财务决算专项说明内容提要1.doc

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附件4 财务决算专项说明内容提要中央企业年度财务决算除按规定报送各项资料外，还应同时对国资委监管工作需要的信息单独进行专项说明。专项说明信息是企业向国资委报送的年度财务决算报告的重要组成部分，需经中介机构审计或复核，并由中介机构按特殊事项发表审计意见，具体事项如下：一、期初重大调整事项说明分项说明企业期初权益与上年末权益差异的具体原因，如合并范围变化、重要前期差错更正、会计政策变更等，期初未分配利润调整事项应逐项说明。二、非经常性损益的说明分项说明企业非经常性损益的内容、金额以及对利润总额的影响。三、高风险业务的说明说明企业从事股票（证券）买卖、期货及衍生品交易、基金投资、委托理财等高风险业务的资金占用和损益情况，具体需披露如下事项：（一）委托理财业务。项目受托机构名称年初余额年末余额当年实际盈亏预计盈亏受托机构经营状况备注本金减值准备　投资净额当年计提合计 ——　　　　　　　 —— ——　其中：1. 　　　　　　　　 2. 　　　　　　　　 …… 　　　　　　　　注：信托投资业务需在备注中单独说明，其中：逾期未偿还的应说明原因。（二）商品、金融期货（权）及衍生品投资。项目年末持仓合约金额年末持仓合约市值当年实际盈亏浮动盈亏当年累计交易金额场外交易持仓合约金额　一、商品期货（权）及衍生品　　　　　　　　　　　　 …… 　　　　　　二、金融期货（权）及衍生品 …… （三）基金投资。按年末账面余额最大前5项填列。项目年初余额年末数账面余额跌价准备账面价值市值合计　　　　　其中：1. 　　　　　 …… 　　　　　 5. 　　　　　（四）股票投资。按年末余额最大前5项填列。项目原始投资成本年初余额年末余额市值跌价准备当年实际盈亏合计　　　　　　其中：1. 　　　　　　 …… 　　　　　　 5．　　　　　　四、国有资本保值增值的情况按照《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国资委令第9号）的规定，详细说明国有资本保值增值情况，同时将客观增减因素的证明材料作为附件报送，并对相关内容进行披露：（一）《国有资本保值增值结果确认表》及其电子文档；（二）企业国有资本保值增值情况分析说明，包括国有资本保值增值完成情况、客观增减因素、国有资本本年年初数相对上年年末数的调整情况、相关参考指标大幅波动或异常变动情况及其他需要报告的情况。（三）其他国有资金总额及增减变动情况，其他国有资金是指年末不列入企业所有者权益，但由企业管理、使用的具有权益性的国家所有的资金，如保险保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。五、人工成本及工资管理情况的说明（一）说明企业当年发生的重大人工成本支出事项，应具体说明其内容、对当年损益或权益的影响等。（二）按照有关文件要求说明企业当年工资总额管理方式，并详细说明工资总额管理方案的批复、执行情况、实提工资情况及工资总额控制措施等。六、大宗商品贸易业务情况的说明说明企业从事大宗商品贸易业务以及与其相关的仓储、监管、担保等业务情况，主要包括：（一）大宗商品贸易业务经营规模、业务模式，应收及预付款项、存货等日常管理情况，与大宗商品业务有关的仓储、监管、担保等业务开展情况；（二）所属子企业对国资委《关于进一步加强中央企业大宗商品经营业务风险防范有关事项的紧急通知》（国资厅发评价[2013]31号)落实情况；（三）大宗商品贸易相关业务内部控制执行情况，如存货、仓储商、客户信用管理等；（四）对于发生风险企业，说明风险处置进展，损失确认标准、依据，责任追究及风险防范长效机制建设等情况。七、企业资金集中管理情况的说明企业是否开展资金集中管理工作，包括资金集中管理的范围、工作成效及难点，对企业按照内部核算方法或统计方法计算的资金集中度予以详细说明。八、资产损失管理情况说明主要说明企业当年资产损失管理结果和中介机构相关审计的基本情况，具体包括：（一）账销案存资产管理工作结果与相关审计情况。根据国资委印发的《中央企业账销案存资产管理工作规则》（国资发评价[2005]13号）有关规定，重点说明企业账销案存资产年初余额与上年末余额不一致的原因与差异金额、账销案存资产年初余额与年末余额变动情况、当年账销案存资产清理收入的入账方式和中介机构(或企业内审机构)的相关审计情况和意见发表情况等；（二）资产减值准备财务核销工作结果与相关审计情况。