房地产公司内部控制-固定资产管理-测试底稿.xls

风险控制矩阵公司名称：xx实业有限公司流程名称：固定资产管理子流程名称控制目标及对应风险 控制活动控制目标编号控制目标风险点编号风险点控制活动编号固定资产的购置FA-CO-01固定资产的取得符合公司经营与发展的需要，计划合理，安排有序FA-R-01固定资产取得没有经过有效审批，资源配置未能实现合理优化，造成资源浪费或影响业务运营。FA-CA-01FA-CO-02固定资产的取得经过适当审批，确保固资产需求合理。FA-CA-02FA-CO-03固定资产取得后通过恰当的验收、交接手续，验收结果得到适当审核，确保固定资产的运行达到期望水平FA-R-02验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。FA-CA-03FA-CO-04固定资产的登记内容真实、完整FA-R-03资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符等情况，影响公司对资产的有效监控。FA-CA-04FA-CO-05固定资产支付及账务处理经过适当的审批，固定资产记录在恰当的时点FA-R-04未经授权支付，导致资金管控失效；固定资产入账时点不正确，违反会计准则要求FA-CA-05FA-CO-06固定资产的入账准确、及时FA-R-05对固定资产的入账处理不当，导致账实不符、无法进行正确的后续计量FA-CA-06FA-CA-07固定资产的使用与维护FA-CO-07固定资产被充分利用FA-R-06固定资产操作不当、失修或维护不到位，可能造成资产使用效率低下、资源浪费、甚至发生安全事故。FA-CA-08FA-CA-09FA-CA-10FA-CO-08完整地进行固定资产的投保FA-R-07固定资产投保制度不健全，可能导致应该投保资产未投保、索赔不利，不能有效防范资产损失风险。FA-CA-11固定资产盘点FA-CO-09盘点计划编制合理，盘点工作按计划执行FA-R-08固定资产盘点制度不完善，工作程序不规范，可能因固定资产丢失、损毁等造成账实不符、或者资产贬值严重。FA-CA-12FA-CO-10盘点结果准确有效。FA-CA-13FA-CO-11盘点结果得到恰当分析，盘点差异得到恰当审批与处理。FA-CA-14FA-CA-15固定资产的折旧与减值FA-CO-12固定资产折旧的计提及时、准确，并得到适当审核FA-R-09由于未充分、合理利用折旧方法和年限的选择，从而导致公司遭受资金损失的风险。FA-CA-16FA-CA-17FA-CA-18FA-CO-13定期对固定资产进行减值检查，发现减值后及时报告，经审批后正确处理FA-R-10公司资产减值未经恰当审批就进行账务处理，可能造成公司经济损失。FA-CA-19固定资产的处置FA-CO-14确保固定资产的处置清理程序规范、合理，经过适当申请与审批，以保障资产安全FA-R-11固定资产处置方式不合理，可能造成资产流失FA-CA-20控制有效性测试标准控制活动现有控制活动测试底稿编号每年年末，固定资产使用部门填写购置申请计划表，向固定资产管理部门提出下一年度的购置需求。固定资产管理部门审核并汇总编制公司整体固定资产年度购置计划与预算。固定资产购置计划与预算应得到管理层的批准和认可。固定资产购置计划与预算车辆类固定资产：每年年末，办公室行政专员调查分析公司车辆配置需求，制定年度车辆购置计划，依次报办公室领导、财务经理、财务总监、总经理、董事长审核后，上报至机关本部审批。经机关本部董事长最终审批后的车辆购置计划，提交至本公司董事会审议通过后正式生效。除车辆类之外的固定资产（IT电子设备、办公家具等）：每年年末，财务部财务专员在编制年度资金预算时一并考虑来年的固定资产购置需求，在“固定资产支出”项中予以反映。固定资产购置预算随资金预算报送至计划部，与其他工作预算（计划）汇编形成公司整体预算方案后呈批。有关预算方案的具体审批程序，请参见“全面预算”流程中控制活动BU-CA-05、BU-CA-06之详述。FA-T-01 控制活动固定资产使用部门填写固定资产购置申请表提交部门经理进行复核。固定资产管理部门会同财务部门等有关部门根据职责范围对使用部门所提出之需求的合理性和必要性进行评价，并比对经批准的购置预算，形成审核意见。固定资产采购申请通过复核、审核后，依据公司审批授权体系由相关授权人员进行审批。