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审 计 报 告吉信阳会审字()第 号丰宁烜坤矿业全体股东：我们审计了后附ABC股份(以下简称ABC企业)财务报表，包含12月31日资产负债表，利润表、股东权益变动表和现金流量表和财务报表附注。一、管理层对财务报表责任根据企业会计准则和会计制度要求编制财务报表是ABC企业管理层责任。这种责任包含：（1）设计、实施和维护和财务报表编制相关内部控制，以使财务报表不存在因为舞弊或错误而造成重大错报；（2）选择和利用合适会计政策；（3）作出合理会计估量。二、注册会计师责任我们责任是在实施审计工作基础上对财务报表发表审计意见。我们根据中国注册会计师审计准则要求实施了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理确保。审计工作包含实施审计程序，以获取相关财务报表金额和披露审计证据。选择审计程序取决于注册会计师判定，包含对因为舞弊或错误造成财务报表重大错报风险评定。在进行风险评定时，我们考虑和财务报表编制相关内部控制，以设计合适审计程序，但目标并非对内部控制有效性发表意见。审计工作还包含评价管理层选择会计政策合适性和作出会计估量合理性，和评价财务报表总体列报。我们相信，我们获取审计证据是充足、合适，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，ABC企业财务报表已经根据企业会计准则和会计制度要求编制，在全部重大方面公允反应了ABC企业12月31日财务情况和经营结果和现金流量。 中国注册会计师:吉林信阳会计师事务有限责任企业中国注册会计师:中国承德市 二七年月日资 产 负 债 表 12月31日编制单位： 单位：元资 产行 数年 初 数期 末 数流动资产 货币资金1 短期投资2 应收票据3 应收帐款4 减：坏帐准备5 应收帐款净额6 预付帐款7 应收补助款8 其它应收款9 存 货10 待摊费用11 待处理流动资产净损失12 十二个月内到期长久债券投资13 其它流动资产14 流动资产累计15长久投资： 长久投资16固定资产： 固定资产原值17 减：累计折旧18 固定资产净值19 固定资产清理20 在建工程21 待处理固定资产净损失22 固定资产累计23无形资产及递延资产： 无形资产24 递延资产25 无形资产及递延资产累计26其它资产： 其它长久资产27递延税项： 递延税款借项 28 资产总计29资 产 负 债 表12月31日编制单位： 单位：元 负债及全部者权益行 数 年 初 数 期 末 数 流动负债： 短期借款30 应付票据31 应付帐款32 预收帐款33 其它应付款34 应付工资35 应付福利费36 未交税金37 未付利润38 其它未交款39 预提费用40 十二个月内到期长久负债41 其它流动负债42 流动负债累计43长久负债： 长久借款44 应付债券45 长久应付款 46 其它长久负债47 其中：住房周转金48 专题应付款49 长久负债累计50递延税项： 递延税款贷项51 负 债 合 计52全部者权益： 实收资本53 资本公积54 其中：补充流动资本55 盈余公积56 其中：公益金57 补充流动资本58 未分配利润59 全部者权益累计60 负债及全部者权益总计61损 益 表编制单位： 单位：元项 目行数上年实际数本年实际数一、主营业务收入1 减：主营业务成本2 主营业务税金及附加3二、主营业务利润（亏损以“”号填列）4 加：其它业务利润（亏损以“”号填列）5 减：营业费用6管理费用7 财务费用8三、营业利润（亏损以“”号填列）9 加：投资收益（亏损以“”号填列）10 补助收入11 营业外收入12 减：营业外支出13四、利润总额（亏损以“”号填列）14 减：所得税15五、净利润（亏损以“”号填列）16 会 计 报 表 附 注一、企业基础情况本企业系 企业，经同意于 年 月 日成立，注册资本 万元。