“内部控制”课程思政建设探索.pdf

4新会计（月刊）2 0 2 4年第1 期（总1 8 1 期）innovation研究创新Researchand“内部控制”课程思政建设探索辽宁财贸学院王凌智【摘要】加强“内部控制”专业课课程思政建设，是全面落实教育部关于专业课开展课程思政教育的具体要求。通过思政元素融入改革的实践探索，可正确引导学生在学习“内部控制”基本理论知识的基础上树立正确的世界观、人生观和价值观，实现内部控制理论知识与价值要求的紧密融合。高校基于“内部控制”课程思政元素融入的目标，积极开展“内部控制”课程思政教育，按照“遵守内部控制应用指引、坚守诚信为本、强化精益求精、增强实务感知”进行了实践探索，实现了教学改革的目标，为内部控制课程思政建设提供了参考。【关键词】内部控制风险管理思想政治教育课程思政课程建设教学实践一、引言党的二十大报告明确指出，“育人的根本在于立德。全面贯彻党的教育方针，落实立德树人根本任务，培养德智体美劳全面发展的社会主义建设者和接班人”。2 0 2 0 年教育部印发的高等学校课程思政建设指导纲要指出，“要深入梳理专业课教学内容，结合不同课程特点、思维方法和价值理念，深入挖掘课程思政元素，并有机融入课程教学，达到润物无声的育人效果”。高校要全面贯彻落实党的二十大报告对“教育”提出的各项要求，按照教育部有关要求持续加强课程思政建设。课程思政的本质是将思政元素融人各门课程，潜移默化地对学生的思想意识、行为举止产生影响。课程思政是指以构建全员、全程、全方位育人格局的形式，将各类课程与思想政治理论课同向同行，形成协同效应，将“立德树人”作为教育的根本任务的综合教育理念与方法，培养合格的会计人才。“内部控制”是高校财经专业会计学、财务管理、审计学专业的必修课程，是学生未来从事财会、审计等实务工作的理论基础。因此，“内部控制”课程思政建设要深入贯彻落实教育部要求，在教学设计中应该全面、系统地梳理教学内容，科学合理地设定建设目标，深入挖掘、凝练“专业课程思政元素”，找准思政元素融入的切人点，进行全面的实践探索，达到润物细无声和潜移默化的育人效果，从而做到内部控制专业理论知识教育与思政教育无缝隙连接在一起，紧密结合、相辅相成，为培养出既有专业能力又有理想信念的应用型人才奠定坚实的基础。2020年教育部印发的高等学校课程思政建设指导纲要指出，“经济管理类学科要帮助学生了解相关专业和行业领域的国家战略、法律法规和相关政策，引导学生深人社会实践、关注现实问题，培育学生经世济民、诚信服务、德法兼修的职业素养”。这为高校“内部控制与风险管理”专业课课程思政目标设定指明了正确的方向，要紧密结合课程的特点，改进教学方法，优化实践路径，本文对此进行探讨。二、“内部控制”课程内容和课程思政建设理念（一）“内部控制”课程内容“内部控制”这门课程，是高年级学生在学习了“基础会计”“中级财务会计”“财务管理”等课程的基础上而开设的，其内容主要包括：内部控制的基本理论、企业内部控制环境、企业风险识别、企业风险分析和应对、控制活动的基本方法、企业内部控制的信息与沟通、企业内部的监督、内部控制评价等。“内部控制”课程内容涵盖了企业全部的控制业务活动，为“高级财务会计”“审计学”等后续课程的学习奠定了较为坚实的基础。“内部控制”课程的突出特点是专业性和应用性非常强。通过学习该课程的专业理论知识，学生可以了解、掌握企业内*基金项目：2 0 2 2 年度辽宁省普通高等教育本科教学改革研究项目“内部控制课程思政建设的研究与实践”（辽教通【2 0 2 2】1 6 6 号）。2023年辽宁财贸学院教改项目“基于新审计准则的审计学课程思政建设的研究与实践”，项目编号：2 0 2 3 JG-08-05。5新会计（月刊）2 0 2 4年第1 期（总1 8 1 期）Researchandinnovation研究创新部控制的基本理论、控制方法、各项业务控制要求的完整知识体系，就业后从事财会、审计工作时可以直接将其应用到实际工作中，以适应从事企业财务会计及管理工作的要求。