固定资产购置申请车辆类固定资产：公司仅可购置已纳入年度车辆购置计划中的车辆，未纳入计划的一律禁止购置。办公室行政专员编制车辆购置申请表，依次报办公室领导、财务经理、财务总监、总经理、董事长审核后，上报至机关本部审批。经机关本部董事长最终审批后的车辆购置申请，提交至本公司董事会审议通过后，办公室方可组织采购事宜。除车辆类之外的固定资产（IT电子设备、办公家具等）：固定资产使用部门经办人或资产使用个人根据实际工作需要向办公室提出需求，由办公室行政专员在明源系统中填制固定资产购置呈批件，报办公室领导签署意见，交财务部会计人员核定是否在预算内，随后依次经财务经理、财务总监审核后，按涉及金额区分最终审批权限：预算内开支且单次支付金额在10万元以下的资产购置，由总经理最终审批；预算内开支且单次支付金额在10万元以上（含）的资产购置，由总经理审核后，董事长最终审批；未编制预算的资产购置，由总经理审核后，董事长最终审批。FA-T-02购置固定资产由供应商交付后，由固定资产管理部门验收人会同使用部门验收人按照采购合同内容进行必要的检验或调试，并填写验收单据。固定资产验收公司所购置的固定资产由供应商交付后，办公室采购经办人员依据供销条款、购置批件等检查固定资产的规格型号与数量，并进行必要的验收、安装及调试后，在送货/提货单据上签字确认。FA-T-03资产管理部门及时更新固定资产清单，以保证系统记录与实物资产情况相符。固定资产入库登记办公室行政专员根据验收资产信息，在固定资产台账上进行入库登记，载明资产名称、型号、使用部门/人员等信息。无申请付款的部门填写付款申请单，注明付款事项，原因及金额后交本部门经理审批。审批后的申请单连同发票、合同、验收报告等一并提交财务部门进行款项支付。固定资产购置价款支付需要付款时，办公室采购经办人填写付款申请表，经办公室领导审核通过后连同合同、发票、验收单据等原始资料一并按照公司资金审核权限报相关部门及领导审批后提交财务部办理款项支付。后续的款项支付控制具体参见“资金管理”流程。无财务部门根据新增固定资产的原始单证，在财务系统中登记详细信息，制作固定资产卡片，同时更新固定资产台账。固定资产入账财务部会计人员根据购置批件、合同、发票、验收单据等资料在财务系统中录入资产名称、规格、购置时间、折旧费用承担部门、固定资产使用部门、原值及折旧等详细信息，生成固定资产卡片。无固定资产取得后，财务部门依其类别及会计科目关系，予以分类编号，行政部根据编号制作固定资产标签并粘贴到固定资产明显位置。固定资产编号与标签管理固定资产正式交付使用前，办公室行政专员按照既定的编号规则对资产予以编号，在固定资产台账上登记，同时制作固定资产标签并粘贴在实物上。无需要领用/借用固定资产时，经办人填写申请表，注明领用固定资产详情、领用事由及预计归还时间，并将申请表依次提交至其部门经理、固定资产管理部门经理、财务部门进行审批。资产管理部门对预计归还时间进行关注，督促经办人按时归还固定资产，并且在接收归还时，固定资产管理部门需仔细检查实物，确保完好无损。领用固定资产需要领用固定资产时，领用人根据入职登记表等相关领用证明，到办公室领用固定资产，由办公室行政专员在固定资产台账上登记领用情况。无固定资产管理部门负责固定资产的统筹安排和资源分配，当固定资产发生内部调动时，固定资产管理人员及时更新固定资产管理系统信息，并调整固定资产相关台账。固定资产调拨部门之间的内部调拨：固定资产需要内部调拨时，调出部门（个人）与调入部门（个人）沟通并达成一致后，由调出单位（个人）先将固定资产归还给办公室入库，调入部门（个人）再申请领用。办公室和财务部核实调转资产的编号、型号规格和数量，相应更新固定资产台账和财务系统中的固定资产卡片。集团内关联企业之间的调拨：对于集团内关联企业之间的调拨，财务管理规定中已明确规范的程序。公司实务中因历史遗留问题未能按制度执行，存在资产实物早已调拨但未办理手续的情况，也未在期末盘点中作为盘亏处理。FA-T-04对于需要进行维修的固定资产，需由固定资产使用部门提出申请，说明维修原因，上报管理层审批并签字确认；维修费用的支付需由相关部门提交申请表单，注明维修相关信息，报管理层授权审批。固定资产维修固定资产需要维修时，使用部门/个人向公司内部技术人员报修，技术人员检查实物后若可自行维修的则直接实施维修。确实无法自行维修并且预计维修费用低于重置成本的，由办公室行政专员联系供应商售后服务人员前来维修。