专项资金审计重点策略及工作作业流程.docx

7.4专题资金管理使用情况审计7.4.1对专题资金管理使用情况审计项目标认识经过专题资金审计是对专题资金使用和管理情况真实性、正当性、效益性调查,并对专题资金使用和管理情况作出客观评价,方便深入完善专题资金管理。7.4.2 专题资金管理使用情况审计服务方案7.4.2.1专题资金管理使用情况审计项目关键及实施策略7.4.2.1.1专题资金管理使用情况审计项目关键7.4.2.1.1.1资金起源审计（1）审查资金筹集依据是否合规正当，看征收主体、客体是否合规正当；资金征收单位是否按筹集目标、要求做到立即足额筹集，有没有欠收、多收问题。（2）审查专题资金筹集到位率及到位时间，看有没有地方应筹集、应配套资金没有立即筹集配套到位，和虚假筹集、虚假配套问题。（3）审查项目中报立项真实性，看是否存在虚假概算、虚假立项，相同项目反复立项问题，有没有随意、盲目申报立项、选项不妥问题。（4）审查项目概预算经济合理性。看预算编制是否表现、可行和节省标准，是否有利于可连续发展标准，包含工程建设还应审查工程设计概算和施工图预算编制是否合规、正确。7.4.2.1.1.2资金分配使用审计（1）经过对某地域、某部门在一个周期内分配使用专题资金取得直接或间接经济效益、社会效益、生态效益分析，看资金分配和安排是否合理，是否向关键项目倾斜。（2）审查上级安排专题资金是否按要求立即拨付到用款单位或项目，项目资格有没有实际到位，有没有影响到项目工程进度。在资金下拨过程中，财政部门是否根据年度预算、用款计划和项目进度将资金立即拨付到用款单位；主管部门在分配拨付步骤有没有截留、占压资金和私自计提或私自提升标准收取项现在期费用、咨询费和管理费等各项问题。（3）审查相关部门和项目实施单位是否按同意项目和要求用途使用专题资金，有没有私自改变投向、将生产性资金用于非生产性项目标问题；有没有虚列支出、违规转移资金、挤占挪用和贪污私分等问题，评价专题资金使用有效性。（4）检验专题资金是否专款专用。一是从账证及票据等原始凭证入手，检验使用程序是否合规，各项支出有没有严密审批手续；票据是否正当，资金投放是否符合政策，支出内容是否真实，用途是否符合要求。二是使用过程是否表现合理、节省标准。检验各项支出是否精打细算，是否按期编制计划和办理申请汇报。三是专题资金是否根据项目进度使用，有没有因付款不立即而影响项目实施、错过最好工期情况，工程资金结算是否推行了必需审计或审核手续。四是重视和加强对财政报表核实审计。（5）审查资金使用是否按政策要求实施，有没有违反要求私自将无偿资金转为有偿使用，扩大有偿资金范围；有没有违反要求收取或提升标准收取资金占用费问题，评价专题资金政策实施合规性。7.4.2.1.1.3专题资金管理审计（1）审查专题资金各项内控是否建立健全，对资金管理是否规范，监督是否立即有效，有没有因制度不完善、管理不规范造成专题资金损失浪费，或因管理措施或规章制度落后造成项目资金使用效益低下。（2）审查专题资金管理工作机制是否健全，内部机构设置是否科学合理，传输是否立即，工作运转是否通畅、高效。（3）审查工程项目是否根据四制管理要求实施，即是否落实项目法人制、招标投标制、工程监理制、协议管理制、切实专题资金投资效益。7.4.2.1.1.4专题资金使用效果审计（1）审查项目建设是否达成预期经济、社会效益，看有没有项目闲置、工程停工下马、工程质量低劣、项目失败、效益低下，和损失浪费问题。（2）审查项目是否按计划要求时间完成，比较实际完成工作量占计划工作量比重，看是否达成了设计规模，有没有因工程进度迟缓、工程质量差等造成项目未完工、未投产运行就成为废弃项目标问题。（3）审查项目是否进行了完工决算验收，项目标实际投资于预算之间差额，有没有私自扩大项目规模或缩小项目规模，造成项目投产后经济效益低下。7.4.2.1.2专题资金管理使用情况审计项目实施策略（1）风向导向审计经过对被审计单位业务步骤和控制环境了解，识别控制风险并进行风险评定，立即掌握风险反应方便提升审计效率。以风险分析和内部控制测试为出发点，把审计对象经济活动作为一个整体，观察判定系统整体效能和协调性，分析系统各要素优劣程度，在信息技术支持下建立最优化模型。（2）和被审计单位扩大交流范围审计专业化愈加重视职业判定能力，审计不仅要和财务部门接触，更要扩大和业务管理部门和内部审计部门交流，以利用其丰富经验和管理水平。