银行城商行支付清算业务会计核算管理办法模版.doc

xx银行城商行支付清算业务会计核算
办法

第一章 总则
第一条 为了规范城市商业银行资金清算中心支付清算业务会计核算，防范业务风险，根据企业会计准则和相关法规政策，结合支付清算业务特点，制定本会计核算办法。
第二条 城市商业银行资金清算中心支付清算业务（以下简称城商行支付清算业务），是指我行依托城市商业银行资金清算中心支付清算系统，为客户办理跨行资金汇划和信息查询的业务。
城商行支付清算业务可处理的业务种类包括普通汇兑、通存通兑和密码汇款以及其他支付业务。

第二章 账户设置
第三条 在科目101101存放境内同业清算款项、业务代码114A下开设“城商行支付清算系统清算户”，专门用于核算存放在城商行资金清算中心的资金清算款项，该账户仅在总行清算中心开设。
第四条 在科目224103资金清算应付款、业务代码261F下开设“城商行支付系统往账待清算款项户”，专门用于核算经城商行支付系统发送的往账，该账户按营业网点开设。
在科目224103资金清算应付款、业务代码261D下开设“城商行支付系统来账应付款项户”，专门用于核算来自城商行支付系统且无法直接入账的来账挂账，该账户按营业网点开设。
第五条 在科目224101开出汇票、业务代码244A下开设“密码汇款－汇出户（密码汇款汇出户）”，专门用于核算经城商行支付系统资金清算的密码汇款。汇款行汇出密码汇款时记汇出户的贷方，核销密码汇款时记汇出户的借方，该账户的余额为贷方，反映已汇出未支取的密码汇款款项。该账户按营业网点开设。
在科目224101开出汇票、业务代码244B下开设“密码汇款－移存户（密码汇款移存户）”，专门用于核算向城商行资金清算中心移存资金的密码汇款。汇款行移存密码汇款时记移存户的借方，核销密码汇款时记移存户的贷方，该账户的余额为贷方红字，反映已移存未清算的密码汇款款项。移存户的余额应与汇出户的余额反方向相等。该账户按营业网点开设。
在科目224101开出汇票、业务代码244C下开设“密码汇款－逾期退汇户（密码汇款逾期退汇户）”，专门用于核算城商行资金清算中心退回的逾期未清算的密码汇款，接收退款时记逾期退汇户的贷方，款项退回至客户账户时记逾期退汇户的借方，该账户逐笔记账且余额为贷方。该账户按营业网点开设。

第三章 普通汇兑业务的账务处理
第六条 普通汇兑往账业务的账务处理：
（一）现金汇款时，先将款项存入经办行应解汇款账户。
借：100101—101A库存现金
贷：201106—243A应解汇款及临时存款
（二）普通汇兑往账初录时的会计分录
借：201101活期存款
或201106—243A应解汇款及临时存款
贷：224103—261F城商行往账资金待清算款项
（三）普通汇兑往账复核发送时的会计分录为：
借：224103—261F资金清算应付款项
贷：101101—114A存放境内同业清算款项
第七条 普通汇兑来账业务的账务处理：
（一）来账直接入账的会计分录：
借：101101—114A存放境内同业清算款项
贷：201101活期存款
（二）来账挂账的会计分录：
借：101101—114A存放境内同业清算款项
贷：224103—261D城商行来账应付款项（挂账单位）
（三）来账转发的会计分录：
贷：224103—261D城商行来账应付款项（转出行）红字
贷：224103—261D城商行来账应付款项（转入行）蓝字
（四）挂账手工维护入账的会计分录：
借：224103—261D城商行来账应付款项
贷：201101活期存款
（五）来账退汇的会计分录：
借：224103—261D城商行来账应付款项
贷：224103—261F城商行往账资金待清算款项
（六）来账退汇发送的会计分录：
借：224103—261F城商行往账资金待清算款项
贷：101101—114A存放境内同业清算款项
第八条 普通汇兑冲账业务的账务处理：
（一）已受理未发送的往账冲账会计分录：
借：201101活期存款（红字）
或201106—243A应解汇款及临时存款（红字）
贷：224103—261F城商行往账资金待清算款项（红字）
（二）退汇已受理未发送的来账退汇冲账会计分录：
借：224103—261D城商行来账应付款项 （红字）
贷：224103—261F城商行往账资金待清算款项（红字）