针对涉及产生费用的固定资产维修，按照资产维修的性质，经由所在部门领导审核，并由办公室、财务部等相关部门会审后，进一步报财务经理、财务总监审核，总经理审批后进行维修。保养、维修、升级等原因引起固定资产增值的，办公室、财务部对固定资产台账、固定资产卡片进行更新。维修后使用部门/个人对维修质量进行领用验收。FA-T-05定期对固定资产价值和损失风险进行评估，确定拟投保的资产名单。拟投保的固定资产，须经过合理的审批方可办理投保手续。固定资产投保/续保与索赔目前公司对车辆类固定资产进行投保。进行首次投保或续保时，办公室行政专员提交申请，经办公室领导审核，财务部会签后，进一步报财务经理、财务总监审核，总经理审批，办公室行政专员联系保险公司办理投保/续保手续。已投保固定资产发生损失的，办公室行政专员及时调查原因及受损金额，并按照合同条款进行向保险公司办理相关索赔手续。财务部会计人员根据保险理赔通知书、银行回单等资料进行相应的账务处理。FA-T-06公司在相关的固定资产管理办法中明确规定，固定资产管理部门应至少每年一次组织使用部门以及财务部门进行一次固定资产全面实地盘点，并在平时根据公司实际情况组织季度盘点或临时性盘点。盘点前由财务部门与固定资产管理部门确定盘点日期，制定盘点计划。固定资产清查每半年，办公室与财务部相互核对台账，对差错及时查实纠正，同时对闲置资产进行必要的清理。每年末，办公室与财务部对固定资产进行一次全面实地盘点。在实施盘点的上月或当月的月度办公例会上，由财务部提出盘点计划，会同其他部门讨论并落实盘点参与人员。无固定资产的盘点范围为公司全部固定资产，包括租出、借出的资产。盘点采用双人盘点的方式，且至少一人为使用部门外的人员。参与盘点人员仔细核实固定资产的数量与存放位置，并检查资产的状态，关注固定资产是否运作正常，是否有闲置情况。盘点结束后，参与盘点人员在盘点表上签字确认盘点结果。实施固定资产盘点每年，财务部会计人员根据财务系统中的固定资产明细制作盘点表后，与办公室行政专员逐一查核实物，并检查资产状态，关注固定资产是否运作正常，是否有闲置情况。盘点结束后，参与盘点人员在盘点表上签字确认盘点结果。FA-T-07固定资产管理部门和财务部门按照根据盘点表编制盘点报告。固定资产发生盘盈盘亏时，应由固定资产使用部门和管理部门逐笔查明原因，共同编制盘盈、盘亏处理意见。固定资产盘盈/盘亏查因若在盘点过程中发现差异的，办公室会同固定资产使用部门逐笔查明原因，形成盘盈、盘亏处理意见。针对固定资产的损失和盘亏由资产使用部门提交固定资产损失和盘亏处理申请报告，说明损失及盘亏原因，经办或证明人签字，主管领导签署意见后，经办公室、财务部审核，报主管副总、财务总监、总经理批准，原值10万元以上的另需经董事长批准。FA-T-08公司授权部门或人员批准盘点处理报告，财务部门及时调整有关账簿记录，使其反映固定资产的实际情况。审阅固定资产盘点报告及对盘盈、盘亏进行后续处理财务部会计人员根据盘盈、盘亏处理意见编制盘点报告，提交至财务经理、财务总监审阅。同时，财务部会计人员根据已获审批的处理意见对盘盈、盘亏资产进行相应的账务处理，办公室行政专员同步更新固定资产台账。无公司设立的折旧政策必须符合会计规范并经管理层审核批准。公司财务部门应根据已审批的固定资产折旧政策和方法，由专人制作固定资产卡片，并同时设定折旧参数，如折旧年限、残值率等。并由独立第三方对参数设置进行复核。固定资产折旧政策按照机关本部下发的会计核算制度中有关规定，财务部每月按直线法计提折旧，按照固定资产的类别规定对应的净残率、预计可使用年限。在财务系统初始化时期已对每一类固定资产已设置了对应的折旧参数。在制作固定资产卡片的过程中，财务部会计人员对系统默认的净残率、预计可使用年限等再次检查以确保其正确性。无当需要对固定资产折旧参数进行修改时，应在收到相关管理层正式通知的情况下由财务部门经理授权相关会计人员进行；未经通知及授权任何人不得私自对参数进行修改。对修改的信息由独立第三方进行复核。固定资产折旧参数修改对固定资产可使用年限、预计净残值及折旧方法等的改变均属会计估计变更，由机关本部财务管理中心下发通知要求本公司具体执行。有关会计估计变更的程序具体请参见“财务报告”流程中的相关控制活动。公司财务部会计人员根据机关本部的通知在财务系统中对折旧参数执行修改操作，由其他会计岗位或财务副经理交叉复核操作结果。