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目 录
单位层面内部控制
内部控制规范……………………………………………………………1
内部控制工作机制……………………………………………………11
不相容职务分离措施…………………………………………………20
账务处理程序制度……………………………………………………23
财务收支审批制度……………………………………………………24
财务牵制制度…………………………………………………………25
财务公开制度…………………………………………………………26
财产管理制度………………………………………………………28
资产清查制度………………………………………………………30
固定资产管理制度……………………………………………………31
教育收费专题议事制度………………………………………………33
收费管理制度………………………………………………………34
财务稽核制度…………………………………………………………35
会计工作交接制度………………………………………………37
会计电算化管理制度…………………………………………………38
会计档案管理制度……………………………………………………40
票据管理制度………………………………………………………41
会计档案借阅制度……………………………………………………43
会计电算化档案管理制度……………………………………………44
货币资金管理制度………………………………………………45
往来款项管理制度……………………………………………………46
印章管理使用制度……………………………………………………47
报销票据管理制度……………………………………………………52
差旅费管理要求………………………………………………………53
财务责任人岗位职责………………………………………………54
会计员岗位职责………………………………………………………55
出纳员岗位职责………………………………………………………56
稽核员岗位职责………………………………………………………57
审核岗位职责…………………………………………………………58
财政专题资金管理措施……………………………………………59
基建、维修管理制度………………………………………………61
内部稽核制度…………………………………………………………63

业务层面内部控制
印章管理内部控制制度………………………………………………68
印章管理内部控制步骤图……………………………………………73
票据管理内部控制制度………………………………………………74
票据管理内部控制步骤图……………………………………………78
银行账号管理内部控制制度…………………………………………79
银行账号管理内部控制步骤图………………………………………83
行政事业性收费内部控制制度………………………………………84
行政事业性收费内部控制步骤图……………………………………87
支出管理内部控制制度………………………………………………88
支出管理内部控制步骤图……………………………………………91
预算编制内部控制制度………………………………………………92
预算编制内部控制步骤图……………………………………………93
政府采购内部控制制度………………………………………………97
政府采购内部控制步骤图……………………………………………101
实物资产内部控制制度………………………………………………102
实物资产内部控制步骤图……………………………………………107
货币资金支出内部控制制度…………………………………………108
货币资金支出内部控制步骤图………………………………………112
自我评价汇报
内部控制建设自我评价汇报………………………………………113

XXXXX乡中心学校
内部控制规范
第一章 总 则
第一条：为了深入提升学校内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，依据《中国会计法》、《中国预算法》等法律法规和相关要求，制订本规范。
第二条：本规范适适用于学校经济活动内部控制。
第三条：本规范所称内部控制，是指学校为实现控制目标，经过制订制度、实施方法和实施程序，对经济活动风险进行防范和管控。
第四条：学校内部控制目标关键包含：合理确保学校经济活动正当合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提升公共服务效率和效果。
