银行长期资产管理办法模版.docx

银行长期资产管理办法第一章 总 则第一条 为加强长期资本性支出管理，提高长期资产使用效益，根据企业会计准则、金融企业财务通则，结合我行制订的相关管理规定，特制定本办法。第二条 本办法所称长期资产包括固定资产、无形资产、长期待摊费用、在建工程，以及除上述资产外，但摊销时间在一年以上的长期资本性支出。固定资产的管理依照银行固定资产管理办法有关规定执行。第三条 本办法适用于银行总行机关各部室、各分支机构。各分行按照本办法制定本分行的长期资产管理实施细则，并报总行计划财务部备案。第二章 购建审批第四条 总行计划财务部作为长期资产管理部门，具有以下职责：（一）负责建立和完善长期资产管理制度；（二）负责根据总行机关各部门、分支行长期资产预算计划，确定全行长期资本性支出预算，并提请总行预算管理委员会审议；（三）负责全行长期资产购置预决算审核工作；（四）负责对区域长期资产购置审批，以及分行超权限长期资产购置的审批工作；（五）负责组织长期资产归口管理部门进行长期资产的盘点、账实核对、后续评价、减值计提、清理处置等工作；第五条 总行运营管理部作为会计管理部门，负责长期资产会计核算办法的制订，以及业务系统有关长期资产业务需求的审定、长期资产业务核算模块的优化和完善。第六条 长期资产管理实行归口管理，各归口管理部门负责归口范围内长期资产的需求审批，询价及采购，组织分支行定期进行实物盘点，组织对长期资产按照非信贷资产五级分类管理办法的规定进行五级分类初评，对分支行提出的清理处置申请进行审批。长期资产各归口管理部门归口管理范围如下：信息技术部：软件，包括自主研发中购买的中间件，接口程序；机构管理部：土地使用权购置，非自有营业用房改建支出，营业用房装修支出，房屋租赁费支出，土建工程；第七条 长期资产应严格按照总行预算管理规定，在全行预算管理计划内执行，严禁无预算、先执行后报预算及完善手续、非正常价格变化而造成的预算超标等情况的发生，否则总行将追究当事人责任，并不予报销相关款项。第八条 对于大型软件购置，网点装修，土建工程，在项目开始前，应进行可行性分析论证，进行成本效益分析预算，以达到最佳使用效益。第九条 长期资产的购置应严格遵循内部控制规范相关要求，询价、合同签订、采购、验收由不同人员进行，对达到集中采购管理要求的按银行集中采购管理办法的有关规定执行。第十条 分行房屋租赁费支出，5万元（含）以内的软件购置，其他10万元（含）以内的长期资产，由分行按分行审批流程进行审批；超过上述标准的相关支出、改建及装修支出、土地使用权购置，土建工程等和长期资产项目，由分行审批后，上报总行归口管理部门进行审批。第十一条 长期资产中包含的能够单独计价，独立发挥作用，符合固定资产入账条件的，应按照银行固定资产管理办法的相关规定进行相应处理，不得与无形资产、长期待摊费用合并处理。第十二条 总行长期资产审批流程：（一）使用部门向归口管理部门提出长期资产需求：（二）归口管理部门在使用部门配合下，进行需求分析，可行性论证，成本效益分析；（三）对纳入年度预算计划的长期资产，按预算计划执行；未纳入年度预算计划的，报计划财务部。由计划财务部根据管理权限，报主管财务工作行领导，或提请行长办公会审议；（四）审批通过后，归口管理部门进行招标及购置，合同签订，并办理验收手续；验收工作应有使用部门参加。项目建设期较长的，可以分批验收； （五）验收完成后，将长期资产相关立项申请、可行性分析报告、合同、验收报告、预决算报告、发票、审批文件等材料提交计划财务部，由计划财务部进行账务处理。