无每月月结时固定资产核算人员进行当期折旧费的计算，计算结果由财务部门主管进行复核，比对上期计算结果分析合理性，必要时对计算过程（如参数、变量、公式等）进行检查。会计人员编制记账凭证，将折旧计提数计算报表作为凭证附件，提交至财务部门经理审批。计提固定资产折旧每月月结期间，财务部会计人员通过财务系统中的固定资产管理模块启动折旧程序，系统将根据折旧参数计算本月折旧，自动生成计提折旧的记账凭证及相应的固定资产折旧明细表。会计主管或凭证审核岗检查记账凭证与固定资产折旧明细表，核对无误后在系统上执行审核操作。FA-T-09每年末，财务部门联合固定资产管理部门进行固定资产减值测试，并编制固定资产减值评估报告，对需要减值的资产详细说明资产状况和减值理由；若不存在需要计提减值的固定资产，在报告中注明“未发现固定资产减值现象”。固定资产减值评估报告（减值申报表）须提交会计主管/财务部门总经理审核通过后，提交财务部门总裁审议批准。财务部门固定资产核算人员根据审批后的减值申报表计提减值准备，由会计主管对固定资产减值计提凭证进行审核并签字确认。固定资产减值每季度末，若发现固定资产存在减值迹象，财务部会计人员进一步收集相关信息，实施减值测试，编制固定资产减值评估报告，对需要减值的资产详细说明资产状况和减值理由。固定资产减值评估报告依次经财务经理、财务总监、总经理、董事长审核后，提交董事会审议通过。财务部会计人员根据审批后的固定资产减值评估报告进行计提减值准备的会计处理。FA-T-10公司在管理权限表中明确规范了固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限。处置固定资产前，固定资产管理部门/使用部门拟订申请报告或填报申请表，根据管理权限表提交至授权人员进行逐级审批。固定资产处置对于达到正常使用年限的固定资产，或因自然灾害、意外事故等导致毁损无法修复，丧失使用价值的可申请报废。办公室行政专员填写固定资产报废审批表，列明报废原因，经部门领导审核后，送交资产使用部门、财务部签署意见，报财务经理、财务总监、主管副总审核，总经理最终审批。针对未达使用年限或原值超过10万以上的固定资产报废另须经董事长审批。固定资产处置完毕后，经办部门将与处置相关的资料（如合同、发票、收据、银行回单、销毁实物的照片等）提交至财务部及办公室分别进行账务处理及台账更新。FA-T-11合规对比（企业内部控制规范及配套指引）内部控制缺陷测试结论条款规定内容控制缺陷编号内控缺陷0 无无无无控制有效性测试0 无无无无0 企业内部控制应用指引第8号资产管理第十三条企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。无无无企业内部控制应用指引第8号资产管理第十四条企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。无无无企业内部控制应用指引第6号资金活动第二十一条企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”。企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。无无无企业内部控制应用指引第8号资产管理第十四条企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。无无无企业内部控制应用指引第8号资产管理第十四条企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。无无无企业内部控制应用指引第8号资产管理第十三条企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。无无0 企业内部控制应用指引第8号资产管理第十三条企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。FA-CD-01 固定资产的调拨未按规范程序办理0 企业内部控制应用指引第8号资产管理第十四条企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。无无0 企业内部控制应用指引第8号资产管理第十六条企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。