第五条：学校建立和实施内部控制，应该遵照下列标准：
（一）全方面性标准。内部控制应该贯穿学校经济活动决议、实施和监督全过程，实现对经济活动全方面控制。
（二）关键性标准。在全方面控制基础上，内部控制应该关注到关键经济活动和经济活动重大风险。
（三）制衡性标准。内部控制应该在学校内部部门管理、职责分工、业务步骤等方面形成相互制约和相互监督。
（四）适应性标准。内部控制应该符合国家相关要求和学校实际情况，并伴随外部环境改变、学校经济活动调整和管理要求提升，不停修订和完善。
第六条：建立学校内部控制组织机构。为切实做好我校内部控制工作，我校成立内部控制工作领导组，统筹、协调本校内部控制工作。
组 长：XXX
副组长： XXX
成 员： XXX XXX XXX XXX 各分校责任人
内部控制工作领导组设办公室，XXX负责牵头、组织我校具体内部控制工作。
第七条：学校具体工作包含梳理学校各类经济活动业务步骤，明确业务步骤，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上依据国家相关要求建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真实施。
第二章 学校层面内部控制
第八条：财务室为内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应该充足发挥财会、内部审计、资产管理等部门或岗位在内部控制中作用。
第九条：学校经济活动决议、实施和监督应该相互分离。学校建立健全集体研究决议机制。重大经济事项内部决议，由学校领导班子集体研究决定。重大经济事项认定标准应该依据相关要求和学校实际情况确定，一经确定，不得随意变更。
第十条：学校建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督，内部控制关键岗位关键包含预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、协议管理和内部监督等经济活动关键岗位。
第十一条：内部控制关键岗位工作人员含有和其工作岗位相适应资格和能力。加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不停提升其业务水平和综合素质。
第十二条：学校依据《中国会计法》要求建立会计机构，配置含有对应资格和能力会计人员。依据实际发生经济业务事项根据国家统一会计制度立即进行账务处理、编制财务会计汇报，确保财务信息真实、完整。
第三章 业务层面内部控制
第一节 预算业务控制
第十三条：建立健全预算编制、审批、实施、决算和评价等预算内部管理制度。合理设置岗位，明确相关岗位职责权限，确保预算编制、审批、实施、评价等不相容岗位相互分离。
第十四条：学校预算编制应该做到程序规范、方法科学、编制立即、内容完整、项目细化、数据正确。
（一）正确把握预算编制相关政策，确保预算编制相关人员立即全方面掌握相关要求。
（二）建立内部预算编制、预算实施、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位沟通协调机制，根据要求进行项目评审，确保预算编制部门立即取得和有效利用和预算编制相关信息，依据工作计划细化预算编制，提升预算编制科学性。
第十五条：依据内设部门职责和分工，对根据法定程序批复预算在学校内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经济活动管控作用。
第十六条：依据批复预算安排各项收支，确保预算严格有效实施。建立预算实施分析机制。定时通报各部门预算实施情况，召开预算实施分析会议，研究处理预算实施中存在问题，提出改善方法，提升预算实施有效性。
第十七条：加强决算管理，确保决算真实、完整、正确、立即，加强决算分析工作，强化决算分析结果利用，建立健全单位预算和决算相互反应、相互促进机制。
第十八条：加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算实施有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”全过程预算绩效管理机制。
第二节 收支业务控制
第十九条：建立健全收入内部管理制度。合理设置岗位，明确相关岗位职责权限，确保收款、会计核实等不相容岗位相互分离。