（二）“内部控制”讠课程思政理念“内部控制”课程思政无论是在教学设计上，还是在具体的课堂讲授中，都要在充分考虑该课程特点的基础上，深入挖掘、凝练准确、高度概括且易于记忆的“思政元素”，更要考虑学生的认知情况，以选择恰当的自然融人切人点，与“三全育人”的要求相伴而行。“内部控制”课程思政不能“生搬硬套”思政课的模式，要采用隐性自然的方式，与专业课理论知识紧密结合，融人教案、课件、课堂，润物细无声地实现“思政元素”的正确引导。一是“内部控制”课程思政的主要形式是挖掘、凝练“专业思政元素”，而且注重科学创新，形式要多种多样，将课程思政、教学方法和手段有机结合，自然融人课堂讲授和学生学习的全过程，切实起到潜移默化地对学生的思想认知、行为举止产生影响的教育目的。二是“内部控制”课程思政的本质是“立德树人”，不断加强对学生的世界观、人生观和价值观的教育引导。三是“内部控制”课程思政的主要目的是实现这门专业课程与思想政治理论课的“协同育人”，要多措并举、协同发力，不断持续向前推进。四是“内部控制”课程思政从结构上说，是要实现专业理论讲授、价值塑造和专业技能培养的统一，在教学中要与大学生当前的学习、生活中遇到的问题与困惑相结合，有针对性地予以正面回应，加以正确的教育引导，从而对学生产生积极的影响。五是“内部控制”课程思政通过深化课程的目标设定、主要内容框架等方面的健全完善，将国家意识、文化自信等思想政治教育导向与专业课程理论知识讲授、业务技能培养紧密深度融合。三、“内部控制”课程思政元素建设目标思政课程总目标2020年教育部印发的高等学校课程思政建设指导纲要指出：“经济管理类学科要帮助学生了解相关专业和行业领域的国家战略、法律法规和相关政策，引导学生深人社会实践、关注现实问题，培育学生经世济民、诚信服务、德法兼修的职业素养。”其为内部控制与风险管理课程思政目标设定指明了正确方向，教学中要紧密结合内部控制与风险管理课程的特点，科学设计思政目标，即法规意识、职业操守、工匠精神和家国情怀。这四个目标是逐层递进关系，其中法规意识是基础，职业操守是重点，而工匠精神是核心，家国情怀处于最高境界，见图（(1)。最高境界目标家国情怀核心目标工匠精神重点目标职业操守基础目标法规意识图（1)思政元素目标逻辑关系图（二）法规意识：基础目标2008年财政部联合证监会、银监会等部委印发的企业内部控制基本规范，借鉴了COSo于1992年发布的内部控制一一整合框架的五要素框架，同时在内容上又体现了风险管理八要素?框架的基本实质。2 0 1 0 年财政部等五部委发布了企业内部控制应用指引第1 号一一组织架构等1 8 项应用指引和内部控制评价指引1 项、审计指引1 项，涵盖了企业的组织架构、发展战略等内部环境类应用指引，资金活动、采购业务、资产管理等控制活c o s O是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（TheCommittee of SponsoringOrganizations of the TreadwayCommission）的英文缩写。）五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。C OS O企业风险管理一整合框架的八要素为：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。企业内部控制应用指引，类似于企业会计准则、注册会计师审计准则的具体准则。企业内部控制基本规范是内部控制的“母法，其规范体系为三个层次：“基本规范”“配套指引”“解释公告和操作指南”。6新会计（月刊）2 0 2 4年第1 期（总1 8 1 期）Tnnovation研究创新Researchand动类应用指引，企业全面预算、合同管理等控制手段类应用指引，有力地指导了我国企业内部控制建设规范健康发展。内部控制与风险管理课程主要是紧紧围绕“内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督”五要素为主要内容而开设的。基于此，内部控制与风险管理课程思政建设基础目标是“法规意识”，即将依法依规、坚持内部控制“应用指引”的理念潜移默化地传递给学生，使其熟练掌握企业内部控制基本规范及其配套应用指引，从而培育学生养成依据法规及“内部控制应用指引”，开展内部控制工作的职业素养和良好习惯。