无无无企业内部控制应用指引第8号资产管理第十八条企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。无无0 企业内部控制应用指引第8号资产管理第十八条企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。无无0 企业内部控制应用指引第8号资产管理第十八条企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。无无无企业内部控制应用指引第8号资产管理第十八条企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。无无无企业内部控制应用指引第14号财务报告第五条企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理应当按照规定的权限和程序进行审批。企业在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实。无无无企业内部控制应用指引第14号财务报告第五条企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务报告产生重大影响的交易和事项的处理应当按照规定的权限和程序进行审批。企业在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实。无无0 企业内部控制应用指引第14号财务报告第八条企业财务报告应当如实列示当期收入、费用和利润。各项收入的确认应当遵循规定的标准，不得虚列或者隐瞒收入，推迟或提前确认收入。各项费用、成本的确认应当符合规定，不得随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。利润由收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等构成。不得随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润。无无0 企业内部控制应用指引第14号财务报告第七条企业财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠。各项资产计价方法不得随意变更，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产。各项负债应当反映企业的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债。所有者权益应当反映企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，由实收资本、资本公积、留存收益等构成。企业应当做好所有者权益保值增值工作，严禁虚假出资、抽逃出资、资本不实。无无0 企业内部控制应用指引第8号资产管理第十八条企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。无无缺陷描述整改建议缺陷等级无无无内部控制缺陷无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无公司目前已制定了相关管理办法，规范了与固定资产各环节的程序。但对于固定资产的调拨，存在资产实物早已调拨但未办理手续的情况，也未在期末盘点中作为盘亏处理。1）我们建议公司财务部与酒店方面就如何处理调拨问题进行协商并达成共识，对于实物已调拨的资产，应该尽快补办调拨手续。2）对全体员工在资产管理方面的意识进行加强，可结合课堂培训、定期刊物、知识测试、有奖问答等多种手段，将固定资产的相关管理办法，特别是各环节的规范程序，深化员工的理解。3）建议公司利用OA系统中的流程控制功能，将规范的程序通过系统固化在流程中，减少人为干预，避免出现必要步骤被跳过的情况。一般缺陷无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无无内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：固定资产管理测试底稿编号FA-T-01控制活动编号FA-CA-01控制活动描述固定资产购置计划与预算车辆类固定资产：每年年末，办公室行政专员调查分析公司车辆配置需求，制定年度车辆购置计划，依次报办公室领导、财务经理、财务总监、总经理、董事长审核后，上报至机关本部审批。