失类别损失证据备注（1）现金短缺1）现金保管人确定现金盘点表；包含倒推至基准日统计2）现金保管人对于短款说明；3）企业相关核准文件；4）企业对于责任人责任认定及赔偿说明；5）包含刑事犯罪，提供司法涉案材料。（2）银行存款1）银行对账单、余额调整表；2）无法收回银行已付、企业未付款项形成原因、和收款人债权债务关系说明；3）不能收回款项，比照坏账损失认定要求，进行认定；（3）其它货币资金比照银行存款二、 坏账损失损失类别损失证据备注（1）债务单位破产终止1）法院破产终止民事裁定书；（或：清算组清算结果通知）2）法院宣告破产民事裁定书；3）法院申报债权通知、申报文件；4）相关债权形成过程财务资料或说明；5）债权清偿回收资金证实。（2）债务单位内部清算注销1）工商局注销登记证实；2）申报债权通知或公告（若无，请提供未收到通知、是否追究内部责任申明）3）相关债权形成过程财务资料或说明；4）债权清偿回收资金证实。（3）债务单位宣告破产还未终止1）法院宣告破产民事裁定书；2）法院申报债权通知、申报文件；3）了解到破产前企业经营情况、资产情况、有没有拖欠职职员资等款项；所属行业；取得清偿可能性及依据；由清算组了解相关情况，并提供书面说明；4）清算组提供初步分配方案；5）破产前企业最近财务报表、审计汇报；6）相关债权形成过程财务资料或说明；7）中介机构依据上述资料出具鉴证意见书。（4）债务单位被吊销登记1）工商局吊销登记证实；2）吊销前企业最近财务报表、审计汇报；3）主管部门出具停产证实或其它损失情况证实；4）了解到吊销前企业经营情况、资产情况、具体经办人下落情况；有没有拖欠职职员资等款项；所属行业；有没有大量处理实物资产，并提供书面说明；5）依法催收统计（如：催收汇报、传真、财务明细账等）；6）有没有担保人说明及追索情况说明；7）相关债权形成过程财务资料或说明；8）中介机构依据上述资料出具鉴证意见书。（5）被政府责令关闭1）政府部门相关行政决定文件；2）关闭前企业最近财务报表、审计汇报；3）主管部门出具停产证实或其它损失情况证实；4）了解到关闭前企业经营情况、资产情况、具体经办人下落情况；有没有拖欠职职员资等款项；所属行业；有没有大量处理实物资产，并提供书面说明；5）依法催收统计（如：催收汇报、传真、财务明细账等）；6）有没有担保人说明及追索情况说明；7）相关债权形成过程财务资料或说明。8）中介机构依据上述资料出具鉴证意见书。（6）债务人失踪、死亡1）公安机关证实；2）企业提供内部情况说明；3）中介机构依据上述资料出具鉴证意见书。（7）自然灾难等不可抗力1）企业提供专题说明；2）相关不可抗力媒体宣传资料；3）相关债权形成过程财务资料或说明；4）中介机构依据上述资料出具鉴证意见书。（8）债务单位无清偿能力被终（中）止实施1）终（中）止实施法律文书；2）企业提供债权形成过程财务资料、情况说明；（9）逾期单笔小额款项、不足以填补清收成本1）企业提供专题说明；2）中介机构依据上述资料出具鉴证意见书。（10）逾期3年以上境内欠款1）依法催收统计（如：催收汇报、传真、财务明细账等）；2）企业最近3年财务报表、审计汇报；3）3年连续停产证实；4）中介机构依据上述资料出具鉴证意见书。（11）逾期3年以上境外欠款1）依法催收统计（如：催收汇报、传真、财务明细账等）；2）境外中介机构证实；3）驻外使馆或商务机构证实。（12）逾期3年以上协议还款1）董事会或经理办公会同意文件；2）上级总企业核准文件；3）签定还款协议；4）已收回资金证实。三、 存货损失损失类别损失证据备注（1）盘盈、盘亏1）存货盘点表；2）保管人提供情况说明；3）盘盈、盘亏存货价值确定依据资料；4）企业提供内部责任认定、赔偿说明和核批文件；5）中介机构依据上述资料出具鉴证意见书。（2）报废、毁损1）企业内部相关部门出具技术判定证实；2）保险企业理赔情况说明；3）企业内部相关存货报废、毁损情况说明及审批文件；残值情况说明；企业内部相关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。