第二十条：学校各项收入应该由财会部门归口管理并进行会计核实，严禁设置账外账。业务部门应该在包含收入协议协议签署后立即将合相同相关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，立即入账。财会部门应该定时检验收入金额是否和协议约定相符；对应收未收项目应该查明情况，明确责任主体，落实催收责任。
第二十一条：建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动各项支出标准，明确支出报销步骤，根据要求办理支出事项。合理设置岗位，明确相关岗位职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款实施、业务经办和会计核实等不相容岗位相互分离。
第二十二条：根据支出业务类型，明确内部审批、审核、支付、核实和归档等支出各关键岗位职责权限。
（一）加强支出审批控制。明确支出内部审批权限、程序、责任和相关控制方法。审批人应该在授权范围内审批，不得越权审批。
（二）加强支出审核控制。全方面审核各类单据。关键审核单据起源是否正当，内容是否真实、完整，使用是否正确，是否符合预算，审批手续是否齐全。支出凭证应该附反应支出明细内容原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出要求标准支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保和经济业务事项相符。
（三）加强支付控制。明确报销业务步骤，根据要求办理资金支付手续。签发支付凭证应该进行登记。
（四）加强支出核实和归档控制。由财会部门依据支出凭证及
时正确登记账簿；和支出业务相关合相同材料应该提交财会部门作为账务处理依据。
第三节 政府采购业务控制
第三十一条 学校政府采购项目预算和采购项目计划列入年度预算，采购活动实施、管理、验收等按相关要求实施。
第三十二条 学校政府采购职能部门是国有资产管理处，具体负责政府采购项目标报批、招标文件准备、协议签署和验收等工作。
第三十三条 学校政府采购项目标采购计划、采购预算、采购实施、采购资金支付等由国有资产管理处会同财务处、审计处、监察处共同完成。
第三十四条 学校政府采购项目标验收工作由国有资产管理处负责。
政府采购任务完成后，根据采购文件要求，针对采购数量、规格、品种、质量和其它相关内容进行验收，并出具验收汇报。
第三十五条 学校监察处负责政府采购业务中质疑投诉受理和回复工作。
第三十六条 学校政府采购业务档案，包含采购计划、批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、协议文本、验收汇报等相关资料由国有资产管理处整理归档。
第四节 资产控制
第二十三条：学校对资产实施分类管理，建立健全资产内部管理制度。合理设置岗位，明确相关岗位职责权限，确保资产安全和有效使用。
第二十四条：建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务全过程，确保不相容岗位相互分离。
（一）出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目标登记工作。
（二）严禁一人保管收付款项所需全部印章。财务专用章应该由专员保管，个人名章应该由本人或其授权人员保管。负责保管印章人员要配置单独保管设备，并做到人走柜锁。
（三）根据要求应该由相关责任人签字或盖章，应该严格推行签字或盖章手续。
第二十五条：加强对银行账户管理，严格根据要求审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户。
第二十六条：加强货币资金核查控制。指定不办理货币资金业务会计人员定时和不定时抽查盘点银存现金，查对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日志账及银行存款余额调整表，查对是否账实相符、账账相符。对调整不符、可能存在重大问题未达账项应该立即查明原因，并按摄影关要求处理。
第二十七条：加强对实物资产和无形资产管理，明确相关部门和岗位职责权限，强化对配置、使用和处理等关键步骤管控。
（一）对资产实施归口管理。明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中责任。珍贵资产、危险资产、有保密等特殊要求资产，应该指定专员保管、专员使用，并要求严格接触限制条件和审批程序。
（二）根据国有资产管理相关要求，明确资产调剂、租借、对外投资、处理程序、审批权限和责任。