经机关本部董事长最终审批后的车辆购置计划，提交至本公司董事会审议通过后正式生效。除车辆类之外的固定资产（IT电子设备、办公家具等）：每年年末，财务部财务专员在编制年度资金预算时一并考虑来年的固定资产购置需求，在“固定资产支出”项中予以反映。固定资产购置预算随资金预算报送至计划部，与其他工作预算（计划）汇编形成公司整体预算方案后呈批。有关预算方案的具体审批程序，请参见“全面预算”流程中控制活动BU-CA-05、BU-CA-06之详述。控制形式手工控制执行频率每年样本量及说明1因事项频率为每年，故样本量为1个。测试程序1、询问财务部及办公室相关岗位，了解固定资产（车辆及其他）购置计划与预算的编制程序是否与控制活动描述一致；2、从办公室、财务部分别抽取年度车辆购置计划年度预算方案，检查是否经过恰当审批。测测试试属属性性（1）年度车辆购置计划经过本公司办公室领导、财务经理、财务总监、总经理、董事长及机关本部相关部门、主管领导、董事长审批。（2）年度预算方案经过恰当审批。（参见流程相关测试底稿）样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：固定资产管理测试底稿编号FA-T-02控制活动编号FA-CA-02控制活动描述固定资产购置申请车辆类固定资产：公司仅可购置已纳入年度车辆购置计划中的车辆，未纳入计划的一律禁止购置。办公室行政专员编制车辆购置申请表，依次报办公室领导、财务经理、财务总监、总经理、董事长审核后，上报至机关本部审批。经机关本部董事长最终审批后的车辆购置申请，提交至本公司董事会审议通过后，办公室方可组织采购事宜。除车辆类之外的固定资产（IT电子设备、办公家具等）：固定资产使用部门经办人或资产使用个人根据实际工作需要向办公室提出需求，由办公室行政专员在明源系统中填制固定资产购置呈批件，报办公室领导签署意见，交财务部会计人员核定是否在预算内，随后依次经财务经理、财务总监审核后，按涉及金额区分最终审批权限：预算内开支且单次支付金额在10万元以下的资产购置，由总经理最终审批；预算内开支且单次支付金额在10万元以上（含）的资产购置，由总经理审核后，董事长最终审批；未编制预算的资产购置，由总经理审核后，董事长最终审批。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因每年共发生X次固定资产请购事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问办公室及财务部负责人，了解固定资产的请购和审批程序是否与控制活动描述一致；2、从办公室及财务部分别抽取车辆购置申请单固定资产购置呈批件，检查是否符合预算，是否按不同情况进行区别审批。测测试试属属性性（1）车辆购置申请单在预算内，且经过恰当审批；（2）固定资产购置呈批件在预算内，且经过恰当审批；（3）车辆购置申请单或固定资产购置呈批件不在预算内，且被有效识别并按要求禁止（车辆购置）或经特别审批（车辆购置外的固定资产）。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）（3）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿公司名称：xx实业有限公司流程名称：固定资产管理测试底稿编号FA-T-03控制活动编号FA-CA-03控制活动描述固定资产验收公司所购置的固定资产由供应商交付后，办公室采购经办人员依据供销条款、购置批件等检查固定资产的规格型号与数量，并进行必要的验收、安装及调试后，在送货/提货单据上签字确认。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因每年共发生X次固定资产验收事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问办公室采购经办人，检查固定资产验收程序是否与控制活动描述一致；2、从办公室抽取固定资产送货/提货单，检查其是否根据控制活动的描述经过完整签认。测测试试属属性性（1）固定资产送货/提货单经过验收人签认。