（3）被盗1）报案纪录；公安机关立案、破案和结案证实；2）企业提供责任人责任认定及赔偿情况说明；3）保险企业理赔情况说明。（4）削价、折价处理1）企业专题说明；（5）成本高留低转1）企业专题说明，；2）中介机构出具鉴证意见书。四、 待摊费用损失损失类别损失证据备注（1）待摊费用挂账1）企业专题说明；2）中介机构出具鉴证意见书。（2）应提未提费用1）企业专题说明；2）中介机构出具鉴证意见书。（3）汇兑损失挂账1）企业专题说明；2）中介机构出具鉴证意见书。五、 投资损失（一）短期投资损失自己保管有价证券损失，比照现金短缺。（二）长久股权投资损失损失类别损失证据备注（1）被投资单位破产终止1）法院破产终止民事裁定书；（或：清算组清算结果通知）2）法院宣告破产民事裁定书；3）出资证实、验资汇报、营业执照；4）投资回收资金证实。（2）被投资单位内部清算注销1）工商局注销登记证实；2）股东大会决议清算文件；3）出资证实、验资汇报、营业执照；4）清算审计汇报；5）投资回收资金证实。（3）被投资单位宣告破产还未终止1）法院宣告破产民事裁定书；2）了解到破产前企业经营情况、资产情况、有没有拖欠职职员资等款项；所属行业；取得清偿可能性及依据；由当地劳动部门了解职员安置赔偿费用等情况及相关文件；由清算组了解相关情况，并提供书面说明；3）清算组提供初步分配方案；4）破产前企业最近财务报表、审计汇报；5）出资证实、验资汇报、营业执照；6）中介机构依据上述资料出具鉴证意见书。（4）被投资单位吊销登记1）工商局吊销登记证实；2）吊销前企业最近财务报表、审计汇报；3）主管部门出具停产证实或其它损失情况证实；4）了解到吊销前企业经营情况、资产情况、具体经办人下落情况；所属行业；由当地劳动部门了解职员安置赔偿费用等情况及相关文件；有没有大量处理实物资产，并提供书面说明；5）出资证实、验资汇报、营业执照等；6）中介机构依据上述资料出具鉴证意见书。（5）被政府责令关闭1）政府部门相关行政决定文件；2）关闭前企业最近财务报表、审计汇报；3）主管部门出具停产证实或其它损失情况证实；4）在关闭前企业经营情况、资产情况、具体经办人下落情况；有没有拖欠职职员资、安置费等款项；所属行业；由当地劳动部门了解职员安置赔偿费用等情况及相关文件；有没有大量处理实物资产，并提供书面说明；5）出资证实、验资汇报、营业执照等；6）中介机构依据上述资料出具鉴证意见书。（6）小额参股投资项目1）最近3年财务报表、审计汇报；2）相关部门或企业提供连续停业3年以上证实；3）中介机构出具鉴证意见书。（7）控股企业投资参见以下*1实施（8）股权转让1）董事会或经理办公会同意文件；2）上级总企业核准文件；3）签定股权转让协议；4）已收回资金证实。*1在国有企业资产损失认定工作规则文件中，对于有控制权投资项目损失认定情况未予提及，在实际审计过程中，提议可参考国资委统计评价局局长孟建民同志在中央企业清产核资工作培训班上讲话，“相关清产核资范围”，“清产核资工作范围和年度财务决算范围不一致，要将决算范围以外所属企业包含在清产核资工作范围中，或在长久投资中进行清理，以长久投资结果进行申报，或作为特殊问题，单独申报，但不管采取何种形式，全部必需在上报清产核资工作方案中作专题说明”。对于清产核资工作范围和年度财务决算范围不一致情况，关键为按1995年财政部颁布合并会计报表暂行要求，能够不纳入合并范围控股企业，如：准备关停并转、已宣告破产等。对于该部分所属企业，假如已经清算完成，或虽未清算完成，但依据现在初步清算结果，能够依据现有文件和破产法要求清偿次序等资料经过专业判定，出具经济鉴证意见书后，能够认定为投资损失，按原制度申请核销；假如只是处于停产状态、经审计后确定为资不抵债，可考虑按权益法核实，以长久投资账面价值为零为限；若除股权投资外，还有其它债权等，可考虑全额计提减值准备来估计损失。（三）长久债权投资损失比照坏账损失（四）委托贷款损失企业委托金融机构向其它单位贷出款项，对贷款单位不能按期偿还，比照本规则投资损失认定要求，进行损失认定。