其中： 投入 万元。上述注册资本业务经 会计师事务所验资（ 号验资汇报）。本企业经营范围： 本企业注册地址： 本企业法定代表人：本企业财务报表报出时间： 月 日。二、不符合会计核实前提说明本企业无不符合会计核实情况三、关键会计政策和会计估量说明1、会计制度本企业实施企业会计准则和企业会计制度及其补充要求。2、会计年度本企业会计年度为公历1月1日至12月31日。3、记账本位币本企业以人民币为记账本位币。4、记账标准和计价基础本企业会计核实采取权责发生制标准进行核实，计价以历史成本计价基础。5、外币折算本企业外币业务发生当日中国人民银行公布基准汇价折算为人民币记账，资产负债表日外币货币性资产和负债按该日中国人民银行公布基准汇价折算人民币，所产生折算差额除了和固定资产购建期间因专门外币借款相关汇兑损益按资本化标准处理外，其它均直接作为当期损益。6、现金等价物确实定标准本企业现金等价物指持有不超出3个月、流动性强、易于转换为已知金额现金且价值变动风险很小投资。7、短期投资核实方法（1）短期投资计价方法：短期投资在取得时按投资成本计量，其中，以现金购入短期投资，按实际支付全部价款扣除还未领取现金股利或债券利息作为投资成本；投资者投入短期投资，按投资各方确定价值作为投资成本。（2）短期投资收益确定方法：短期投资持有期间所收到股利、利息等收益，不确定为投资收益，作为冲减投资成本处理。出售短期投资所取得价款，减去短期投资账面价值和还未收到已计入应收项目标股利、利息等后余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。（3）短期投资跌价准备确实定标准和计提方法：本企业期末对短期投资按成本和市价熟低标准计量，当期末短期投资成本高于市价时，计提短期投资跌价准备。具体计提时，通常按单价投资计提跌价准备。8、应收款项坏帐准备核实方法（1）坏帐确实定标准：a.债务人被依法宣告破产、撤消；b.债务人死亡或依法被宣告失踪、死亡；c.包含诉讼应收款项，如已生效人民法院判决书（或裁定书）判定（或裁定）败诉，或即使胜诉但因无法实施被裁定终止实施且无望恢复实施；d.债务人遭受重大自然灾难或意外事故等造成停产，损失巨大，在可预见时间内以其财产（包含保险款等）无法清偿应收款项；e.账龄超出3年，余额在3000以下，不能取得确凿证实但已明确了责任单位和责任人应负担责任应收款项；f.债务人逾期未推行偿债义务超出，但不能取得确凿证实应收款项。（2）坏账损失核实方法：本企业对可能发生坏账损失采取备抵法核实，期末对应收款项（不包含应收票据）视不一样情况分别认定法和账龄分析法计提坏账准备，和已提坏账准备差额计入当期损益。采取账龄分析法时计提基数应剔除已按部分认定法计提坏账准备应收账款。对于有确凿证据表明确实无法收回应收款项，经管理层同意后列作坏账损失，冲销提取坏账准备。（3）坏账准备计提方法：（4）应收款项转让、质押、贴现：本企业以应收债权向银行等金融机构转让、质押或贴现等方法融资时，依据相关协议约定，当债务人到期末偿还该项债务时，若本企业负有向金融机构还款责任，则该应收债权作为质押贷款处理；若本企业没有向金融机构还款责任，则该应收债权作为转让处理，并确定债权转让损益。9、存货（1）存货分类：本企业存货关键包含存货分为原材料、产成品、自制半成品、库存商品、包装物、低值易耗品、委托加工物资等。（2）存货取得和发出计价方法：存货实施永续盘存制。存货在取得时可选择按实际成本或根据计划成本计价；存货以实际成本计价，在领取或发出时，采取加权平均法确定其实际成本。（3）低值易耗品和包装物摊销：领用时采取一次摊销法。（4）期末存货计价标准及存货跌价准备确定标准和计提方法：期末存货按成本和可变现净值孰低标准计价；期末，对存货进行全方面清查，对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，估计其成本不可收回部分，提取存货跌价准备。