第十三条 长期资本性支出在达到以下状态时可以入账（一）工程项目按合同约定进度进行，整体验收合格，施工方或建设方出具税务发票；（二）取得税务发票和相关所有权证的；（三）已支付购买价款，并已取得发票的；（四）分批验收入账，整个工程项目未完工的，需在在建工程科目核算的。第三章 日常管理第十四条 长期资产的日常管理工作由资产归口管理部门统一管理，并建立管理台账，使用部门负责实物管理工作。第十五条 归口管理部门、资产使用部门应指定专人负责长期资产管理工作，人员发生变动的，应就管理情况、档案资料进行交接。第十六条 计划财务部每半年必须组织归口管理部门、使用部门，对分管或使用的长期资产进行清查和评估。清查工作必须现场进行，主要包括账账及账实核对工作，了解长期资产使用现状，有无闲置、使用不当、拆除毁损等情况，清查工作结束后，由归口管理部门撰写长期资产清查报告，对闲置资产提出处置、调整，再出售、再出租等处理意见，对已毁损或已无使用价值的长期资产提出处置意见，涉及责任人的，提出责任追究意见。清理结果作为长期资产管理记录，由归口管理部门保存，并报计划财务部备案。第四章 后续评价第十七条 长期资产归口管理部门每季对长期资产进行非信贷资产五级分类初评工作，初评结果报计划财务部。计划财务部汇总全行长期资产的分类结果，报风险管理部备案。第十八条 计划财务部根据长期资产五级分类结果按照资产减值准备计提相关规定计提减值准备。第十九条 对已计提减值准备的长期资产，如有客观证据表明长期资产的价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。第五章 会计核算第二十条 长期资本性支出入账应按实际成本法进行初始计量。第二十一条 长期资本性支出应当在合理期限内分期平均摊销，摊销期限按以下原则执行：（一）软件的摊销时间为3-5年。如合同规定受益期限的，按合同规定期限摊销，但不得低于3年；（二）土地使用权中用地性质为商业用地的，摊销时间为40年；（三）改建或装修支出的摊销时间为3-5年；（四）房屋租赁费的摊销时间依照租赁合同规定的受益时间确定；（五）列入在建工程，尚未形成固定资产、无形资产、长期待摊费用的，不得摊销。第二十二条 长期待摊费用和无形资产使用平均年限法按季摊销。第二十三条 账务处理1.长期资产达到入账条件时账务处理：借：长期资产贷：备用金账户或其他应收款2.长期资产摊销账务处理：借：业务及管理费贷：累计折旧、累计摊销或长期资产3.计提减值准备账务处理：借：资产减值损失贷：资产减值准备4.长期资产处置无清理费用或收入账务处理：借：累计折旧或累计摊销借：资产清理 贷：长期资产借：营业外支出 贷：资产清理5.长期资产处置有清理费用或收入账务处理：借：累计折旧或累计摊销借：资产清理贷：长期资产借：资产清理（清理费用） 贷：备用金账户或其他应收款借：备用金账户或其他应付款贷：资产清理（清理收入）借：资产清理贷：营业外收入 或 借：营业外支出 贷：资产清理6.转回或冲回减值准备账务处理：借：资产减值准备贷：资产减值损失7.在建工程账务处理：借：在建工程贷：备用金账户或其他应收款借：固定资产或长期待摊费用贷：在建工程 第六章 档案管理第二十四条 本办法所称档案是指长期资本性支出在立项、购建、审批、入账、维护、处置过程中应保存的审批表、合同、发票或收据、预决算报告、验收报告、评估资料等原始资料。第二十五条 各归口管理部门负责业务范围内的档案的日常管理工作，应指定专人进行保管。第二十六条 计划财务部作为长期资产账务处理核算部门，应将长期资产档案资料原件作为原始凭证附件，纳入会计档案管理。第二十七条 长期资产的所有权证件交总行档案室统一管理。第七章 附 则第二十八条 本办法由总行计划财务部负责解释和修订。第二十九条 本办法自下发之日起执行。