六、 固定资产损失认定损失类别损失证据备注（1）盘盈1）固定资产盘点表；2）保管员提供盘盈情况说明；3）盘盈资产价值确定依据资料；（注：金额较大，中介机构估价汇报）；4）中介机构出具经济鉴证意见书。（2）盘亏1）固定资产盘点表；2）盘亏情况说明；（金额较大，企业专题说明）；3）企业内部责任认定、核准文件；4）中介机构出具经济鉴证意见书。（3）报废、毁损1）企业内部相关部门出具判定证实2）不可抗力造成，相关职能部门判定汇报；3）保险企业理赔情况说明；4）企业报废、毁损情况说明及核批文件； （4）被盗1）报案纪录；公安机关立案、破案和结案证实；2）企业提供责任人责任认定及赔偿情况说明；3）保险企业理赔情况说明。七、 在建工程和工程物资损失（一）在建工程损失类别损失证据备注（1）停建、废弃和报废、拆除1）国家相关文件；2）计划部门停建、拆除通知文件；3）企业对报废、废弃在建工程项目出具判定意见和原因说明及核批文件；单项数额较大在建工程报废，应该有行业教授参与技术判定意见；4）工程项目支出相关资料（2）自然灾难、意外事故毁损1）相关证实；2）保险理赔情况说明；3）企业内部相关责任认定、责任赔偿说明及核准文件。（二）工程物资比照存货损失八、 无形资产损失损失类别损失证据备注超出法律保护期、无使用或转让价值1）相关技术部门判定材料；2）已超出法律保护期期限证实文件。九、 其它资产损失（一）对外提供担保损失被担保人因为不能按期偿还债务，本企业负担了担保连带还款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回，比照本规则坏账损失认定要求，进行损失认定。（二）抵押损失因为企业没能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面价值和拍卖或变卖价值差额部分，依据拍卖或变卖证实，认定为损失。（四）国家特准贮备物资损失按相关要求审批程序另行报批。第二章 中国航空集团企业清产核资工作汇报（参考格式）一、清产核资工作基础情况1、清产核资工作基准日2、清产核资工作范围（如和国资委批复范围不一致，需说明原因）3、清产核资工作具体实施情况二、清产核资工作结果（一）企业清查出资产损失情况1.按原会计制度清查出资产净损失XX元2.按企业会计制度估计资产损失XX元（二）经XX会计师事务所审核后资产损失情况1.按原会计制度清查出资产净损失XX元2.按企业会计制度估计资产损失XX元（三）企业申报核销损失处理预案经清查，企业按原制度要求清查出资产损失金额为XX元，其中：申报核减全部者权益XX元，自列损益XX元。核减全部者权益具体处理方法以下：1拟核减未分配利润XX元；2拟核减盈余公积XX元；3拟核减资本公积XX元（不能冲减1995年土地估价增值部分）；4拟核减实收资本XX元。经清查，企业按企业会计制度确定估计损失金额为XX元，提议核减企业200X年度期初未分配利润，并作为各项资产减值准备期初数，其中：1应收账款项估计损失XX元；2短期投资估计损失XX元；3存货估计损失XX元；4长久股权投资估计损失XX元；5固定资产估计损失XX元；6在建工程估计损失XX元；7无形资产估计损失XX元；8委托贷款估计损失XX元；9长久债权投资估计损失XX元（如有应补充）。三、资产损失情况说明（按原会计制度）按原会计制度清查出资产损失XX万元。资产损失为XX万元，其中：流动资产损失XX万元，固定资产损失XX万元，长久投资损失XX万元，无形及递延资产损失XX万元，其它资产损失XX万元；资金挂账为XX万元，其它为XX万元。其中：军品损失 万元，民品损失 万元，并已由XX会计师事务所逐项进行审计确定。（视具体情况增减）具体损失情况以下：（一）流动资产损失对不一样损失原因、依据不一样证据申报损失，分别申报；对同类损失原因、同一部门出具同类证据申报损失，归类填报“损失挂账分项明细表”。在损失原因说明栏具体说明损失形成原因，并附明细清单和相关依据材料。1、存货清查损失为XX万元。损失形成关键原因为：(1)对盘盈盘亏净损失，依据申报理由、由保管人员、财务人员和审计监盘人员签字盘点表等资料确定损失金额XX万元。如：。