（三）耳职业操守：重点目标企业内部控制，是全员控制、全面控制、全程控制，要求企业全员遵守职业操守，落实企业各项内部控制制度，合理保证企业经营符合法规、资产安全完整、信息真实全面，经营成效明显提高，促进战略得以实现。企业内部控制涵盖了企业各个方面工作，包括战略、财会、采购、销售、研发等工作。而企业在经营中要处理大量的内部、外部信息，需要从业人员具备过硬的专业能力和相应的“职业操守”。然而，从中国证监会近年来开出的行政处罚决定书所披露的信息看，上市公司财务造假频现，其造假手段“花样繁多”，重要的原因之一是上市公司内部控制制度未得到全面有效落实。基于此，内部控制与风险管理课程思政建设重点目标为“职业操守”。该课程是与企业的实务工作高度紧密相关，教师在讲课过程中要分析内部控制的本质、要素、局限性，各个要素的功能作用、风险点和防范措施，正确引导学生遵守“职业操守”的基本理念，为将来从事工作奠定坚实的基础。四）工匠精神：核心目标教师在教学过程中，一方面要加强对内部控制基本理论知识的讲授，另一方面还要引导学生增强精益求精的意识。内部控制与风险管理课程中的“全员”是指企业全体人员，要求“全员”在工作中要严格落实企业内部控制制度。只有做到认真细致、精益求精、一丝不苟，才能确保高质量完成各项工作。基于此，内部控制与风险管理课程思政建设核心目标是“工匠精神”。（五）家国情怀：最高境界目标在内部控制与风险管理课程教学过程中，教师在详细讲解基本理论知识的基础上，通过最新案例，采用“问题导向”“案例分析”“课堂讨论”等互动式教学方法，充分挖掘有关的民族自豪感、家国情怀优秀文化资源。一是加强学生对企业内部环境、风险评估、内部控制活动、内部控制评价等要素的深刻理解，培养学生将企业内部控制基本理论同企业具体的内部控制实际联系起来的能力，以提高解决实际问题的能力；二是注重培养学生的民族自豪感、家国情怀、爱国热情，不断丰富课程内容，正确引导学生进入具体的案例“情境”，增强其认同感。如“华为公司”在美国无理的多轮制裁下，保护了其领先世界的5 G通信技术，成为令人骄傲的民族品牌。基于此，内部控制与风险管理课程思政建设的最高目标是“家国情怀”四、“内部控制”课程思政建设实践探索一）教学设计“内部控制”思政建设在教学方法设计上按照以下顺序实施，见图（2）。问题驱动法布置作理论讲业授法讲练结案例法合法启发教小组讨学法论图（2)课堂教学过程设计问题驱动法。在每节课前，教师先要布置有关案例并提出思考问题，即结合最新的上市公司内部控制案例、企业热点设置风险管理问题，以此驱动学生思考，培养学生对这一问题的责任意识、守法意识。讲授法。教师在讲授理论知识时，结合课前预先布置的思考题，正确引导学生对学习理论知识点进行全面归纳总结，培养学生诚实守信的职业素养。案例法。教师将有关上市公司风险管理引人课堂，在讲授理论知识后及时辅以案例，做到理论与实践相结合，既要培养学生认识问题，还要使学生能够运用有关方法分析问题和解决问题。小组讨论法。根据教学实际情况，将学生分成若干小组，针对讲授的理论知识和案例情况，展开新会计（月刊）2 0 2 4年第1 期（总1 8 1 期）Researchandinnovation研究创新激烈的讨论。启发法。通过理论讲授、案例教学讨论，以设问的方式引导学生作进一步思考，培养学生有关内部控制的思维能力、职业素养和工匠精神。讲练结合法。教师在讲授理论知识的同时，还要及时让学生做练习题，进一步巩固所学知识，培养学生解决问题和运用知识的能力。在运用以上教学方法时，教师要将凝练的思政元素有机融人教学过程，提高学生的能力。（二）教学目标知识目标。通过课程教学，融人思政元素，使学生对内部控制与风险管理的基本知识、基本概念、基本理论形成较全面的理解和较深刻的认识，对风险评估、内部控制活动、信息与沟通、内部监督、内部控制设计等具备较全面的认识和理解。技能目标。通过课程的教学，自然融人思政元素，使学生掌握风险评估、内部控制活动、信息与沟通、内部监督的正确方法，培养学生具备内部控制的实际工作能力。情感目标。