第四章 通存通兑业务的账务处理
第九条 客户在我行办理实时跨行通存业务的账务处理：
（一）现金汇款的，先将款项存入经办行应解汇款账户。
借：100101—101A库存现金
贷：201106—243A应解汇款及临时存款
（二）柜台受理汇款申请，系统进行扣款操作的会计分录：
借：201101—211A活期存款
或201106—243A应解汇款及临时存款
贷：224103—261F城商行往账资金待清算款项
我行系统自动向城商行支付系统发出通存信息，在收到城商行支付系统确认回执后的会计分录：
借：224103—261F城商行往账资金待清算款项
贷：101101—114A存放境内同业清算款项
第十条 个人账户在我行办理实时跨行通兑业务的账务处理：
（一）我行作为代理行受理个人跨行通兑业务时，向城商行支付系统发起个人通兑业务报文，收到成功回执后进行账务处理，会计分录为：
借：101101—114A存放境内同业清算款项（取款金额+手续费）
贷：201101活期存款（取款金额）
或201106——243A应解汇款及临时存款
602101—511A结算手续费收入
（二）客户在我行未开立账户，支取现金支取时，先将通兑款项存入应解汇款账户，再从应解汇款账户提现交客户。
借：201106—243A应解汇款及临时存款（取款金额）
贷：100101—101A库存现金（取款金额）
第十一条 我行个人客户在他行办理跨行通兑业务的账务处理：
我行收到城商行支付系统的个人通兑报文后，进行账户合法性检查，确认无误后进行处理，会计分录为：
借：201101活期存款（取款金额+手续费）
贷：224103—261F城商行往账资金待清算款项（取款金额+手续费）
系统扣款成功后，向城商行支付系统发送确认回执，会计分录为：
借：224103—261F城商行往账资金待清算款项（取款金额+手续费）
贷：101101—114A存放境内同业清算款项
第十二条 我行客户在他行办理跨行通存业务的账务处理：
借：101101—114A存放境内同业清算款项
贷：201101活期存款
第十三条 客户在我行办理跨行通存业务，遇异常情况未收到最终处理结果时，款项暂挂经办行“261F城商行往账资金待清算款项”账户，日切后我行清算中心在综合前置管理平台根据城商行资金清算中心的对账文件发起调账申请，具体账务处理：
（一）城商行资金清算中心记账成功时，系统补记资金清算，会计分录为：
借：224103—261F城商行往账资金待清算款项
贷：101101—114A存放境内同业清算款项
（二）城商行资金清算中心记账失败时，系统将款项划至经办行应解汇款账户，会计分录为：
借：224103—261F城商行往账资金待清算款项
贷：201106—243A应解汇款及临时存款
（三）经办行通知客户交易最终处理结果。交易失败的，客户持待定凭条办理退款手续，会计分录为：
借：201106—243A应解汇款及临时存款
贷：201101活期存款
或100101—101A库存现金
第十四条 客户在我行办理跨行通兑业务，遇异常情况未收到最终处理结果时，日切后我行清算中心在综合前置管理平台根据城商行资金清算中心的对账文件发起调账申请，具体账务处理：
（一）城商行资金清算中心记账成功时，系统将款项划转至经办行应解汇款账户。
借：101101—114A存放境内同业清算款项（取款金额+手续费）
贷：201106——243A应解汇款及临时存款
602101—511A结算手续费收入
（二）经办行通知客户交易最终处理结果。交易成功的，客户持待定凭条办理取款手续，会计分录为：
借：201106—243A应解汇款及临时存款
贷：201101活期存款
或100101—101A库存现金

第五章 密码汇款业务的账务处理
第十五条 我行作为汇款行，受理汇款申请时的账务处理：
（一）现金汇款时，先将款项存入应解汇款账户。
借：100101—101A库存现金
贷：201106—243A应解汇款及临时存款
（二）受理汇款申请时，系统扣取付款人账户款项时的会计分录：
借：201101活期存款（汇款金额+手续费）
或201106—243A应解汇款及临时存款贷（汇款金额+手续费）
贷：224101—244A开出汇票汇出户（汇款金额+取款行手续费）
602101—511A结算手续费收入（汇款行手续费）
系统自动将汇款信息发给城商行支付系统，收到确认回执时的会计分录：
借：224101—244B开出汇票移存户（汇款金额+取款行手续费）
贷：101101—114A存放境内同业清算款项
第十六条 我行作为取款行，受理密码汇款支取申请时，收到城商行支付系统成功回执时的会计分录：
借：101101—114A存放境内同业清算款项
贷：201101活期存款（汇款金额）
602101—511A结算手续费收入（取款行手续费）
第十七条 我行作为汇款行，受理密码汇款退汇业务时，收到城商行支付系统成功回执的会计分录为：
借：101101—114A存放境内同业清算款项－114A
贷：201101活期存款（汇款金额+取款行手续费）
借：224101—244A开出汇票汇出户（汇款金额+取款行手续费）
贷：224101—244B开出汇票移存户（汇款金额+取款行手续费）
第十八条 我行作为汇款行，当收到城商行支付系统逾期未支取的密码汇款退回报文时，系统自动进行的会计分录：
借：101101存放境内同业清算款项－114A
贷：224101—244C开出汇票逾期户（汇款金额+取款行手续费）
借：224101—244C开出汇票逾期户（汇款金额+取款行手续费）
贷：201101活期存款（汇款金额+取款行手续费）
借：224101—244A开出汇票汇出户（汇款金额+取款行手续费）
贷：224101—244B开出汇票移存户（汇款金额+取款行手续费）
第十九条 我行作为汇款行，系统收到城商行支付系统支取成功通知报文后进行密码汇款核销的会计分录：
借：224101—244A开出汇票汇出户（汇款金额+取款行手续费）
贷：224101—244B开出汇票移存户（汇款金额+取款行手续费）

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