(2)对报废毁损形成损失，依据损失申报理由、技术判定汇报或质量检测判定汇报，扣除估计残值和责任人赔偿后确定损失金额XX万元。如：（3）对存货已发出，但因为未能收回货款，当初未做销售及成本转出，依据相关资料确定损失XX万元。如：(4)对存货成本高留低转形成潜亏，依据高留低转原始统计或计算过程确定损失金额XX万元。如：（5）账外成本潜亏XX万元，形成原因以下:2、坏帐损失按单项申报，每项损失填报一张“坏账损失挂账分项明细表”，在损失原因说明栏说明应收款项形成时间、性质（起因），催收过程，并附相关依据材料，纳入合并报表范围内内部往来没有申报损失。应收款项清查损失XX万元。按损失形成关键原因划分：（1）债务单位已被宣告破产，造成应收款项无法收回损失XX万元，均依据法院裁定确定为损失。如：XX企业对XX企业应收款XX万元，因为对方单位已宣告破产，全额报损。（2）债务单位被撤销、关闭或被注销、吊销工商登记，造成应收款项难以收回损失XX万元。如：企业应收XX企业款项XX万元一直未清偿，该企业99年底已停业，至今也未参与企业年检，也找不到任何相关人员，该款项实际已不可能收回，此次确定损失。（3）已胜诉但无法实施或债务人无偿债能力被法院裁定中止实施，造成应收款项难以收回，依据法院判决、裁定或终止实施法律文书，确定损失为XX万元。（4）潜亏挂账确定损失XX万元。3、贪污、偷窃、诈骗损失4、司法败诉强制实施损失5、其它原因损失（二）固定资产损失对不一样损失原因、依据不一样证据申报损失，分别申报；对于同类损失原因、依据同类证据申报损失，归类填报一张“固定资产损失挂账分项明细表”。在损失原因说明栏具体说明损失形成原因，并附相关证据资料。固定资产清查损失XX万元,损失形成原因以下：1、应提未提折旧为XX万元。对于少提折旧，依据折旧政策对累计折旧进行测算。2、对盘盈盘亏净损失，依据申报理由、由资产管理人员、财务人员和审计监盘人员签字盘点表等资料确定损失金额XX万元。3、对于报废、毁损固定资产，依据技术或设备管理部门出具技术判定汇报，确定损失为XX万元。4、贪污、偷窃、诈骗损失5、司法败诉强制实施损失6、其它原因损失（三）长久投资损失长久投资损失按单项申报，每项损失填报一张“长久投资损失挂账分项明细表”，在损失原因说明栏说明投资时间、持股百分比、核实方法、投资成本、损失形成原因，并附投资合相同相关证据资料。长久投资清查损失为XX万元，损失形成原因以下：1账外长久投资入帐XX万元，2因被投资单位已宣告破产，被撤销、关闭或被吊销、注销工商登记，形成长久投资损失XX万元，均依据法院裁定清算结果确定为损失。 如： 3因被投资单位长久亏损或资不抵债形成长久投资损失XX万元。 如： 4其它原因造成损失（四）无形及递延资产损失（五）其它资产损失其它资产清查损失XX万元。关键包含：（六）资金挂账按表列项目逐一叙述（七）其它四、企业估计损失情况说明（按企业会计制度）（一）应收款项坏账准备1确定标准：对清查基准日账龄进行分析，对非关联债权按账龄计提坏账准备。2计提百分比：坏帐准备计提百分比：1年以内不计提坏帐准备，1-2年计提30%，2-3年计提60%，3年以上计提100%。（仅示范说明，按集团确定会计政策据实说明）以上坏账提取百分比基数，不包含企业纳入合并范围内部关联债权。对于企业内部关联债权，实施单项认定。按账龄计提坏账准备累计XX万元，其中账龄在12年计提XX万元，账龄在23年计提XX万元，账龄在3年以上计提XX万元。（二）短期投资按成本和市价孰低，依据12月31日XX公布收盘价，确定减值为XX万元，其中：股票XX万元，债券XX万元，基金XX万元，其它短期投资XX万元。（三）存货跌价准备1确定标准如因为存货全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值，按可变现净值低于存货成本部分，计提存货跌价准备。可变现净值，是指在正常经营过程中，以估量售价减去估量完工成本及销售所必需估量费用后价值。