根据《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价［2005］67号）有关规定，重点说明企业当年发生事实损失的已计提减值准备资产的财务核销情况、清理收入的账务处理、中介机构(或企业内审机构)对企业资产减值准备财务核销工作的审计情况，特别是主审所发表的审计意见及对参审所相关工作的复核意见情况等。（三）重大资产损失情况说明。根据《中央企业资产损失责任追究暂行办法》（国资委令第20号）有关规定，综合说明企业当年发生的资产损失及处理情况，并分项列示企业重大和特别重大资产损失的具体内容，以及对当年权益和损益的影响。九、企业对外借款情况序号借出款单位借出时间借入款单位借入款单位性质借款本金年末余额逾期借款本息预计坏账金额借入款单位现状　合计 —— —— —— 　　　　 —— 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 …… 　　　　　　　 1.本表反映企业对本集团外借出款项的情况； 2.借入款单位性质按（1）国有独资；（2）国有控股；（3）集体；（4）私营；（5）外商；（6）其他填列； 3.借入款单位现状按（1）正常经营；（2）关停并转；（3）清理整顿；（4）已进入破产程序；（5）拟近期出售；（6）资不抵债非持续经营；（7）其他填列。十、非主业投资情况序号投资项目名称所属行业本年投资额　累计投资额　是否报经国资委审核或备案其中：自有资金其中：自有资金　合计　—— 　　　　 —— 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 …… 　　　　　　 1. 本表反映企业本年度重要非主业投资(指经董事会或总经理办公会研究决定的项目)情况，包括固定资产投资、产权收购和长期股权投资，含新开工项目、续建项目和追加投资； 2. 投资项目名称是指按照企业投资管理制度规定，由集团公司董事会或总经理办公会研究决定的项目名称（含所属各级子公司项目）； 3. “所属行业”是指该项投资所投向的行业； 4. “本年投资额”按照企业本年度实际投出资金额填列，“其中：自有资金”栏填列本年度投资额中企业自有资金额； 5. “累计投资额”按照该投资项目截止到年末累计投资额填列； 6. “是否报经国资委审核或备案”按实际情况以“是”或“否”填列。十一、业绩考核情况说明企业当年及任期业绩考核指标完成情况。十二、审计情况本年度对上年审计意见的调整、改进情况；对本年度审计报告保留事项的说明及未进行调整的原因。十三、其他应披露的重大事项（一）企业主辅分离辅业改制情况说明。逐户说明本企业开展主辅分离辅业改制的各单位进展情况及权益核减情况，包括单位的基本情况、所处行业、改制方案、批准文号、审计和评估情况，改制过程中资产、人员分流、权益的处理等情况，预留内退职工费用、预留退休人员费用等经地方劳动部门批准情况，国有净资产的核销及会计处理情况，以及本年已完成改制企业的新公司注册情况。（二）职工持股情况。披露职工对下属子公司的持股情况，包括职工股份的取得方式、股份数量、取得成本、持股比例、限售期、近两年分红情况。（三）特殊资产及表外资产情况。 1.特殊资产。企业应分项说明企业工会管理资金、职工持股会管理资金、职工互助基金、企业慈善基金会管理的资金、名义工资差额，以及企业代管的社保资金、住房公积金和工资等企业虽不拥有所有权但承担资金安全管理责任的各类资金及资产的管理、运转、使用等情况。 2.表外资产。企业应分项说明企业拥有的未在财务决算报表反映的与企业生产经营紧密相关的重要资产的详细情况。国有划拨土地期末价值可参考同样地块政府土地储备中心土地收购价确定，矿权和其他重要资产期末价值可参照同类资产招拍挂的交易价格确定；期末价值可采用预估值填列。（1）国有划拨土地序号地块类别面积（平方米）期末价值备注合计 …… …… 地块类别可以参照《全国土地分类（试行）》（国土资发（2001）255号）选择填列：1.农用地；2.建设用地；3.未利用地。如果企业存在已按清产核政策的要求，将国有划拨土地单独估价作为固定资产入账的情况，也应按此表披露，并在备注栏说明其账面价值。（2）探矿权序号主要矿产矿区面积预测储备量有效期限取得方式期末价值合计 —— —— —— —— …… …… （3）采矿权序号开采矿种矿区面积探明储备有效期限取得方式期末价值合计 —— —— —— —— …… …… （4）其他重要资产（账销案存资产除外）序号资产类别单位数量取得方式期末价值合计 —— —— —— …… …… （四）应收中央企业款项情况。按对方集团合计口径填列最大前10家应收单位及金额情况。（五）其他事项。

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