同时还可加强和教授交流，充足借鉴利用行业专业标准和专业人员判定。经过各类资源相互配合，优势互补，优化成本。对其在管理中发觉控制弱点和改善意向进行充足沟通，从而形成审计人员思绪和判定。（3）顺藤摸瓜查找问题经过对资金运动轨迹跟踪，对每一笔资金来龙去脉追查到底，沿着资金流向，资金到哪追到哪，包含哪个单位查哪个单位，一直查到资金最终用途。这是专题资金审计最基础也是最有效方法，但费时、费力，工作量较大，所以，适用经验比较丰富，有较高判定能力审计人员，应突出关键，选择有疑点资金进行审计。（4）实地调查查清事实此法适适用于发觉账外线索和核实发票审计，是获取账外审计线索或审计证据最有效方法。审计人员在审计过程中，经过专业判定，认为被审计单位存在账外收支款项或支出票据中存在虚假发票，就要采取延伸调查方法给予核实。首先，要制订好调查方案，对调查对象谈话技巧调查方法方法调查内容和被调查对象确实定做好安排；其次，调查应脱离被审计单位，审计人员独立进行。（5）比对银行存款明细适适用于专题资金审计，是发觉专题资金转移挪用最有效方法。不仅要对余额未达账项进行查对，而且要对每一笔发生额进行核实，对不符款项或即使相符但认为有异常款项，要进行延伸审计开户行和到对方单位进行核实，查清专题资金具体使用用途。（6）分析性复核测试分析性复核是指审计人员对被审计单位关键比率或趋势进行分析，关键目标是发觉异常事件和数据，是审计人员进行综合判定基础。对分析中发觉差异，尤其是对异常变动进行调查，必需时要合适追加审计程序。7.4.3专题资金管理使用情况审计步骤7.4.3.1 审计准备阶段（1）签署审计业务约定书。（2）接收委托，确定具体审计项目。（3） 组成审计小组，并确定审计小组组长。（4）对被审计单位进行必需了解和调查。关键了解该项目标性质、范围，组织结构，人员情况，财务核实特点。（5）确定审计工作关键，制订审计工作计划方案，并经领导审阅同意。（6）审计小组组员和被审计单位相关人员参与进点会。（7）由财务处提供被审计单位相关财务资料(包含账簿电子文档)。7.4.3.2 审计实施阶段7.4.3.2.1对财务处和被审计单位提供相关会计资料(包含电子文档)，实施财务审计程序。（1）按账号(账户)中明细项目汇总专题资金财务收支情况，并编制审计检验表。（2）按账号(账户)分类汇总专题资金财务收支情况，并编制审计检验表。（3）按关键对具体会计事项进行具体检验，并编制审计检验表。（4）抽查会计凭证，对关键会计事项会计凭证进行复查（5）依据审计工作需要，找相关人员和部门调查了解情况，并立即做好调查统计，如有必需可召开座谈会。（6）在审计实施过程中，审计小组要立即向领导汇报审计进展和审计过程中相关情况。7.4.3.2.2 整理汇总审计实施过程中发觉问题及相关情况。7.4.3.2.3审计小组向领导汇报审计过程中发觉问题和相关情况，对问题进行初步筛选，确定需深入核实问题。7.4.3.2.4实施相关追加审计程序。7.4.3.2.5审计小组再一次向领导汇报核实和追加审计实施情况，并确定在审计汇报中反应问题和需披露事项。7.4.3.3 审计汇报阶段（1）审计小组归集审计工作底稿、并编制审计汇报初稿，并将审计汇报初稿和审计工作底稿提交领导进行审核。（2）审计小组按审核后要求，对审计汇报进行修改。（3）审计小组向领导汇报审计汇报征求意见稿，并对审计汇报征求意见稿进行定稿。（4） 将审计汇报征求意见稿送领导审阅，并和进行对应沟通。（5）对审计汇报征求意见稿进行修改定稿。（6）将审计汇报征求意见稿和被审计单位沟通。（7）将定稿后审计汇报出具正式审计汇报。（8）向被审计送达正式审计汇报。7.4.3.4审计汇报终止阶段（1）审计小组按审计档案归档程序，整理、归集审计工作底稿。（2）将整理好审计档案装订成册。（3）按要求对归档审计汇报进行统一编号、装盒。专题资金管理使用情况审计工作步骤图和被审计单位签署审计业务约定书依据要求或审计工作计划确定审计事项向被审计单位发送选派人员组成审计组，编制审计工作方案审计通知书被审计单位提交审计相关帐册、制度等书面资料、电子数据审计组实施审计，填写审计工作底稿，取得审计证据审计组整理、归纳、汇总、分析审计证据和审计工作底稿审计组编写审计汇报审计组征求被审计单位对审计汇报意见对审计汇报有没有意见 有无审计组审定并签发审计汇报审计汇报送被审计单位审计材料整理归档