当存在下列情况之一时，计提存货跌价准备：1）市价连续下跌，而且在可预见未来无回升期望；2）企业使用该项原材料生产产品成本大于产品销售价格；3）企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品需要，而该原材料市场价格又低于其账面成本；4）因企业所提供商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求发生改变，造成市场价格逐步下跌；5）其它足以证实该项存货实质上已经发生减值情形。当存在以下一项或若干项情况时，将存货账面价值全额计提跌价准备：1）已霉烂变质存货；2）已过期且无转让价值存货；3）生产中已不再需要，而且已无使用价值和转让价值存货；4）其它足以证实已无使用价值和转让价值存货。清查过程中对于出现上述情况已取得确凿证据，并作出了书面统计。存货跌价准备应按单个存货项目标成本和可变现净值计量，假如一些存货含有类似用途并和在同一地域生产和销售产品系列相关，且实际上难以将其和该产品系列其它项目区分开来进行估价存货，合并计量成本和可变现净值；对于数量繁多、单价较低存货，按存货类别计量成本和可变现净值。（2）计提方法和所依据基础资料、信息：1）可变现净值低于帐面成本存货：依据基准日存货库存情况，取得最靠近清查基准日可变现净值，并和基准日帐面余额作出比较，确定时末可变现净值低于帐面成本存货，并汇总计算可变现净值低于帐面成本差异，作为存货跌价准备，列入根据企业会计制度估计资产损失。2）存货状态即使良好，不过丧失其使用价值,且估计不会出售，依据相关市场资料、企业相关积压情况和时间说明，全额计提跌价损失准备。（3）经清查，计提存货跌价准备XX万元。其中因市价连续下跌未来无回升期望计提减值XX万元，因使用该原料生产产品成本大于产品售价计提减值XX万元，因产品换代原料不需用同时高于市价计提减值XX万元，因市场需求发生改变造成价值逐步下跌计提减值XX万元，因其它原因造成减值XX万元。如：。（四）长久投资减值准备1确定标准：假如因为市价连续下跌、被投资单位经营情况恶化，或技术陈旧、损坏、长久闲置等原因、造成其可收回金额低于其账面价值，应该计提长久投资减值准备。按单项项目计提长久投资减值准备。对有市价长久投资若存在下列迹象，取得确凿证据（市价）后计提减值准备：1）市价连续2年低于账面价值；2）该项投资暂停交易1年或1年以上；3）被投资单位当年发生严重亏损； 4）被投资单位连续2年发生亏损；5）被投资单位进行清理整理、清算或出现其它不能连续经营迹象。对无市价长久投资若存在下列迹象，取得确凿证据应计提减值准备：1）影响被投资单位经营政治或法律环境改变，如税收、贸易等法规颁布或修订，可能造成被投资单位出现巨额亏损；2）被投资单位所供给商品或提供劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场需求发生改变，从而造成被投资单位财务情况发生严重恶化；3）被投资单位所在行业生产技术等发生重大改变，被投资单位已失去竞争能力，从而造成财务情况发生严重恶化，如进行清理整理、清算等；4）有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益其它情形。2计提方法及所依据基础、信息：1）对于可上市流通长久股权投资、长久债权投资，依据市价计提减值准备。2） 对于非上市流通长久股权投资、长久债权投资：被投资单位经营环境改变计提减值准备，取得相关文件、法规、要求。被投资单位所供给商品或提供劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场需求发生改变，从而造成被投资单位财务情况发生严重恶化而计提减值准备，依据市场调查分析调查资料，计提减值准备。被投资单位所在行业生产技术等发生重大改变，被投资单位已失去竞争能力，从而造成财务情况发生严重恶化计提减值准备，提供生产技术分析资料。经清查，计提长久投资减值准备XX万元，其中：因市价连续两年低于账面价值计提减值XX万元，因被投资单位财务情况严重恶化计提减值XX万元，因被投资单位发生巨额亏损计提减值XX万元，因被投资单位停业整理、清算计提减值XX万元，其它原因减值XX万元。