国有企业预算管理现状及改进思考.pdf

企业改革与发展Reform and Development of Enterprise国有企业预算管理现状及改进思考许荣（广东省科学院控股有限公司，广东广州5 10 0 0 0）摘要预算管理作为企业财务管理的重要组成部分，对于提高国有企业经营管理能力、竞争能力和经济效益，具有重要的现实意义。以S国有企业全面预算管理现状为研究对象，分析目前国有企业在预算管理中存在的主要问题并提出改进措施。充分认识到在新市场经济形势下，实行全面预算管理的必要性和重要性，从而不断提高国有企业市场竞争力。关键词国有企业；全面预算管理一、国有企业全面预算管理的意义（一）有助于促进企业战略目标的达成全面预算管理是围绕企业的战略目标，通过合理支配和控制企业的各项资源，对企业生产经营活动进行组织和协调，从而达到企业既定目标的管理工具。通过实施全面预算管理，国有企业的战略目标得以贯彻落实。在各部门实际经营管理中，动态监控预算执行情况，适时调整经营管理方法，平衡执行结果与预算目标的偏差，促进企业战略目标的达成。（二）有助于优化资源配置国有企业实行全面预算管理，以企业战略目标为起点，通过对企业的资产进行统筹规划，实现各项资源的优化配置，避免资产闲置等问题带来的资源浪费，提升国有资本使用率。同时，企业根据对预算执行过程的跟踪和分析，可以及时发现并纠正执行偏差，避免造成国有资产损失。（三）有助于企业提升内控管理水平全面预算管理通过事前、事中和事后三个主要环节，实现优化资源配置、监控各经营环节、分析总结预算执行结果，有利于提升内控管理水平。全面预算管理将财务数据作为管理层执行决策的依据，为国有企业提升内部管理水平提供有力支撑。二、国有企业全面预算管理工作存在的问题S国有企业是经广东省政府批准设立的经营性国有资产集中统一监管平台和高科技产业投资运营控股公司。S国有企业目前的预算管理围绕年度经营计划开展，于年初组织各控股企业按照“效益优先、真实完整、勤俭节约”的原则，从收人和利润的持续增长、成本费用管控、资金合理安排等方面编制年度财务预算，再根据各控股企业的WESTERN FINANCE AND ACCOUNTING西部财会57企业改革与发展财务预算方案编制年度合并财务预算，经股东会审议批准后下达执行，并定期监控预算执行效果。从近几年的工作成效来看，S国有企业的全面预算管理水平得到了一定的提升，但还存在一些问题。（一）对全面预算的认识不到位，员工缺乏参与度全面预算管理是一个全方位、全过程的管理体系，涉及企业经营的各环节、各部门，需要较高的员工参与度。一方面，国有企业的预算管理从编制到执行，大多是由财务部门牵头，部分管理者对全面预算管理的重视不足，非财务部门人员缺乏主动参与全面预算管理的意识，预算管理流于形式，未将预算层层分解到部门及个人，员工无法将日常工作与预算的具体执行结合起来；另一方面，在预算执行过程中，财务部门虽然定期对预算执行情况进行分析，但某些预算执行的偏差并未引起相关负责人的重视，导致全面预算管理达不到预期的效果。（二）预算编制欠缺合理性，执行效果不佳一方面，国有企业在预算编制过程中，主要采用增量预算法或固定预算法，以上年度实际发生额作为参考，在往期预算数据的基础上作增减调整，编制方法过于单一，未结合市场环境对企业未来的经营情况做出合理预测；另一方面，有些部门对预期情况调查不充分，为了避免预算的削减或不足，会盲目增加某些重要指标的预算，导致成本虚增，利润减少；预算编制过程中人为调整某些关键指标数据，数据缺乏真实性，执行效果自然欠佳。（三）预算信息化管理程度偏低，工作量庞大随着信息化时代的发展，信息技术手段成为提高企业管理效率的重要手段之一，但部分国有企业预算信息化管理程度偏低。目前部分国有企业的预算从编制到执行过程，主要采用人工制作电子表格的方式来处理数据。在编制预算报表过程中，数据量繁重、信息量庞大、缺乏全程的信息化管理，导致数据无法实现实时共享及更新，从而增加预算报表数据的错误概率。同时，信息化建设方面投人也不足，缺乏相关技术人才。（四）预算执行未与绩效考核挂钩，员工缺乏工作积极性目前部分国有企业缺乏之合理的预算考核体系。一方面，预算考核目前未覆盖整个预算执行的过程，只有年度考核指标，缺乏阶段性考核指标；另一方面，考核指标未根据不同部门不同岗位进行具体的设置，一定程度上绩效考核只是一个形式化的流程。