存货跌价准备按成本高于其可变现净值差额提取，可变现净值按估量售价减去估量完工成本、销售费用和税金后确定。存货跌价准备计提方法以下：通常按单个存货项目标成本和可变现净值孰低标准计提存货跌价准备；对于数量品种繁多、单位价值又较低存货，能够按类别计提存货跌价准备；10、长久投资（1）长久股权投资a.长久股权投资计价及收益确定方法：长久股权投资在取得时按实际支付价款或确定价值作为初始成本。本企业对投资额占被投资企业有表决权资本总额20%以下，或虽占20%或20%以上但不具重大影响股权投资，采取成本核实；对投资额占被投资企业有表决权资本总额20%或20%以上，或虽不足20%但含有重大影响股权投资，采取权益法核实。b.长久股权投资差额摊销方法和期限：初始投资成本大于应享受被投资单位全部者权益份额差额作为股权投资差额采取直线法进行摊销，协议要求了投资期限，按投资期限摊销，协议没有要求投资期限，按摊销；初始投资成本小于应享受被投资单位全部者权益份额差额，计入资本公积。（2）长久债权投资a.长久债权投资计价和收益确定方法：长久债权投资按取得时实际成本作为初始成本，以支付现金取得长久债券投资，按实际支付全部价款减去还未领取债券利息，作为初始投资成本。长久债权投资按权责发生制标准按期计提应计利息，计入投资收益。b.债券投资溢价和折价摊销方法：本企业将债券投资初始成本减去相关费用及已到利息期但还未领取债券利息和未到期债券利息后，和债券面值之间差额，作为债券溢价或折价，在债券存续期内于确定相关利息收入时，按直线法分期摊销。（3）长久投资减值准备确实定标准和计提方法本企业期末对因为市价连续下跌或被投资企业经营情况恶化等原因，造成可收回金额低于其账面价值，而且这种降低价值在可估计未来期间内难以恢复长久投资，按其可收回金额低于账面价值差额，计提长久投资减值准备。可收回金额是指该长久投资出售净价和预期从该投资持有和到期处理中形成估计未来现金流量现值二者之中较高者。其中，出售净价是指投资出售价格减去所发生处理费用后余额。11、委托贷款核实方法（1）委托贷款计价和利息确定方法：委托贷款按实际委托贷款金额入账。期末按委托贷款要求利率计提应收利息，计入投资收益。如计提利息到期不能收回，则停止计提利息并冲回已计提利息。（2）委托贷款减值准备确实定标准和计提方法：本企业期末对委托贷款进行全方面检验，如有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额，按其差额计提减值准备。12、固定资产及折旧（1）固定资产确实定标准：固定资产是指同时含有以下特征，即为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用年限超出十二个月，单位价值超出元有形资产；对于生产经营用关键设备，单位价值在元以下也应作为固定资产。（2）固定资产计价：固定资产按其取得时成本作为入账价值，取得时成本包含买价、进口关税、运输和保险等相关费用，和为使固定资产达成预定可使用状态前所必需支出；投资者投入固定资产，按投资各方确定价值作为入账价值。（3）固定资产分类及折旧方法：除已提足折旧仍继续使用固定资产，及根据要求单独估价作为固定资产入账土地等情况外，本企业对全部固定资产计提折旧。折旧方法为平均年限法，固定资产估计残值为资产原值 %。固定资产分类、折旧年限和折旧率以下表：类别 估量经济使用年限（年） 估计残值率（%） 年折旧率（%）房屋、建筑物 机器设备 运输工具 电子设备 其它 （4）融资租入固定资产计价方法：按租赁开始日租赁资产原账面价值和最低租赁付款额现值二者中较低者，作为入帐价值。（5）固定资产后续支出处理：固定资产后续支出关键包含修理支出、更新改良支出及装修支出等内容，其会计处理方法为：a.固定资产修理费用（含大修），直接计入当期费用；b.固定资产改良支出，以增计后不超出该固定资产可收回金额部分计入固定资产账面价值，其它金额计入当期费用；c.