（三）建立资产台账，加强资产实物管理。定时清查盘点资产，确保账实相符。财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应该定时对账，发觉不符，应该立即查明原因，并按摄影关要求处理。
（四）建立资产信息管理系统，做好资产统计、汇报、分析工
作，实现对资产动态管理。
第五节 建设项目控制
第二十八条：建立健全建设项目内部管理制度。合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位职责权限，确保项目提议和可行性研究和项目决议、概预算编制和审核、项目实施和价款支付、完工决算和完工审计等不相容岗位相互分离。
第二十九条：建立和建设项目相关议事决议机制，严禁任何个人单独决议或私自改变集体决议意见。决议过程及各方面意见应该形成书面文件，和相关资料一同妥善归档保管。
第三十条：建立和建设项目相关审核机制。项目提议书、可行性研究汇报、概预算、完工决算汇报等应该由学校内部相关工作人员或依据国家相关要求委托含有对应资质中介机构进行审核，出具评审意见。
第三十一条：依据国家相关要求组织建设项目招标工作，并接收相关部门监督。采取签署保密协议、限制接触等必需方法，确保标底编制、评标等工作在严格保密情况下进行。
第三十二条：根据审批单位下达投资计划和预算对建 设项目资金实施专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门加强和建设项目承建单位沟通，正确掌握建设进度，加强价款支付审核，根据要求办理价款结算。
第三十三条：加强对建设项目档案管理。做好相关文件、材料搜集、整理、归档和保管工作。
第三十四条：经同意投资概算是工程投资最高限额，如有调
整，应该根据国家相关要求报经同意。单位建设项目工程洽商和设计变更应该根据相关要求推行对应审批程序。
第三十五条：建设项目完工后，根据要求时限立即办理完工决算，组织完工决算审计，并依据批复完工决算和相关要求办理建设项目档案和资产移交等工作。建设项目已实际投入使用但超时限未办理完工决算，依据对建设项目标实际投资暂估入账，转作相关资产管理。
第六节 协议控制
第三十六条：建立健全协议内部管理制度。合理设置岗位，明确协议授权审批和签署权限，妥善保管和使用协议专用章，严禁未经授权私自以学校名义对外签署协议，严禁违规签署担保、投资和借贷协议。对协议实施归口管理，建立财会部门和协议归口管理部门沟通协调机制，实现协议管理和预算管理、收支管理相结合。
第三十七条：加强对协议签订管理，明确协议签订范围和条件。对于影响重大、包含较高专业技术或法律关系复杂协议，应该组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，必需时可聘用外部教授参与相关工作。谈判过程中关键事项和参与谈判人员关键意见，应该给予统计并妥善保管。
第三十八条：对协议推行情况实施有效监控。协议推行过程中，因对方或单位本身原因造成可能无法按时推行，应该立即采取应对方法。建立协议推行监督审查制度。对协议推行中签署补充协议，或变更、解除合相同应该根据国家相关要求进行审查。
第三十九条：财会部门依据协议推行情况办理价款结算和进行账务处理。未根据协议条款履约，财会部门应该在付款之前向单位相关责任人汇报。
第四十条：协议归口管理部门加强对协议登记管理，定时对协议进行统计、分类和归档，具体登记协议签订、推行和变更情况，实施对协议全过程管理。和单位经济活动相关协议应该同时提交财会部门作为账务处理依据。单位应该加强协议信息安全保密工作，未经同意，不得以任何形式泄露协议签订和推行过程中包含国家秘密、工作秘密或商业秘密。
第四十一条：加强对协议纠纷管理。协议发生纠纷，在要求时效内和对方协商谈判。协议纠纷协商一致，双方应该签署书面协议；协议纠纷经协商无法处理，经办人员应向单位相关责任人汇报，并依据协议约定选择仲裁或诉讼方法处理。
第四章 评价和监督
第四十二条：建立健全内部财务牵制制度，明确各相关部门或岗位职责权限，要求内部监督牵制程序和要求，对内部控制建立和实施情况进行内部监督检验和自我评价。内部监督牵制应该和内部控制建立和实施保持相对独立。
第四十三条：依据实际情况确定内部监督检验方法、范围和频率。
第四十四条：学校责任人应该指定专门部门或专员负责对学校内部控制建设有效性进行评价并出具学校内部控制自我评价汇报。

XXXXX乡中心学校
内部控制
工作机制
内部控制机制建设包含：经济活动决议、实施、监督实施有效分离；建立健全议事决议机制、岗位责任制、内部监督机制。
一、经济活动决议、实施、监督实施有效分离。