通过课程教学和恰当地融入思政元素，培养学生爱岗敬业的素养，具备胜任内部控制的良好业务素质和身体素质，同时培养学生与团队合作、沟通协调的职业素质，使学生树立强烈的工作责任心和风险意识。（三）探索路径本文作者以高等教育出版社2 0 2 1 年出版的内部控制学作为教材，在两届“审计学”专业进行了“课程思政”的实践教学探索，见表（1）。表（1)“内部控制学”课程思政元素融入情况表模块名称思政融人点思政元素融人方式内部控制历史内部控制家国情怀、在讲授我国内部控制发展史时，培养学生的民演进、内部控制规发展民族自豪感族自豪感、家国情怀范体系内部控制尽职尽责、在讲授内部控制的定义时，正确引导学生将来内部控制定义原理职业精神在工作中具有尽职尽责的职业精神、责任感讲授案例“美的集团的用人之道与公司治理”理想信念、组织构架、发时，引导学生坚持共同的理想信念、道德观念道德信念，责内部控制展战略、人力资源、讲授社会责任理论知识时，引导学生成为一名三任与担当，法环境社会责任、企业文有责任与担当的优秀大学生律意识化讲授“真功夫”股东内斗的案例时，引导学生奉公守法讲授风险评估重要性时，引导学生努力扎实学风险识别评估、习专业知识，要有法律意识四风险评估法律意识风险应对策略选择讲授风险应对基本理论时，引导学生要以法律法规为基本依据，采取有效对策积极应对（续表）在讲解不相容职务分离控制概念时，培养学生的责任意识、担当意识不相容职务分责任意识、在讲授会计控制的主要内容时，培养学生的法离控制、授权审批相互配合，依规意识，按照法规进行会计控制五控制活动控制、会计系统控法执行，责任在讲授预算控制内容时，正确引导学生树立法制、预算控制、合意识规意识同控制通过合同控制案例的讲授，引导学生树立责任意识在讲授财务报告主要内容时，引导学生在将来财务报告内部的工作中要诚实守信诚实守信、信息与沟控制、管理报告内在讲授管理报告内容时，引导学生在将来的工六真实可靠，法通部控制、信息系统作中要真实可靠反映控制活动过程规意识内部控制在讲授信息系统内部控制内容时，引导学生在将来的工作中要有法规意识在讲授内部监督程序时，引导学生树立责任意内部监督概述、责任意识，识七内部监督内部审计、内部控客观公正在讲授内部控制评价内容时，引导学生将来从制评价事工作时要坚持客观公正原则全局意识、在讲授内部控制原则时，引导学生在将来工作内部控制原则、内部控制实事求是精中要有全局意识和实事求是的精神八内部控制机理、内设计神，遵守原则通过内部控制机理、设计应用案例的讲授，引部控制设计思路精神导学生在将来的工作中要遵守原则精神一是精讲内部控制规范，培养学生具备遵纪守法的素养。为落实内部控制与风险管理课程思政建设基础目标，结合最新案例挖掘凝练相应的思政元素“法律意识、依法实施、责任意识、尽职尽责”等。教师应大致讲解企业内部控制基本规范体系，更重要的是，在“内部控制”课程教案、课件的设计上，要实现企业内部控制应用指引与学习内容的紧密衔接。如“预算控制”是“内部控制”课程中非常重要的内容，其对应的是企业内部控制应用指引第1 5 号一一全面预算。教学内容主要包括预算控制全过程的风险点及控制措施，对应企业内部控制“应用指引”第1 5 号的相关条款。学懂并理解“应用指引”是养成在实际工作中遵守“应用指引”的基本前提，而从企业内部控制“应用指引”看，高度概括、言简意、条理清晰，由于大学生没有实际工作经历，理解起来确实存在一定难度。教师要因材施教，对照“应用指引”，紧密结合课程主要内容进行详细讲授和解析；同时在讲授过程中，将思政元素“依法实施”自然融人进去，引导学生严格按照批准预算、经营计划办理经济业务，自觉遵守各项财经法规制度。二是倡导诚实守信，培养学生的职业操守。为落实内部控制与风险管理课程思政建设重点目标，可以结合最新案例挖掘凝练相应的思政元素“诚实8新会计（月刊）2 0 2 4年第1 期（总1 8 1 期）Tnnovation研究创新Researchand守信、客观公正、职业精神、道德信念、相互配合”等。教师要时刻关注有关上市公司内部控制方面的最新案例，从财政部、中国证监会、证券交易所网站搜集相关信息，并与“内部控制”课程内容相关的部分融入教案和课堂讲授，不断激发学生学习内部控制课程的兴趣，同时还要促使学生充分认识企业实施内部控制工作“诚实守信”的必要性和重要性。