假如不能区分固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则按上述标准进行判定，其发生后续支出，分别计入固定资产价值或计入当期费用；d.固定资产装修费用，符合上述标准可予资本化，在“固定资产”内单设明细科目核实，并在两次装修期间和固定资产尚可使用年限二者中较短期间内，采取直线方法单独计提折旧。（6）固定资产减值准备确实定标准和计提方法：本企业于期末对固定资产进行检验，如发觉因为市价连续下跌，或技术陈旧、损坏、长久闲置等原因造成其可收回金额低于账面价值，按该资产可收回金额低于其账面价值差额计提减值准备。固定资产减值准备按单项固定资产计提。当存在下列情况之一时，根据该项固定资产账面价值全额计提固定资产减值准备；a.长久闲置不用，在可预见未来不会再使用，且已无转让价值固定资产；b.因为技术进步等原因，已不可使用固定资产；c.即使固定资产尚可使用，但使用后无法提供有效服务固定资产；d.已遭毁损，以至于不再含有使用价值和转让价值固定资产；e.其它实质上已经不能再给企业带来经济利益固定资产。已全额计提减值准备固定资产，不再计提折旧。13、在建工程（1）在建工程计价：按实际发生支出确定工程成本。自营工程按直接材料、直接工资、直接施工费等计量；出包工程按应支付工程价款等计量；设备安装工程按所安装设备价值、安装费用、工程试运转等发生支出等确定工程成本。（2）在建工程结转固定资产时点：本企业建造固定资产在达成预定可使用状态之日起，依据工程预算、造价或工程实际成本等，按估量价值结转固定资产，次月起开始计提折旧，待办理了完工结算手续后再作调整。（3）在建工程减值准备确实定标准和计提方法：本企业于每十二个月年度终了，对在建工程进行全方面检验，当存在下列一项或若干项情况时，按该项工程可收回金额低于其账面价值差额计提减值准备（按工程项目分别计提）：长久停建而且估计在未来3年内不会重新开工在建工程；所建项目不管在性能上，还是在技术上已经落后，而且给本企业带来经济利益含有很大不确定性；其它足以证实在建工程已经发生减值情形。14、无形资产（1）无形资产计价方法：无形资产按取得时实际成本计量。购入无形资产，按实际支付价款作为实际成本；投资者投入无形资产，按投资各方确定价值作为实际成本（为首次发行股票而接收投资者投入无形资产，按该项无形资产在投资方账面价值作为实际成本）；自行开发并按法律程序申请取得无形资产，按依法取得时发生注册费、聘用律师费等费用，作为无形资产实际成本；企业购入土地使用权，或以支付土地出让金方法取得土地使用权，根据实际支付价款作为实际成本。（2）无形资产摊销方法和期限：无形资产自取适当月起按估计使用年限、协议要求受益年限和法律要求有效年限三者中最短者分期平均摊销，计入当期损益。若无协议和法律要求，计算机软件摊销期为3年，其它无形资产根据不超出期限摊销。（3）无形资产减值准备确实定标准和计提方法：本企业期末对存在下列一项或若干项情况无形资产，按其估计可收回金额低于账面价值差额计提无形资产减值准备：a.已被其它新技术所替换，使其为本企业发明经济利益能力受到重大不利影响；b.市价在当期大幅下跌，在剩下摊销年限内估计不会恢复；c.已超出法律保护期限，但仍然含有部分使用价值；d.其它足以证实实际上已经发生减值情形。15、长久待摊费用本企业长久待摊费用指已经支出，但应该期及以后各期负担摊销期限在1年以上（不含1年）各项费用，该等费用在受益期内平均摊销，假如长久待摊费用项目不能使以后会计期间受益，则将还未摊销该项目标摊余价值全部转入当期损益。16、借款费用（1）借款费用资本化确实定标准：借款费用包含因借款而发生利息、折价或溢价摊销和辅助费用，和因外币借款而发生汇兑差额。除为购建固定资产专门借款所发生借款费用外，其它借款费用均于发生当期计入当期财务费用。