进行经济活动组织架构和岗位设置，既要服从“九定方案”要求要求，在现有编制内根据内部控制要求设计，又要从单位经济活动特点出发，建立联合工作机制。决议、实施和监督相互分离机制侧关键为：
（一）过程分离：决议（授权审批）、实施、监督过程分离。
（二）岗位分离：申请和审批，审批和实施，实施和监督、决议和监督分离、会计统计和财产保管、财产保管和清查稽核等岗位相分离。
二、建立健全议事决议机制。
单位重大经济事项实施班子集体决议制度，防范“一言堂”或“一支笔”造成决议风险和腐败风险。
（一）重大经济业务事项内容
纳入本制度重大经济事项包含：
1．年度财务预算、决算;
2．超出一万元支出；
3．经济分配方案，关键是指职员劳保、奖金及福利待遇分配等；
4.非正常经济(资产)损失处理;
5.对外捐赠资金、资产;
6．单位基础建设投资；
7.资金筹集等其它经济业务重大事项。
（二）重大经济事项决议标准
1．科学、依法、民主、集体决议标准。重大事项必需集体讨论后按要求程序报批，果断严禁校长独断专行决议行为。
2．教授咨询和评定标准。对专业性、技术性较强重大事项，必需进行教授论证、技术咨询、决议评定。
3．公告标准。坚持政务公开、透明尤其是包含教职员切身利益问题决议，必需进行公告广泛听取教职员意见。
4．谁决议、谁负责标准。实施重大经济事项领导负责制和责任追究制。参与决议相关人员在集体讨论时应明确个人意见（同意、反对、弃权）。
5．财务室充足论证标准。财务人员依据国家相关法律法规，从单位预算资金安排情况、自有资金情况、资金筹措能力、财务和预算制度等方面对相关重大经济事项可行性提出意见和提议，对重大经济事项支出合理性、正当性及预算安排进行审核。
（三）集体决议程序集体决议采取校长会、教代会形式,由校长负责主持,财务责任人参与,必需时相关分校责任人列席参与（会议列席人员由校长确定）。
1．确定议题。会议议题由校长依据分管校长和相关分校（部门）提议确定。
2．准备材料。会议所需文件、审议需要决议方案、草案及说明等资料，由分管校长组织相关分校（部门）提前准备。
3．酝酿意见。会议召开时间、议题通常应提前通知和会人员。必需会议材料应于会前送达。和会人员要认真熟悉材料，酝酿意见，做好讲话准备。
4．充足讨论。议题由分校校长或相关责任人作简明说明，和会人员应就议题充足讨论并发表明确意见。讨论时，坚持一把手本位表态制，校长在听取其它和会人员意见后再表明自己意见。
5．逐项表决。会议实施逐项表决，议题经充足讨论后，进行表决。
6．作出决定。校长依据会议讨论、表决情况，对决议事项作出经过、不予经过、修改或再次审议决定。作出经过决定，由校长签发；作出修改决定，由承接分校（部门）依据会议要求修改后报分管校长审定，由校长签发；属重大标准或实质内容修改，作出再次审议决定，按程序重新审议。
7．形成纪要。重大行政决议事项，指定专员负责会议统计和整理会议纪要。校长否定多数人意见作出最终决定，须在会议纪要中说明理由。会议作出决定，领导班子组员必需果断实施，任何个人无权改变。
在实施过程中，确需进行重大调整或变更，应经领导班子集体研究。进行集体决议重大事项，必需有三分之二以上组成人员到会方能举行，而且分管校长必需到会，如分管副校长因故无法到会，除尤其紧急事项须立即进行决议外，该事项应留待下次会议决定。遇突发事件和紧急情况，如来不及领导集体讨论决定，分管副校长长应立即汇报。
三、建立健全内部控制关键岗位责任制。
建立健全内部控制关键岗位责任制，明确校内各岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。加强对内部控制关键岗位工作人员管理。
（一）建立健全岗位责任制根据权责对等标准建立健全关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。
1、岗位组成。内部控制关键岗位是指和预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理和内部监督等经济业务相关审批、实施和监督等岗位。关键包含预决算编制和绩效评价、资金管理、票据管理、印章管理、物资和固定资产采购和管理、和内部监督等。
2、制订岗位责任制标准。岗位责任制制订要坚持：才能和岗位相统一标准，职责和权利相统一标准和考评和奖惩相一致标准。
3、岗位责任制形式和内容。以书面形式描述关键岗位专业能力和职业道德要求，明确岗位职责、岗位权利和和其它岗位关系。
（二）关键岗位工作人员管理
1、实施轮岗制度。单位经济活动关键岗位实施轮岗制度，轮岗周期为5年（特殊原因或特殊岗位可合适缩短或延长轮岗时间）。