如：（五）固定资产减值准备1确定标准：通常考虑以下原因：1）某项在用资产市价在当期发生较大下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使用而引发下跌；（如：购入设备账面价值发生连续下跌，需要设备或供给部门提供相关外部报价资料）2）技术、市场、经济或法律等企业环境，或是资产营销市场，在当期或近期发生重大改变，并对企业产生重大影响；（如：受到技术进步或业务政策限制，需要技术部门提供相关依据）3）有证据表明，资产已经陈旧过时或实体损坏；（依据固定资产管理部门和技术部门出具技术判定依据进行确定）4）其它表明固定资产可收回价值低于固定资产账面价值情况。在用固定资产市价低于帐面价值索取外部市场价格对比，按其差额计提减值准备。对于存在下列情形但无法经过报废路径处理固定资产考虑全额计提减值准备：1）长久闲置不用，在可预见未来不会再使用，且不存在转让价值固定资产；2）因为技术进步等原因，已不可使用固定资产； 3）即使固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品或提供服务不合格固定资产；4）已遭毁损，以至于不再含有使用价值固定资产；5）其它实质上已经不能再给企业带来经济利益固定资产。2计提方法及所依据基础、信息：1）价格连续下跌计提减值准备，提供报价资料；2）受技术进步或政策限制计提减值准备，提供技术或外部政策方面资料；3）资产陈旧过时或实体损坏，提供设备或技术部门技术判定。经清查，计提固定资产减值准备XX万元。其中：土地减值XX万元，房屋建筑物减值XX万元，机器设备减值XX万元，交通运输工具及其它减值XX万元。如：（六）在建工程减值准备1确定标准：1）在建工程已经长久停建，而且可能3年内不会重新开工； 2）在建项目不管在性能上还是在技术上已经落后，而且给企业带来经济利益含有很大不确定性；3）其它情况造成在建工程已经发生减值情形。2计提方法及所依据基础、信息：1）取得基准日工程项目标预算、工程进度、估计完工程度、技术部门判定资料等资料。 2）在建工程减值受政策影响计提减值，提供相关政策要求，停建在建工程若国家要求停建要提供文件要求；上级主管部门要求停建，依据上级同意文件；因为企业内部原因停建依据办公会议纪要。停建工程依据提供工程、技术等相关部门判定证实。经清查，计提在建工程减值准备XX万元。其中因长久停建且估计未来3年也不会恢复建设项目计提减值XX万元，因在建项目性能、技术已经落后计提减值XX万元，其它原因计提减值XX万元。如：。（七）如有没有形资产及委托贷款损失，可参考以上格式。五、整改方法对清产核资暴露出来企业资产、财务管理中存在问题、原因进行分析并提出改善方法等。采取以下格式书写：（一） 存在实际问题（二） 原因分析（三） 改善方法（可从以下多个方面考虑写该部分内容：建立健全各项资产管理制度，完善内部资产和财务管理措施；加强会计核实，完善各项内控机制；认真研究各项风险控制管理制度，尤其是对企业担保、委托贷款资金等事项，提出控制风险可行措施，加强担保及委托资金管理和控制；建立和完善财务信息披露制度，将本企业投资、经营、财务和企业经营过程中重大事项，根据国家法律、法规要求立即向出资人、董事会和股东披露，规范会计信息披露；对所属各子企业资产及财务情况进行认真分析，对确已资不抵债或不能连续经营，应该依据实际情况提出合并、分立、解散、清算和关闭破产等工作方法，促进企业内部结构调整，提升企业资产营运效益；对发觉严重违纪违规问题，应该移交相关部门调查处理；涉嫌违法问题，应该立即移交司法机关处理。）六、其它需说明事项附件一：清产核资具体方案（一）货币资金（现金、银行存款）1现 金1）清查范围：企业库存人民币现金和外币现金。2）清查方法：a. 查对现金日志账和总账余额相符。假如不符，应查明原因。b. 盘点库存现金。盘点库存现金通常包含已收到但未存入银行现金、零用金、找换金等盘点。盘点应有出纳员、会计主管人员参与，并由内审人员或不直接负责会计事务人员进行盘点。