当以下三个条件同时含有时，为购建固定资产而借入专门借款所发生借款费用开始资本化；资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达成预定可使用状态所必需购建活动已经开始。（2）借款费用资本化期间：为购建固定资产所发生借款费用，满足上述资本化条件，在该固定资产达成预定可使用状态前所发生，计入所购建固定资产成本，在达成预定可使用状态后所发生，于发生当期直接计入财务费用。（3）借款费用资本化金额计算方法：每一会计期间利息资本化金额依据截止当期购建固定资产累计支出按月计算加权平均数，乘以资本化率计算得出。资本化率为专门借款按月计算专门借款利率。17、估计负债（1）估计负债确定标准：当和对外担保、商业承兑汇票贴现、未决诉讼或仲裁、产品质量确保等或有事项相关业务同时符合以下条件时，本企业将其确定为负债：该义务是本企业负担现时义务；该义务推行很可能造成经济利益流出企业；该义务金额能够可靠地计量。（2）估计负债计量方法：按清偿该或有事项所需支出最好估量数计量。18、收入确定标准本企业营业收入关键包含销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产全部权收入，其收入确定标准以下：（1）销售商品：在已将商品全部权上关键风险和酬劳转移给购货方，本企业不再对该商品实施和全部权相关继续管理权和实际控制权，和交易相关经济利益能够流入企业，相关收入和成本能够可靠地计量时，确定商品销售收入实现。（2）提供劳务：在同十二个月度内开始并完成劳务，在完成劳务时确定收入；劳务开始和完成份属不一样会计年度，在提供劳务交易结果能够流入，收入金额能够可靠计量情况下，按相关协议、协议要求时间和方法确定收入实现。（3）让渡资产使用权：在和交易相关经济利益能够流入，收入金额能够可靠计量情况下，按相关协议、协议要求时间和方法确定收入实现。19、租赁（1）租赁分类：本企业在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。（2）融资租赁：是指实质上转移了和资产全部权相关全部风险和酬劳租赁。本企业作为承租方，在租赁开始日，按租赁开始日租赁资产原账面价值和最低租赁付款额现值二者中较低者，作为融资租入固定资产入账价值，将最低租赁付款额作为长久应付款入账价值，将二者差额统计为未确定融资费用。（假如融资租赁资产占企业资产总额百分比等于或小于30%，在租赁开始日，也可按最低租赁付款额，作为固定资产和长久应付款入账价值。）（3）经营租赁：是指除融资租赁以外其它租赁。承租方租金在租赁期内各个期间接直线法确定为费用。出租方租金在租赁期内各个期间按直线法确定为收入。20、所得税会计处理方法本企业所得税采取应付税款法核实。21、政府补助（1）专题拨款：国家政府部门拨入含有专门用途拨款，于实际收到时确定为专题应付款。拨款项目完成后，已形成各项资产部分，按实际成本结转为固定资产，同时将已使用专题应付款转入资本公积。收到用于分流安置职员、政策性搬迁和结构调整拨款，在实际使用时，直接冲减专题应付款；清理安置结束后，专题应付款仍有余额，经同意，将该余额转入资本公积。（2）税收返还：根据要求办理相关手续后依法享受相关税收返还或减免权利时，分别情况进行处理：a.先征后返或即征即退增值税应在实际收到款项时确定为补助收入。b. 先征后返营业税、消费税等其它价内流转税及其附加和关税等项目应在实际收到时冲减收到当期成本费用。c. 先征后返所得税，应在实际收到时冲减当期所得税费用。22、利润分配本企业当期实现净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未填补亏损）和其它转入后余额，为可供分配利润，并按以下次序分配：（1）按10%提取法定盈余公积。23、税项：增值税：税率为 %；营业税：税率为 %；城市维护建设税：税率为 %，按应缴流转税额计缴；教育费附加：税率为 %，按应缴流转税额计缴；所得税：税率为 %(如有税收优惠同意文件应加说明)。