会计师事务所变更验资工作底稿之变更验资审验程序表模版.doc

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变更验资审验程序表
索引号：
被审验单位名称： 审验人： 日期：
审验项目： 复核人： 日期：
一、审验目标
审验被审验单位变更注册资本是否符合法定程序，实收资本（股本）的增减变动是否真实，相关会计处理是否正确。
二、审验程序
适用否
索引号
一般审验程序：

（1）查阅董事会、股东会或股东大会关于注册资本增加或减少的决议，检查注册资本变更情况明细表中所列内容是否与有关决议及修改后的协议、章程一致；

（2）变更注册资本须经政府有关部门审批的，检查是否获得批准；

（3）国家规定须办理有关财产权转移手续的，检查是否已办理完毕；

（4）以货币、实物、知识产权、土地使用权等出资增加注册资本、实收资本的，应当依照设立验资的有关审验程序进行审验；

（5）股份有限公司发行新股（含配股）或上市公司以非公开方式发行新股的，如果委托证券承销机构办理，还应当检查委托承销协议、承销报告、募股清单、股款划转凭据、股票发行费用清单、证券登记机构出具的有关证明；

（6）如果委托人要求对增资后累计的注册资本实收情况进行审验，应当实施必要的审计程序；

（7）因合并、分立变更注册资本和实收资本，或因注销股份等其他原因减少注册资本和实收资本的，检查被审验单位是否按规定通知债权人，发布公告，进行债务清偿或提供债务担保，并得到债权人的认可；检查是否办理财产合并或分割手续；检查是否按规定办理审批手续；

（8）检查增加或减少注册资本后的出资者、出资金额、出资比例是否符合协议、章程及董事会、股东会或股东大会决议的有关规定；关注被审验单位减资后的注册资本是否达到国家规定的最低限额；

（9）检查与增加或减少注册资本、实收资本相关的会计处理是否正确；

（10）实施以下程序关注前期注册资本实收情况和增资前的净资产状况：
①查阅前期验资报告；
②关注被审验单位与其关联方的有关往来款项有无明显异常情况；
③查阅近期会计报表和审计报告，关注被审验单位是否存在由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本、实收资本的情况。

特殊审验程序：

1、以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本的，除实施上述规定的有关程序外，还应当实施下列审验程序：

（1）对用于转增注册资本的资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计，以验证其金额是否真实；如果已经其他注册会计师审计，在利用其他注册会计师的工作时，应当依据《审计准则第1401号--利用其他注册会计师的工作》的有关要求执行；

（2）检查用于转增注册资本的资本公积项目是否符合国家有关规定；

（3）检查用于转增注册资本的盈余公积、未分配利润是否符合国家有关规定；

二、审验程序
适用否
索引号
（4）检查留存的法定盈余公积是否不少于转增前注册资本的25%；

（5）检查转增注册资本前后各出资者的出资比例是否符合章程、协议中有关出资比例的约定。

2、因吸收合并而变更注册资本的，除实施上述规定的有关程序外，还应当实施下列审验程序：

（1）审计合并各方的资产负债表，验证被审验单位合并日的净资产数额；如果截止至合并日的会计报表已经其他注册会计师审计，在利用其他注册会计师的工作时，应当依据《审计准则第1401号--利用其他注册会计师的工作》的有关要求执行；

（2）检查净资产折合实收资本（股本）的比例是否符合合并协议及国家有关规定。

3、 因派生分立而减少注册资本的，除实施上述规定的有关程序外，还应当实施下列审验程序：

（1）审计被审验单位分立前后的资产负债表，验证被审验单位分立日的净资产数额；如果截止至分立日的会计报表已经其他注册会计师审计，在利用其他注册会计师的工作时，应当依据《审计准则第1401号--利用其他注册会计师的工作》的有关要求执行；

（2）检查财产分割及净资产折合实收资本（股本）的比例是否符合分立协议及国家有关规定。

4、因注销股份而减少注册资本的，除实施上述规定的有关程序外，还应当实施以下审验程序：

（1）检查与减资有关的会计凭证，以验证减资者、减资方式、减资金额是否真实；

（2）审计减资基准日的资产负债表，以验证减资后的实收资本（股本）是否真实；如果截止至减资基准日的会计报表已经其他注册会计师审计，在利用其他注册会计师的工作时，应当依据《审计准则第1401号--利用其他注册会计师的工作》的有关要求执行。

5、企业整体改组、改制须进行变更登记的，除实施上述规定的有关程序外，还应当检查用于折合实收资本（股本）的净资产额的确认依据是否符合国家有关规定，并关注折合的实收资本（股本）总管是否不高于净资产额。

三、审验结论
四、复核意见