预算的执行结果并没有与员工的待遇挂钩，缺乏相应的奖惩制度，难以调动员工的工作积极性。（五）缺乏全面预算管理专业团队，预算工作难以深入开展全面预算管理对专业人员的技术涵养要求较高。国有企业目前主要依靠财务部完成预算的编制及执行，没有完整的预算管理专业团队。财务部人员由于日常的财务核算等工作较为繁重，不够深入了解业务实际情况，业务人员虽然熟悉业务，但缺乏基础财务知识，因此双方难以较好地配合，导致预算居于形式，停留在表面的数据，无法深人到业务的实际发展中。三、提升国有企业全面预算管理工作的思考（一）强化全面预算管理意识，提升员工参与度首先，国有企业管理层要从自身做起，加强对全面预算管理的学习和认识，发挥领导带头作用。企业预算管理目标要与企业的战略保持高度一致，确保每一个预算执行阶段都有明确的目标及制度做保障，同时要综合关注各项预算指标，提高预算目标的可执行性。其次，企业应通过多种形式对员工进行全面预算管理宣传及培训，加深全体员工对全面预算管理的认识和理解，明确自身的责任及义务，提升员工的参与度。最后，需明确业务部门和财务部门的职责分工，加强两部门的沟通，实现业财融合。同时，围绕企业的战略目标，结合各方面的综合考量，制定科学合理的预算目标，保证预算在执行过程中充分落地。（二）搭建全面预算管理体系，科学进行全面预算编制首先，要确定全面预算管理组织架构。国有企业一般以董事会为预算管理最高执行机构，由企业总经理与各部门负责人组成预算管理委员会进行预算决策管理。预算管理委员会下设预算管理办公室，由财务部主导，各部门人员参与，进行具体的预算执行过程。其次，全面预算管理应以企业战略目标为导向确定整体预算目标，将整体预算总目标进行层层分解，落实到各部门、各岗位。各部门的预算职能需得到明确，并且根据各部门的特点及预算目标，采用相对合适的方法编制预算方案。最后，全面预算批准下达后，国有企业管理层应高度重视，组织各部门积极开展相关工作。（三）加强全面预算管理信息化建设一方面，国有企业应加大对信息化软件的投人，搭建完善的信息化平台，将财务核算、预算编制及预算执行分析功能综合开发利用，充分发挥信息技术处理财务数据的作用，实现各模块的有效对接，将预算信息化融人预算管理的全过程；另一方面，企业要不断加强相关人员的信息化培训，组建高素质预算管理人才团队，确保企业在高58西部财会企业改革与发展Reform and Development of Enterprise速发展中有相匹配的人才团队提供管理服务。（四）加强预算执行机制，完善绩效考核体系首先，企业应将明确的预算执行目标落实到各部门、各岗位，建立规范的预算执行流程和制度，确保员工熟悉自身的岗位职责，提高预算执行力度。其次，预算管理部门应对预算的实施过程实行监控，定期或不定期将实际经营情况与预算进行对比，及时发现执行偏差、查明原因、适时调整，确保预算工作的有序顺利开展。再次，国有企业应通过建立完善的全面预算绩效考核机制，确认预算考核指标。考核指标不仅要包含收人、利润、预算完成率等常规可量化的财务指标，还应包含涉及全面预算管理的综合性指标，比如是否建立全面预算管理相关制度、报送的预算报告数据是否真实准确等。最后，将预算考核指标层层分解落实到各部门、各岗位，根据具体情况考核预算执行结果，在公开公平的基础上，将考核结果与员工的薪酬挂钩，提升员工的工作积极性。（五）提升预算管理人才的专业素养预算管理人员专业素养的高低对企业的发展起到至关重要的作用，企业应建立一支综合性的预算管理专业团队。一方面，在人才选拔上，应对竞聘人员提出更高的要求，不仅要有扎实的专业能力，还需具备较好的管理思维。另一方面，企业应加强对人才的培养，可通过组织专业培训、轮岗学习、开展经验交流会等各项针对性的举措，提升管理人才的专业素养。财务人员也要保持不断学习，培养业财融合的意识，及时更新政策储备，丰富信息化知识，提高自身技能，提升管理思维。参考文献1张连魁.关于国有企业全面预算管理的思考.中国乡镇企业会计，2 0 2 3（0 3）。2何志丹.国有企业加强全面预算管理的有效策略探讨.企业改革与管理，2 0 2 3(10)3黄文灵.国有企业全面预算管理存在的问题与对策.质量与市场，2 0 2 3（11）作者简介许荣（19 8 3-），女，本科，会计师，现供职于广东省科学院控股有限公司。研究方向：财务管理。责任编辑：张天玥WESTERN FINANCE AND ACCOUNTING西部财会59