盘点方法为突击性检验，时间最好选择在早晨上班之前或下午下班时进行。盘点时，应由出纳员先将现金集中存入保险柜，并把已办妥现金收付手续收付款凭证登入日志账。如现金存放两处以上，应同时盘点。c. 抽查大额现金收支。检验其原始凭证内容是否完整，有没有授权同意，并查对相关账户进账情况。如有和生产经营业务无关收支事项，应查明原因。d. 审查基准日前后一段时期内现金收支凭证，以确定是否存在跨期事项。e. 检验外币现金折算汇率是否符合要求，会计处理是否正确。3）清产核资差异处理标准：对现金清查结果，应查明账账不符、账实不符、账证不符原因。对因为会计差错引发不符，应调整相关会计科目；对因为营私舞弊造成不符，应追究相关责任人责任，并调整相关会计科目。待报批并经同意后，如为现金短缺，属于应由责任人或保险企业赔偿部分，转入“其它应收款”科目。属于无法查明原因，转入“管理费用”科目；如为现金溢余，属于应支付给相关人员或单位，转入“其它应付款”科目。属于无法查明原因，转入“其它收入”科目。2银行存款1）清查范围：存入银行和其它金融机构多种存款。包含基础存款账户，通常存款账户，临时存款账户，及其它专题存款账户，外币存款账户。2）清查方法：a. 查对银行存款日志账和总账余额相符，假如不符，应查明原因。b. .检验银行对账单、银行存款余额调整表。尤其应注意检验调整表中未达账项真实性和基准以后进账情况，调整应于基准日前入账款项。c. 函证银行存款余额。函证应包含在本期存过款全部银行，其中包含企业存款账户已结清银行。d. 检验十二个月以上定时存款或限定用途存款；十二个月以上定时存款或限定用途存款应列入其它资产项下。e. 抽查大额现金、银行存款收支原始凭证内容是否完整，有没有授权同意，并查对相关账户进账情况。如有和生产经营业务无关收支事项，应查明原因。f. 审查基准日前后一段时期内现金收支凭证，以确定是否存在跨期事项。g. 如有外币银行存款，还要检验折算汇率是否符合要求。3) 清产核资差异处理标准：对银行存款清查结果，应查明账账不符、账实不符、账证不符原因。对因为会计差错引发不符，应调整相关会计科目；对因为营私舞弊造成不符，应追究相关责任人责任，按清产核资相关要求提出处理意见上报同意，经同意后，处理标准同“现金”处理。集团内各单位应加强对银行存款管理，并定时对银行存款进行检验，假如有确凿证据表明存在银行或其它金融机构款项已经部分或全部不能收回，应该作为当期损失，冲减银行存款，记入“其它支出”科目。（二）应收账款1清查范围：因赊销产品、提供劳务、开展有偿服务等业务，应收取款项2清查方法：对外部往来应收账款和内部往来应收账款应区分对待。1） 编制应收账款明细表，复核加计正确，并和应收账款明细账和总账查对相符；2） 分析应收账款账龄，以了解应收账款可收回性。对逾期和长久拖欠应收账款，要查明原因，并主动组织催收；对经确定无法收回款项（确定标准见下第6款），要明确责任，并按国家清产核资相关要求要求上报同意，并按同意额作坏账处理，冲销应收账款，记入当期管理费用。同时作备查处理，并继续作好实时监督和催收工作，待已冲销应收账款重新收回时，冲回应收账款，同时冲减当期管理费用。3） 抽取一定样本量和外部往来应收账款向债务人进行函证。对有争议应收债权，除进行函证外，还能够采取抽查原始凭证等方法进行确定。假如函证结果和账面存在差异，应查明差异存在原因，同时应该依据样本差错推算应收账款总额可能出现累计差错是多少。函证可选择肯定和否定两种形式。符合以下情况时，通常采取肯定式：a.部分账户欠款金额较大；b.有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题。符合以下情况时，采取否定式：a.相关内部控制是有效，固有风险和控制风险评定为低水平；b.估计差错率较低；c.欠款余额小债务人数量很多；d.有理由相信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确情况给予反馈。函证通常应包含以下项目：大额或账龄较长项目；和债务人发生纠纷项目；关联方项目；交易频繁而期末余额较小甚至为零项目；非正常项目。