2、把好人员入口关。关键岗位人员选拔要含有和其工作岗位相适应资格和能力，包含：知识、技能、专业背景和从业资格等。
3、加强业务培训和职业道德教育。在每十二个月学习计划中安排对应内容，对关键岗位工作人员进行业务培训和职业道德教育，立即、全方面、正确掌握国家相关法律法规政策，不停提升专业技能和业务水平，不停提升职业道德修养。
四、建立健全内部监督稽核机制。学校成立内部监督稽核机构（人员兼职），负责检验单位内部管理制度和机制建立和实施情况，和内部控制关键岗位及人员设置情况等，立即发觉内部控制存在问题并提出改善提议。
（一）内部监督检验频率：每十二个月最少进行一次全方面向监督检验，必需时依据需要不定时地对内部控制开展各项专题检验、抽查等监督检验工作。
（二）内部监督检验内容：
第一、单位层面内部控制制度建立和实施情况，具体包含：
1、单位经济活动决议、实施和监督是否实现有效分离；权责是否对等；议事决议机制是否建立；重大经济事项认定标准是否确定而且一贯地实施。
2、内部管理制度是否符合国家相关要求尤其是国家明确标准、范围和程序；内部管理制度是否符合本单位实际情况。
3、授权审批权限范围、审批程序和相关责任是否明确；授权审批手续是否健全；是否存在未经授权审批就办理业务情形；是否存在越权审批、随意审批情形。
4、岗位责任制是否建立并得到落实；关键岗位轮岗制度是否建立或采取了替换方法，是否存在不相容岗位混岗现象。
5、内部控制关键岗位工作人员是否含有和其工作岗位相适应资格和能力。
第二、业务层面内部控制建立和实施情况，具体包含：
1、预算业务关键检验：预算编制、预算实施制度否建立并得到有效实施；预算实施分析机制是否建立并得到有效实施；预算和决算相互反应、相互促进机制是否建立并得到有效实施；全过程预算绩效管理机制是否建立并得到有效实施等。
2、收支业务关键检验：收支是否实施归口管理并得到有效实施；印章和票据使用、保管是否存在漏洞；相关凭据审核是否符合要求；定时核查机制是否建立并得到有效实施等。
3、政府采购业务关键检验：府采购活动是否实施归口管理并得到有效实施；政府采购和财会、资产管理等岗位之间是否建立沟通协调机制并得到有效实施；政府采购申请审核是否严格；验收制度是否建立并得到有效实施；是否妥善保管政府采购业务相关资料等。
4、资产管理关键检验：各类资产是否实施归口管理并得到有效实施；是否按要求建立资产统计、实物保管、定时盘点和账实查对等财产保护控制方法并得到有效实施等。
（三）监督检验程序
1、制订监督检验工作方案。内部监督机构制订监督检验工作方案。方案中应该明确检验依据、范围、内容、方法、实施计划、人员组成等相关内容。监督检验工作方案经单位责任人同意后实施监督检验。
2、实施监督检验：
第一步，内部监督机构获取相关文件和资料，掌握内部控制建立情况。比如，单位相关内部管理制度，各类经济活动业务步骤图、内部控制关键岗位岗位责任书，和相关财务数据等。经过查阅相关文件和资料，了解内部控制在建立上是否覆盖了单位全部经济活动，是否符合单位实际情况，是否针对风险点选择了合适控制方法和以前期间发觉问题是否立即采取方法整改等。
第二步，依据了解经济活动业务步骤，确定监督查范围和关键，综合利用多种检验方法对内部控制建立和实施有效性进行测试，统计测试结果，编制工作底稿。依据测试结果，分析查找内部控制缺点。
第三步，复核和验证。在实施监督检验过程中，监督检验工作人员应该遵照客观、公正、公平标准，如实反应检验测试中发觉问题。对于检验测试中发觉问题应该时和相关业务部门沟通，并就存在问题和改善提议和相关业务部门达成一致。监督检验结果和改善提议应该经过相关工作人员复核和验证。
3、编制自我评价汇报。自我评价汇报内容包含：
1)内部监督检验和评价依据，即《XXXXX乡中心学校内控规范》和单位相关内部管理制度；
2)内部监督检验和评价范围，即全方面检验评价还是就某特定业务内部控制检验和评价；
3)内部监督检验和评价程序和方法，即内部监督工作步骤和现场测试采取关键方法；
4)以前期间检验中发觉内部控制缺点及其情况；
5)此次检验中发觉内部控制缺点及改善意见或提议；
6)内部控制建立和实施有效性评价、结论及改善意见和提议。
对内不能控制建立和实施有效性评价包含两方面内容：
一是对内部控制有效性进行自我评价。侧重于单位层面内部控制，关键包含以下四个方面：
1)内部控制建立正当性，即行政机关在对内部控制建立过程中，是否做到以内部控制基础原理为前提，以相关法律法规和相关要求和《XXXXX乡中心学校内部控制规范》作为依据。
2)内部控制建立全方面性，即内部控制建立是否覆盖了全部经济活动、经济活动全过程、全部内部控制关键岗位、各相关部门及工作人员和相关工作任务全部含有约束力。