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：固定资产管理测试底稿编号FA-T-04控制活动编号FA-CA-10控制活动描述固定资产调拨部门之间的内部调拨：固定资产需要内部调拨时，调出部门（个人）与调入部门（个人）沟通并达成一致后，由调出单位（个人）先将固定资产归还给办公室入库，调入部门（个人）再申请领用。办公室和财务部核实调转资产的编号、型号规格和数量，相应更新固定资产台账和财务系统中的固定资产卡片。集团内关联企业之间的调拨：办公室相关岗位填写固定资产对外转让审批表，并附上固定资产评估意见（如有），固定资产原使用部门、办公室、财务部签署意见，报原使用部门主管领导、财务总监、总经理批准后方可实施。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因每年共发生X次固定资产调拨事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问办公室相关员工，检查固定资产调拨程序是否与控制活动描述一致；2、从办公室抽取固定资产需求/调动申请及相关固定资产台账、卡片，检查其是否匹配；3、从办公室抽取固定资产对外转让审批表及固定资产评估意见（如有），检查其是否经过恰当审批。测测试试属属性性（1）固定资产需求/调动申请及相关固定资产台账、卡片对应准确；（2）固定资产对外转让审批表由原使用部门、办公室、财务部签署意见，使用部门主管领导、财务总监、总经理审批。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿公司名称：xx实业有限公司流程名称：固定资产管理测试底稿编号FA-T-05控制活动编号FA-CA-10控制活动描述固定资产维修固定资产需要维修时，使用部门/个人向公司内部技术人员报修，技术人员检查实物后若可自行维修的则直接实施维修。确实无法自行维修并且预计维修费用低于重置成本的，由办公室行政专员联系供应商售后服务人员前来维修。针对涉及产生费用的固定资产维修，按照资产维修的性质，经由所在部门领导审核，并由办公室、财务部等相关部门会审后，进一步报财务经理、财务总监审核，总经理审批后进行维修。保养、维修、升级等原因引起固定资产增值的，办公室、财务部对固定资产台账、固定资产卡片进行更新。维修后使用部门/个人对维修质量进行领用验收。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因每年共发生X次固定资产维修事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问办公室行政专员，了解固定资产维修程序是否与控制活动描述一致；2、从办公室抽取固定资产维修申请，检查是否根据控制活动经过恰当审批。测测试试属属性性（1）固定资产维修申请经过办公室、财务部等部门会审，财务经理、财务总监审核，总经理审批。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：固定资产管理测试底稿编号FA-T-06控制活动编号FA-CA-11控制活动描述固定资产投保/续保与索赔目前公司对车辆类固定资产进行投保。进行首次投保或续保时，办公室行政专员提交申请，经办公室领导审核，财务部会签后，进一步报财务经理、财务总监审核，总经理审批，办公室行政专员联系保险公司办理投保/续保手续。已投保固定资产发生损失的，办公室行政专员及时调查原因及受损金额，并按照合同条款进行向保险公司办理相关索赔手续。财务部会计人员根据保险理赔通知书、银行回单等资料进行相应的账务处理。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因2011年共发生X次固定资产投保/续保事项，故样本量为Y个；索赔事项X2个，故样本量为Y2个。测试程序1、询问办公室行政专员，了解固定资产投保/续保与索赔是否与控制活动描述一致；2、从办公室抽取固定资产投保（续保）申请，检查是否根据控制活动的描述经过恰当审批；3、从财务部抽取保险理赔通知书银行回单等，检查是否及时、准确进行账务处理。测测试试属属性性（1）固定资产投保（续保）申请经过财务经理、财务总监审核，总经理审批。（2）财务部及时根据保险理赔通知书银行回单进行账务处理，且准确无误。