如在讲解编制财务报告知识时，可就“多家企业财务造假，违反新证券法”进行举例：宜华生活科技股份有限公司在2 0 1 6 一2 0 1 9 年间，通过采取虚构的销售业务等方式虚增利润；通过采取伪造银行业务凭据、未记账等方式虚增银行资金；未按会计准则要求披露与关联方资金往来。通过该案例的深入剖析，使学生认识到在该案例中，未做到“诚实守信”是其重要原因之一，进而使学生充分认识坚持“诚实守信”的重要性和必要性，培养学生“诚实守信”的职业素养。三是引导精益求精，培养学生的“工匠精神”。为落实内部控制与风险管理课程思政建设重点目标，可以结合最新案例挖掘凝练相应的思政元素，如“认真细致、精益求精、一丝不苟、勇于拼搏、全局意识”等。在讲授风险识别、风险分析、控制活动内容时，将“工匠精神”“精益求精”等思政元素自然融人进去。要紧紧围绕理论教学选取案例，并且要运用“风险导向思维”对关键风险点科学合理设计相关问题，引导学生针对问题进行讨论。如在讲解“风险降低”理论知识时，财务风险与企业资金的筹措、运用、管理及安全密切相关，应从筹资风险、投资风险和收益风险展开分析。以“泛海系 的债务危机”为例，应认真分析“泛海系”的具体情况，做到“精益求精、认真细致”，不能出现丝毫的差错。在讲授“合同控制”知识点时，应采取梳理合同管理全部流程的方式，分析全过程的关键控制点，并采取针对性的措施，将合同风险控制在企业可接受范围内，不断培育学生的“工匠精神”。在风险敏感性分析上，如果从业人员不能做到认真细致，计算出现错误，那么得出结论必然不正确，相应的风险应对措施也必然不符合实际情况，四是强化实训感知，培养学生的家国情怀。为落实内部控制与风险管理课程思政建设重点目标，可以结合最新案例挖掘凝练相应的思政元素，如“家国情怀、民族自豪感、坚定信念”等。在讲授内部控制与风险管理发展史、内部控制设计理论知识时，可以引人“京沪高速铁路股份有限公司是“中国高铁第一股”案例，引导学生了解中国高铁的快速发展历程。自京沪高铁运营以来，其客流量始终领先并稳居第一名，并采取了多项高科技手段包括“北斗+5 G”的全自动无人机智能巡检系统确保旅客安全。在教学过程中，教师可恰当地自然融人思政元素“民族自豪感”“家国情怀”等，教育引导学生学好内部控制与风险管理理论知识，为将来高质量地完成内部控制任务奠定坚实的基础。五、结语内部控制学是财会专业的必修课程。内部控制教学旨在培养学生运用内部控制理论与方法，分析解决企业管理活动中存在问题的能力，推动企业内部管理水平的提升。内部控制学课程思政教学，必须充分挖掘内部控制思政元素，实现内部控制专业知识与思政元素的有机融合，在对学生进行专业知识教学的同时完成思政教育，塑造学生正确的世界观、人生观和价值观。对应用性强的专业课的“课程思政”而言，在教学中一定要做到理论和实践并行，不能有失偏颇，以确保实现专业课课程思政教学的最终目的。对内部控制与风险管理课程思政建设，在充分考虑学生接受程度、认知特点的基础上，研究提出了遵守内部控制应用指引、坚守诚信为本、强化精益求精、增强实务感知等方面的“课程思政”内容。在讲授内部控制与风险管理课程实践过程中，应按照教学设计，落实好课程思政目标；应在课堂讲解内部控制理论知识的同时，自然融人思政元素，最终实现潜移默化的育人效果。参考文献：1王学俭，石岩，新时代课程思政的内涵、特点、难点及应对策略I.新疆师范大学学报（哲学社会科学版），2020,41(2):50-58.2池国华.内部控制学 M.北京：高等教育出版社，2021.3张大良.课程思政：新时期立德树人的根本遵循.中国高教研究，2 0 2 1(1)：5-9.4王清刚，汪帅。思政引领一科技赋能一多元创新：课程育人的实践探索一一以内部控制与风险管理课程为例.中南民族大学学报（人文社会科学版），2 0 2 2，42(7):156-163,188.5 陈信汛.内部控制课程师生共建模式教学改革探索 .新会计，2 0 2 2(7)：3 0-3 2.6池国华，朱荣.内部控制 M.北京：中国人民大学出版社，2 0 2 2.