3)内部控制建立关键性，即内部控制建立是否关键关注了单位关键经济活动和经济活动重大风险。
4)内部控制建立适应性，即内部控制建立是否依据外部环境改变、单位经济活动调整和本身条件改变适时地调整关键控制点和控制方法。
二是对内部控制实施有效性进行自我评价。关键侧重于业务层面内部控制，关键包含以下四个方面：
1)各个业务控制在监督检验期内是怎样运行。
2)各个业务控制是否得到了连续、一致实施。
3)相关内部控制机制、内部管理制度、岗位责任制、内部控制方法是否得到了有效实施。
4)实施业务控制相关工作人员是否含有必需权限、资格和能力。
4、提交自我评价汇报。自我评价汇报应该提交单位责任人，由单位责任人对拟采取整改计划和方法作出决定，以改善单位内部控制。
5、应用自我评价汇报。自我评价汇报应该作为行政机关完善内部控制依据和考评评价相关工作人员依据。
对于实施内部控制成效显著相关部门及工作人员提出表彰表彰，对违反内部控制部门和人员提出处理意见；对于认定内部控制缺点，内部控制职能部门或牵头部门应该依据单位责任人要求提出整改提议，要求责任部门或岗位立即整改，并跟踪其整改落实情况；对已经造成损失或负面影响追究相关工作人员责任。
XXXXX乡中心学校
不相容职务分离措施
第一章 总则
第一条：为了促进单位内部管理规范化,加强内部会计监督,建立规范工作秩序,提升业务工作水平,强化中心内部管理,依据《中国会计法》等相关要求和本单位内部管理实际制订本措施。
第二条：单位责任人对本单位内部不相容职务分离建立健全及有效实施负责。
第二章 不相容职务分离目标和标准
第三条：不相容职务分离应该达成以下基础目标：
（一）规范单位会计行为，保持会计资料真实、完整。
（二）堵塞漏洞、消除隐患，预防并立即发觉、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产安全、完整。
（三）确保国家相关法律法规和单位内部规章制度落实实施。
第四条：不相容职务分离应该遵守以下基础标准：
（一）不相容职务分离应该符合国家相关规范，和单位实际情况。
（二）不相容职务分离应该约束单位内部包含会计及业务工作全部些人员，任何个人全部不得拥有超越不相容职务分离规范权力。
（三）不相容职务分离应该涵盖单位内部包含会计和业务各项工作及相关岗位。
（四）不相容职务分离应该确保单位内部工作岗位合理设置及其职责权限合理划分，确保各岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
（五）不相容职务分离措施应该伴随外部环境改变、单位业务职能调整和管理要求提升，不停修订和完善。
第三章 不相容职务分离内容
第五条：不相容职务关键包含：责任人、业务经办、会计统计、档案管理、财产保管、稽核检验等职务。经济业务事项和会计事项审批人和经办人及记帐人员职责权限应该相互分离、相互制约。
（一）出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目标登记工作，不得兼任票据核销工作。
（二）住房公积金业务临柜人员不得经手现金、转帐支票，不得进行住房公积金归集、支取、转移会计核实工作。
（三）有价证券经办人员不得进行证券收付会计核实工作。
（四）系统管理员负责业务操作人员登录帐户开设、注销及密码初始化工作，并依据操作员工作内容分配权限。
（五）操作员凭自己用户名及密码登录系统，操作员对自己进行业务操作负责。
（六）未经授权，不得借用她人用户名和密码登录系统。
（七）同一笔业务登记权限和审核权限相隔离，登记和审核人员不能为同一操作员。
（八）业务权限和财务权限相隔离，业务制单和财务记帐人员不能为同一操作员。
（九）系统管理员不得进行财务或业务操作，有特殊情况需要进行这类操作，必需取得相关操作员授权，并接收授权者监督。
（十）严禁非工作人员操纵业务系统，不使用业务系统时，应立即退出系统或注销登录。
（十一）在进行业务操作时出现系统故障，要立即通知系统管理员，由系统管理员排除故障。要统计故障内容、故障原因及排除方法，系统管理员、相关操作员和分管科长联合签字，存档立案。
第四章 不相容职务分离检验
第六条：学校应该重视不相容职务分离监督检验工作，由内审组具体负责不相容职务分离、实施情况监督检验，确保不相容职务分离措施落实实施。检验关键职责：
（一）对不相容职务分离实施情况进行检验和评价。
（二）写出检验汇报，对包含资金管理、资产管理及各项经济业务、内部机构和岗位设置存在缺点提出改善提议。