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：固定资产管理测试底稿编号FA-T-07控制活动编号FA-CA-13控制活动描述实施固定资产盘点每年，财务部会计人员根据财务系统中的固定资产明细制作盘点表后，与办公室行政专员逐一查核实物，并检查资产状态，关注固定资产是否运作正常，是否有闲置情况。盘点结束后，参与盘点人员在盘点表上签字确认盘点结果。控制形式手工控制执行频率每年样本量及说明1因事项频率为每年，故样本量为1个。测试程序1、询问财务部会计人员，了解固定资产盘点程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取盘点表，检查是否根据控制活动的描述经过完整签认。测测试试属属性性（1）盘点工作由财务部及办公室人员双方参与。（2）参与盘点人员均在盘点表上签认。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿公司名称：xx实业有限公司流程名称：固定资产管理测试底稿编号FA-T-08控制活动编号FA-CA-14控制活动描述固定资产盘盈/盘亏查因若在盘点过程中发现差异的，办公室会同固定资产使用部门逐笔查明原因，形成盘盈、盘亏处理意见。针对固定资产的损失和盘亏由资产使用部门提交固定资产损失和盘亏处理申请报告，说明损失及盘亏原因，经办或证明人签字，主管领导签署意见后，经办公室、财务部审核，报主管副总、财务总监、总经理批准，原值10万元以上的另需经董事长批准。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因每年共发生X次固定资产盘盈/盘亏事项，故样本量为Y个。测试程序1、询问办公室及财务部相关岗位，了解固定资产盘盈/盘亏查因程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取固定资产损失和盘亏处理申请报告，检查是否根据控制活动的描述经过恰当审批。测测试试属属性性（1）固定资产损失和盘亏处理申请报告经过办公室、财务部审核，报主管副总、财务总监、总经理批准。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿公司名称：xx实业有限公司流程名称：固定资产管理测试底稿编号FA-T-09控制活动编号FA-CA-18控制活动描述计提固定资产折旧每月月结期间，财务部会计人员通过财务系统中的固定资产管理模块启动折旧程序，系统将根据折旧参数计算本月折旧，自动生成计提折旧的记账凭证及相应的固定资产折旧明细表。会计主管或凭证审核岗检查记账凭证与固定资产折旧明细表，核对无误后在系统上执行审核操作。控制形式手工控制执行频率每月样本量及说明2因事项频率为每月，故样本量为2个。测试程序1、询问财务部会计人员、主管及凭证审核岗，了解固定资产折旧计提程序是否与控制活动描述一致；2、从财务部抽取计提折旧记账凭证固定资产折旧明细表，检查其是否一致。测测试试属属性性（1）记账凭证固定资产折旧明细表记录一致。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达标不达标公司名称：xx实业有限公司流程名称：固定资产管理测试底稿编号FA-T-10控制活动编号FA-CA-19控制活动描述固定资产减值每季度末，若发现固定资产存在减值迹象，财务部会计人员进一步收集相关信息，实施减值测试，编制固定资产减值评估报告，对需要减值的资产详细说明资产状况和减值理由。固定资产减值评估报告依次经财务经理、财务总监、总经理、董事长审核后，提交董事会审议通过。财务部会计人员根据审批后的固定资产减值评估报告进行计提减值准备的会计处理。控制形式手工控制执行频率业务发生时样本量及说明具体计算因2011年共发生X次固定资产减值，故样本量为Y个。测试程序1、询问财务部会计人员，了解固定资产减值处理程序是否如控制活动描述；2、从财务部抽取固定资产减值评估报告，检查内容是否包含资产状况说明及减值理由等内容，且报告经过恰当审批。测测试试属属性性（1）固定资产减值评估报告包含必要内容；（2）固定资产减值评估报告经过财务经理、财务总监、总经理、董事长审核。（3）会计处理准确。样本记录样本（组）量日期编号名称测试属性不合格属性说明（1）（2）（3）12测试结果测试说明内部控制有效性测试底稿达