银行待摊费用和长期待摊费用核算办法模版.doc

xxx村镇银行待摊费用和
长期待摊费用会计核算办法
（试行）
第一章总则
第一条     为了规范xxx村镇银行（以下简称“本行”）待摊费用和长期待摊费用的会计核算，根据《企业会计准则——基本准则》、《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第21号——租赁》和《企业会计准则第30号——财务报表列报》的有关规定，结合《企业会计准则——应用指南》和《企业会计准则讲解》的相关内容，制定本会计核算办法。
第二条     本办法适用于本行待摊费用和长期待摊费用的初始计量、后续计量和终止确认等业务的会计核算。
第三条     本办法涵盖的资产类会计科目包括：1123预付账款中的112308待摊费用、1801长期待摊费用和1802长期待摊费用累计摊销。
本办法涵盖的负债类会计科目为2241其他应付款中的224198预提费用。
本办法涵盖的损益类会计科目包括：6601业务及管理费中的660102广告费、660126物业管理费、660131长期待摊费用摊销、660134租赁费和6711营业外支出中的671101资产处置营业外支出。
第四条     本办法适用于xxx村镇银行各机构。
第二章会计政策及重要概念
第五条     待摊费用和长期待摊费用同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）与待摊费用和长期待摊费用有关的经济利益很可能流入本行；（二）待摊费用和长期待摊费用的成本能够可靠地计量。
第六条     待摊费用核算本行已经发生但应由本期和以后各期分摊的受益期限在1年以内（含）的各项费用，包括预付的广告费、租金、物业费、保险费、停车费和押运费等。
长期待摊费用核算本行已经发生但应由本期和以后各期分摊的受益期限在1年以上（不含）的各项费用，除了预付的广告费、租金、物业费、保险费、停车费和押运费等之外，还包括以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出。
第七条     本行在筹建期间内发生的开办费，于实际发生时计入当期损益。
第三章初始计量
第八条     本行在预付待摊费用和长期待摊费用的款项时，会计分录为：
借：1123预付账款——112308待摊费用 /1801长期待摊费用
贷：1003存放中央银行款项
本行应对每笔待摊费用建立备查簿，以便查询待摊费用的明细信息。
对于经营租入固定资产改良支出，相关的成本可先在“1605在建工程”科目归集，待达到预定可使用状态后再转入“1801长期待摊费用”科目核算。尚未取得发票或办理竣工决算手续的，应按暂估价值入账，待确定实际成本后再进行调整。
第九条     对于与受益期不相关的初始直接费用，直接计入当期损益，会计分录为：
借：6601业务及管理费
贷：1001现金 / 1003存放中央银行款项
第十条     对于本期已受益但尚未支付的费用，应当以最近可利用的、可靠的信息为基础进行谨慎地判断和估计，在整个受益期限内，按直线法或其他合理的方法进行分摊，预提相应的费用及负债，会计分录为：
借：6601业务及管理费
贷：2241其他应付款——224198预提费用
预提费用待实际支付时转销，会计分录为：
借：2241其他应付款——224198预提费用
贷：1001现金 / 1003存放中央银行款项
第十一条     如果待摊费用和长期待摊费用在受益期开始日未及时预付，待实际支付时，其应计提的摊销额和之前预提费用的差额计入当期损益。
第四章后续计量
第十二条     本行应当将待摊费用和长期待摊费用在受益期限内按照直线法计入当期损益，其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。
经营租入固定资产改良支出应当在租赁期限、租赁资产尚可使用年限和两次装修间隔期间三者孰短的期限内平均摊销。
待摊费用和长期待摊费用当月增加的当月摊销，当月减少的当月不再摊销，会计分录为：
借：6601业务及管理费
贷：1123预付账款——112308待摊费用 /1802长期待摊费用累计摊销
第五章终止确认
第十三条     如果待摊费用和长期待摊费用已经不能使本行受益，则应当将余额一次性转入当期损益。
对于待摊费用，会计分录为：
借：6711营业外支出——671101资产处置营业外支出
贷：1123预付账款——112308待摊费用（按余额）
对于长期待摊费用，会计分录为：
借：6711营业外支出——671101资产处置营业外支出
贷：1802长期待摊费用累计摊销（按累计未摊销余额）
第十四条     长期待摊费用摊销完毕应当及时进行转销，会计分录为：
借：1802长期待摊费用累计摊销
贷：1801长期待摊费用
第十五条     如果以经营租赁方式租入的固定资产在下次装修时，相关的经营租入固定资产改良支出仍有余额，应将该余额一次性全部计入当期损益，会计分录为：
借：6711营业外支出——671101资产处置营业外支出
1802长期待摊费用累计摊销
——180204经营租入固定资产改良支出
贷：1801长期待摊费用
——180104经营租入固定资产改良支出
第六章附则
第十六条     本办法由财务会计部负责制定、解释、修改。
第十七条     本办法自下发之日起执行。

附件：xxx村镇银行待摊费用和长期待摊费用会计核算标准手册（试行）