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账务处理程序制度

一、会计核实应该以实际发生经济业务为依据，根据要求会计处理方法进行，确保会计指标口径一致，会计处理方法前后一致，根据国家统一会计制度设置会计科目和会计账簿。
二、会计人员应该依据审核无误原始凭证编制记账凭证，切实确保账账、账实、账表相符。
三、账簿设置包含总账、明细账、日志账和其它辅助性账簿。必需填好账簿启用表和扉页，往来款项科目不得使用综合账户，需要结转科目一定要按要求进行明细结转。
四、记账凭证应该立即传输，记账必需立即，不得积压。登记完成后，应该妥善保管，不得散乱丢失。
五、银行存款日志账、现金日志账，必需天天登记并结出当日余额。月末对未达账，应查明原因，编制银行余额调整表。
六、会计报表必需采取财政部要求统一格式和填制要求，真实、正确、立即地编制好各类报表。
七、会计电算化应用会计软件操作规程必需经相关财政部门验收同意。记账凭证必需定时打印、装订。账册打印每十二个月最少两次。每个月结账后必需录制软件备份，以防信息丢失。

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财务收支审批制度
一、实施“校长审批，重大收支由学校教代会研究确定”，学校其它部门领导不作最终审批。
二、全部报销由学校财务部门核定经费起源，日常公用经费支出由校长审批，重大开支由校长根据会议决议办理签批手续。
三、一切财务开支应凭正当票据，必需取得财政和税务发票。会计资料必需规范统一，会计统计文字应该使用汉字。发票大小写金额不能修改。
四、报销时，已办理购物申报审批手续发票，附上购物申报审批单，经经手人签字后，单位会计负责对原始凭证真实性、正当性、正确性、完整性进行审核后，报审批人签批。对没有办理审批手续而购物发票不予受理。如有借款，应先结清借款。原始凭证手续不齐应由经办人补齐，方能报销。报销费用在1000元以上，需转账支付。
五、报销差旅费，须提供单位责任人同意会议通知或外出申请汇报。
六、临时工工资待遇，按相关要求工资标准，于每个月中旬发放本月工资。
七、学校年度预算编制，由总务室负责提议，分校（部门）依据财务室提供预算提议数，测算出学校常常性支出各个具体项目，对于学校项目支出预算，由校长组织各部门责任人召开行政会研究和审议，依据学校事业发展需要和财力可能，按项目分轻重急缓排序，提出本年预算提议数，由财务责任人负责汇总，编制预算申报表，经校长审查后上报教育局。
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财务牵制制度

一、根据“钱账分管”标准，学校现金收付保管由出纳人员负责，保险箱钥匙和密码由出纳人员负责保管和使用。
二、空白支票必需由出纳人员负责登记，保管、领用、缴销。
三、空白支票和印鉴章应分开保管。
四、会计主管或会计人员应定时或不定时对出纳人员所负责现金收付保管工作进行查对检验，确保现金安全。
五、出纳人员不得兼管稽核、会计档案、财产保管和收入、费用、债权、债务账目登记工作。
六、除按要求提取、转账各项费用，其它开支一切费用，必需由相关部门同意、领导签字，方可报销入账。
七、建立支票领用簿，月末应立即查对银行存款，做到银行日志账和银行对账单相符，如有不符应立即查明原因制作银行存款调整表。
八、建立支票使用入账及作废统计制度，会计应依据入账支票逐张具体统计，如发觉支票号码不连续应立即查明原因，作废支票一定要附在记账凭证后面，并登记支票使用入账及作废统计表备查。
九、财务责任人负责票据保管工作，每次购回票据均应按本编号，并在收据登记本上登载，出纳负责票据领用工作，会计应依据发票记账联对应发票存根联逐张销号，并留下销号痕迹，已使用票据经财政局检验后由学校总务处统一保管。

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财务公开制度
为规范学校财务行为，加强学校财务管理，对学校财务活动进行有效地控制和监督，深入提升教育经费使用效益，保障教育事业健康发展，特制订学校财务公开制度。
一、财务公开内容：
1、财政核拨正常、专款、专题资金；
2、单位或个人捐赠资金、财务，其它单位募集资金；
3、公务接待费用；
4、关键财产、物资购置和损失；
6、集体和个人福利待遇、和工资情况；
7、其它包含教职员利益重大经济事项。
二、财务公开形式：
1、财政核拨经费使用在校务公开栏公开；
2、学校经费总体运行和具体收支数据采取汇报制形式，由财务公开监督组织利用会议向全体教职员汇报公开；
3、对各类分配、补助、奖惩、定额要求，采取书面形式进行