四、关键会计政策、会计估量变更、重大会计差错更正说明五、会计报表项目注释(一)资产负债表相关项目注释1、 货币资金：年末余额 元。项目 期初余额 本年增加 本年降低 期末余额现金 银行存款 累计2、 应收账款：年末余额 元。期初余额 本年增加 本年降低 期末余额账 龄期 初 余 额期 末 余 额金额百分比(%)坏账准备金额百分比(%)坏账准备1年以内12年23年3年以上累计其中大额： 3、 预付账款：年末余额 元。 期初余额 本年增加 本年降低 期末余额 账 龄期 初 余 额期 末 余 额金额百分比(%)坏账准备金额百分比(%)坏账准备1年以内12年23年3年以上累计其中大额： 4、其它应收款：年末余额 元。期初余额 本年增加 本年降低 期末余额账 龄期 初 余 额期 末 余 额金额百分比(%)坏账准备金额百分比(%)坏账准备1年以内12年23年3年以上累计其中大额： 5、存货：年末余额 元。 项目 期初余额 本年增加 本年降低 期末余额6、 待摊费用：年末余额 元。项目 期初余额 本年增加 本年降低 期末余额7、 长久投资：年末余额 元。8、固定资产计价及折旧项 目期初余额本期增加数本期降低数期末余额一、原价累计其中： 运输设备办公设备生产设备二、累计折旧累计其中： 运输设备办公设备生产设备三、固定资产净值累计其中： 运输设备办公设备生产设备9、 在建工程：年末余额 元。 年初数 本年增加 本年转出 年末数10、 无形资产：年末余额 元。项目 期初余额 本年增加 本年降低 期末余额11、 短期借款：年末余额 元。借款银行 期初余额 本年增加 本年降低 期末余额12、 应付账款：年末余额 元。期初余额 本年增加 本年降低 期末余额其中大额：13、 预收帐款：年末余额 元。期初余额 本年增加 本年降低 期末余额其中大额：14、 其它应付款：年末余额 元。 期初余额 本年增加 本年降低 期末余额其中大额：15、 应付工资：年末余额 元。16、 应付福利费：年末余额 元。17、 应缴税金：年末余额 元。税 种税率期初欠缴本期应缴本期已缴期末欠缴增值税城建税营业税企业所得税个人所得税 合 计18、未付利润：年末余额 元。19、其它未交款：年末余额 元。项目 期初余额 本年增加 本年降低 期末余额20、预提费用：年末余额 元。 其中： 21、十二个月内到期长久负债：年末余额 元。22、长久借款；年末余额 元。23、实收资本：年末余额 元。投资人 年初数 年末数 24、资本公积：年末余额 元。25、盈余公积：年末余额 元。26、未分配利润：年末余额 元。上年余额本年增加本年降低(二)利润表相关项目注释1、 主营业务收入：本年发生额 元。其中：2、 主营业务成本：本年发生额 元。其中：3、 销售费用：本年发生额 元。其中： 4、 主营业务税金及附加：本年发生额 元。5、 其它业务利润：本年发生额 元。6、 管理费用：本年发生额 元。 其中：7、 财务费用：本年发生额 元。其中：8、 营业外收入：本年发生额 元。其中：9、 营业外支出：本年发生额 元。其中：10、 以前年度损益调整：本年发生额 元。调整项目 经济内容 金 额 调整依据 六、关联方及其交易说明存在控制关系关联方事项，包含：关联方名称，经济性质，类型，法定代表人，注册地址，注册资本及改变，企业主营业务，所持股份或权益及改变，交易类型，交易金额和对应百分比。七、或有事项说明说明或有负债形成原因，估计产生财务影响，和获取赔偿可能性。（一） 已贴现商业承兑汇票形成或有负债。（二） 未决诉讼、仲裁形成或有负债。（三） 为其它单位提供担保形成或有负债。如以上三种类型不存在，可披露：截止 年 月 日，本企业不存在因未决诉讼、仲裁、为其它企业提供担保和已贴现商业承兑汇票形成或有负债。八、资产负债表以后事项说明截止会计报表同意公布日，本企业不存在需要披露资产负债表以后事项。九、关键资产转让及其出售情况说明十、企业合并、分立情况说明十一、重大投资、融资活动说明十二、其它关键事项