对内部往来应收账款确实定，不经过函证方法。4） 检验未函证应收账款。对未函证应收账款，应抽查相关原始凭证以验证应收账款是否存在，金额是否正确。并检验是否存在不属于单位结算业务债权。5） 检验外币应收账款折算汇率是否符合要求。3清产核资差异处理标准：1） 对应收账款清查结果，应查明账账不符、账实不符、账证不符原因。对因为会计差错引发不符，应调整相关会计科目；对因为营私舞弊造成不符，应追究相关责任人责任，并调整相关会计科目。对函证（对外）短缺或溢余，应查明原因，并调整相关会计科目。2） 自基准日起，单位应于每个会计期末对应收帐款进行检验，并估计可能产生坏帐损失。对估计可能发生坏帐损失，计提坏帐准备。坏帐准备计提方法通常有帐龄分析法、余额百分比法、部分认定法等。（三）应收票据1清查范围：因从事经营活动赊销产品、材料等而收到商业汇票，包含商业承兑汇票和银行承兑汇票2清查方法：1） 编制应收票据明细表，复核加计正确，并和总账、明细查对相符。2） 盘点库存票据，注意检验票据票面内容是否和应收票据登记簿统计相符，是否存在已作质押票据和银行退回票据。3） 抽取一定样本量票据进行函证。函证范围、形式和函证结果分析参考应收账款函证。4） 检验有疑问商业票据是否曾经更换或转期，必需时向出票人函证以确定其兑现能力。对到期无法兑现应收票据，应转入应收账款进行核实。对虽未超出期限但有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大，也应转入应收账款进行核实。5） 检验应收票据利息收入计算是否正确、是否正确入账，注意逾期应收票据是否已按要求停止计提利息。6） 对已贴现应收票据，应检验贴现额和利息额计算是否正确，会计处理方法是否合适，复核、统计已贴现和已转让但未到期应收票据金额。已贴现应收票据到期，当银行退回已贴现应收票据时，应转入应收账款核实。7）检验以外币结算票据折算汇率是否符合要求。3清产核资差异处理：对应收票据清产核资差异处理标准标准参考对应收账款清产核资差异处理标准。（四）预付账款1清查范围：企业根据购货、劳务协议要求预付给供给单位款项2清查方法：1） 编制预付账款明细表，复核加计正确，并和总账、明细账查对相符。2） 选择大额、异常和长久挂账预付账款关键项目进行函证；对内部往来预付账款进行对账。3） 结合应付账款明细表，查核有没有反复付款或将同一笔已付清账款在预付账款和应付账款这两个项目同时挂账情况。4）分析明细账余额，对于出现贷方余额项目，应查明原因，必需时应作重分类调整。4） 检验外币预付账款折算汇率是否符合要求。3清产核资差异处理标准：1） 对函证结果和账面金额不符及和债务单位对账不符，参考以上对应收账款差异处理；2） 对清查出账账不符、账证不符、外币折算汇率差错，调整相关会计科目；3） 对预付账款贷方余额，必需时作重分类调整；4） 对长久挂账或不符合预付账款条件预付账款，应转入“其它应收款”核实，并按应收账款坏账处理标正确定和转销坏账。假如存在营私舞弊现象，同时还应追究相关责任人责任。（五）其它应收款1清查范围：除应收票据、应收账款、预付账款等以外其它多种应收、暂付款项，包含不设置备用金科目标企业拨出备用金，应收多种赔款、罚款，应向职员收取多种垫付款项，和不符合预付账款性质而按要求转入预付账款2清查方法：1） 编制其它应收款明细表，复核加计正确，并和总账、明细账查对相符。2） 分析其它应收款账龄，以确定可收回可能性。对逾期和长久拖欠其它应收款，要查明原因，并主动组织催收；对经确定无法收回款项，要明确责任，并按国家清产核资相关要求要求上报同意，并按同意额作坏账处理，冲销其它应收账，记入当期管理费用。同时作备查处理，并继续作好实时监督和催收工作，待已冲销其它应收款重新收回时，冲回其它应收款，同时冲减当期管理费用。3） 分析有贷方余额项目，查明原因，必需时作重分类调整。结合应收账款明细余额，查验是否有双方同时挂账项目，核实内容是否反复，必需时作出合适调整。4） 函证一定金额以上、账龄较长或异常明细账户余额。对函证结果和账面金额不符，应查明原因。5） 检验基