银行职工薪酬会计核算办法模版.doc

xxx村镇银行职工薪酬会计核算办法
（试行）
第一章 总则
第一条     为了规范xxx村镇银行（以下简称“本行”）职工薪酬的会计核算，根据《企业会计准则——基本准则》和《企业会计准则第9号——职工薪酬》的有关规定，结合《企业会计准则——应用指南》、《企业会计准则讲解》和《中国银监会关于印发<商业银行稳健薪酬监管指引>的通知》（银监发[2010]14号）的相关内容，制定本会计核算办法。
第二条     本办法适用于本行职工薪酬和辞退福利的确认和计量。
第三条     本办法涵盖的负债类会计科目包括：2211应付职工薪酬和2221应交税费中的22210201应交代扣职工个人所得税。
本办法涵盖的损益类会计科目为6601业务及管理费中的660117职工工资、660119福利费、660120职工教育经费、660121工会经费、660123社会保险费、660138董监事会费和660144住房公积金。
第四条     本办法适用于xxx村镇银行全行各级机构。
第二章 会计政策及重要概念
第五条     本办法所称的“职工”主要包括以下三类人员：
（一）与本行订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工。
（二）未与本行订立劳动合同、但由本行正式任命的人员，如董事、监事等。
（三）虽未与本行订立劳动合同，但为本行提供与职工类似服务的各类劳务用工合同人员。
第六条     职工薪酬，是指本行为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括本行为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。
第七条     辞退福利包括：
（一）职工劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意，本行决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；
（二）职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权选择继续在职或接受补偿离职。
对于本行实施的职工内部退休计划应当比照辞退福利处理。
第三章 职工薪酬的确认和计量
第八条     本行应当在职工提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债。由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，应计入建造固定资产或无形资产成本；其他的职工薪酬，计入当期损益。
第九条     计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。比如，应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费（包括根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教育经费等。
没有规定计提基础和计提比例的，本行应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。
计提职工工资（含职工个人承担的社会保险费、住房公积金部分和职工个人缴纳的工会经费部分）时，会计分录为：
借：6601业务及管理费——660117职工工资
贷：2211应付职工薪酬——221101工资
2211应付职工薪酬——221102社会保险费
2211应付职工薪酬——221103住房公积金
2211应付职工薪酬——221104工会经费
计提职工福利费时，会计分录为：
借：6601业务及管理费——660119福利费
贷：2211应付职工薪酬——221106职工福利费
计提职工教育经费时，会计分录为：
借：6601业务及管理费——660120职工教育经费
贷：2211应付职工薪酬——221105职工教育经费
计提工会经费时，会计分录为：
借：6601业务及管理费——660121工会经费
贷：2211应付职工薪酬——221104工会经费
计提社会保险费（本行承担部分）时，会计分录为：
借：6601业务及管理费——660123社会保险费
贷：2211应付职工薪酬——221102社会保险费
计提住房公积金（本行承担部分）时，会计分录为：
借：6601业务及管理费——660144住房公积金
贷：2211应付职工薪酬——221103住房公积金
计提企业年金时，会计分录为：
借：6601业务及管理费——66012302企业年金
贷：2211应付职工薪酬——221108应付补充养老保险费
第十条     本行在发放职工工资、福利等时，根据相关的税法规定，代扣代缴个人所得税。
发放职工工资和代扣代缴个人所得税时，会计分录为：
借：2211应付职工薪酬——221101工资
贷：2221应交税费
——222102应交代扣税费
——22210201应交代扣职工个人所得税
2013个人存款
发放职工福利和代扣代缴个人所得税时，会计分录为：
借：2211应付职工薪酬——221106职工福利费
贷：2221应交税费
——222102应交代扣税费
——22210201应交代扣职工个人所得税
2013个人存款（货币性福利）
1003存放中央银行款项（非货币性福利）
第十一条     董监事会费，是指本行支付给外部董事、外部监事的劳务报酬，应当在发生时计入当期损益；可以合理预计的，应当进行预提，会计分录为：
借：6601业务及管理费——660138董监事会费
贷：2211应付职工薪酬——221112其他应付职工薪酬
第十二条     对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，本行应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益；应付职工薪酬金额与其折现后金额相差不大的，也可按照未折现金额计入相关资产成本或当期损益。
第十三条     对于本行高级管理人员以及对风险有重要影响岗位上的员工，其绩效薪酬的一定比例应采取延期支付的方式，从应付职工工资转入递延支付工资进行核算。
第十四条     如在规定期限内，本行的高级管理人员和相关员工职责内的风险发生暴露，本行将相应期限内延期支付的绩效薪酬止付时，会计分录为：
借：2211应付职工薪酬——221101工资
贷：6601业务及管理费——660117职工工资
第四章 辞退福利的确认和计量
第十五条     正式的辞退计划或建议应当经过批准，且实质性辞退工作一般应当在一年内实施完毕。
第十六条     本行应当严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬。
第十七条     实质性辞退工作在一年内实施完毕但补偿款项超过一年支付的辞退计划，本行应当选择恰当的折现率，以折现后的金额一次性计入当期损益。
应付辞退福利款项与其折现后金额相差不大的，也可以不予折现，会计分录为：
借：6601业务及管理费——660117职工工资
贷：2211应付职工薪酬——221111应付辞退福利
第五章 附则
第十八条     本办法由财务会计部负责制定、解释、修改。
第十九条     本办法自下发之日起执行。

附件：xxx村镇银行职工薪酬会计核算标准手册（试行）