综合项目工程决算审计实施专项方案.doc

xxx工程决算审计实行方案依照xxx审计筹划，xxx派出竣工决算审计组10人，对xxx工程进行竣工决算审计。为了明确决算审计目、范畴、内容及重点，保证竣工决算审计质量和效果，现结合审前调查，编制项目决算审计实行方案。一、项目基本状况xxx（一）项目批复状况xxx（二）项目参建单位勘察、设计单位：xxx施工单位：xxx监理单位：xxx检测单位：xxx第三方质量监督单位：xxx二、审计目本次审计重要对xxx竣工决算真实性、合法性和效益性进行审计，核算项目建设过程管理合规性、控制建设成本、保障资金安全、规范项目管理，要揭示建设项目存在管理漏洞和潜在风险，确认建设项目工程投资造价，核算交付使用资产，总结建设项目经验，评价工程管理水平和投资绩效。三、审计范畴审计范畴涉及工程建设项目从立项到竣工决算全过程所有投资、实体工程、与建设项目关于管理状况进行审计。本次重点审查项目工程结算、财务决算、物资采购、招标投标、合同管理、工程质量、安全环保、与建设项目关于管理单位及其管理活动。四、审计根据（一）国家、工程所在地关于法律、法规、政策和规定；（二）国家主管部门、各级行政部门制定法规及制度；（三）集团（股份）公司及管道分公司制度及关于规定；（四）工程可行性研究报告、初步设计文献及批复、核准文献；安全环境等各项评价及关于批复；（五）工程设计文献、竣工图纸、（六）开工报告、项目总体布置等前期工程管理资料，建设工程关于招标投标、合同文献；（七）物资采购、库存、验收资料；（八）财务凭证、账册、报表、经营管理分析、工程结算资料；（九）现行施工技术验收规范及工程技术验收资料、隐蔽工程记录、监理日记、质量监督过程及质量评估报告、工程各项验收审批等资料。五、审计内容和重点本次审计实行过程按业务范畴划分为结算、管理、物资和财务四个工作分组。各审计人员按照审计实行方案要点，结合自身工作经验，对项目建设全过程管理状况进行审计，并对审前调查中发现风险提示做进一步查证和贯彻。对于所发现普遍性问题及重大问题，各审计人员有责任和义务将审计发现告知其她审计人员，以提供更多信息扩展思路，提高审计效率。（一）工程结算及其她费用审计1.查看施工记录、监理记录（日记）、工程会议纪要及访谈生产运营单位，重点关注各站之间管辖管道里程及线路埋深与否满足设计规定；2.工程结算采用工程量清单计价方式，结算审计时结合各标段扫线、布管、焊接、管沟开挖等施工资料，结合施工图、竣工图，重点关注结算工程量与否与实际相符；3.借鉴以往管道工程项目审计经验，对照查找问题，可从施工质量、施工工期及占地赔补偿等环节入手进行结算审查；4.核算变更工程量及单价合理性、精确性，关注由于设计深度不够或设计不合理而增长投资支出、损失挥霍；5.重点审查勘察、可研编制、设计（非标设计）、监理、质量监造、工程施工调遣等费用计算合理合规性等。备注：工程结算审计抽审率不低于50%。（二）项当前期及建设程序履行状况1.项目基本建设程序与否合规，项目建设审批文献与否合法、手续与否完备，与否报经上级部门审批并获取批准；2.“三重一大”决策程序履行与否合规到位，有无违背决策程序及决策失误；3.投资估算与否合理，立项根据与否充分，立项结论与否明确，存在重要问题与否有解决办法；4.项目总体布置、开工报告、土地征用、建设规划、安环评及消防验收、地震评价、职业卫生等有关上报审批、验罢手续与否办理完善，以及尚未办理重要因素等。（三）招投标管理状况1.审查与否按照国家法律法规规定进行招投标工作。招投标活动与否遵循公开、公平、公正和诚实信用原则。有无虚假招标、未履行程序非第一名中标、招标走过场等问题。招标方式与否合法，与否按规定程序和方式招标，招标办法有无漏洞和弊端，对潜在投标人选取及资质审查与否公正；2.审查勘察、设计、监理、工程施工及物资采购等应招标未招标项，计算未招标金额和未招标率。未招标项与否履行申报审批手续，应区别哪些未招标项是中石油内部单位，哪些未招标项属外部公司。认真分析未招标因素，问题严重应延伸到有关部门及详细主办人；3.审查投标人有无恶意压低报价并低于成本价或投标报价高于概算价及市场价等不合法竞争行为；4.评标与否由评标委员会负责，有无评标过程不规范、违规干预评标成果、拆分标段、非第一名得分人中标、先施工后招标等问题；5.审查勘察、设计、施工、监理等单位资质与否符合规定。（四）承发包及合同订立履行状况1.审查各类合同主体与否存在再分包和非法转包，列示存在违法违规转分包工程详细单位、项目名称、项目数量、涉及金额。审查转包、违法分包总包商从中赚取不合规差价及分包工程合同造价拟定与否合理，并分析浮现较大误差或差价因素，力求查深查透并认真分析因素，问题严重应延伸到有关部门及详细主办人；2.审查各类合同相对人资格与否合法有效，订立手续与否完备，合同变更、终结程序与否合法；合同内容与否全面、真实，合同相对人与否具备相应资质和履约能力，与否按法律法规及合同条款履行职责，工作与否到位；3.审查合同订立及时性、条款完整性及合同根据与否充分，合同条款公平公正性，双方责任义务对等性，补充合同条款订立与否违背主合同实质性条款，合同履约与否严格，有无随意调节合同内容、重复订立合同、与否缺少对工期、质量等违约索赔等核心条款，合同索赔内容合理性和风险；4.事后合同应注明项数和金额，关注由于人为因素导致损失挥霍和质量事故，分析事后合同及其成因，贯彻管理责任等。（五）施工工期、质量、安全、环保及验收审计1.审查项目与否按照总体布置中工期目的完毕，与否存在工期延误问题，分析工期顺延因素，有无及时调节工期并上报审批；2.审查质量过程控制，质量验收评估状况，审核核心工程、隐蔽工程记录，隐蔽工程验收结论与否真实、精确。核算有无发生重大质量事故并贯彻事故因素分析和解决成果，有无隐瞒不报状况；3.审核项目安全、环保、验收等状况，核算安全环保责任与否贯彻到位，审批手续与否齐备有效，安全环保验收与否到位，与否存在安全环保隐患，有无发生安全、环保事故；4.审查环境影响评估报告、安全、消防、水土保持及职业病卫生防护等与否通过专项验收。工程项目中间交接及交接手续与否齐全，工程项目与否组织预验收等。（六）工程监理、无损检测、质量监督审计1.审查上述单位资质与否合规，人员资质和配备与否符合规范及合同商定，与否按法律法规及合同条款履行职责，有无各种工程共用一名监理或总监等问题；2.审查上述管理资料与否齐全、完备，与否符合关于法规、原则和规范规定。有无监理和检测管理人员失职，未按规定申报资料及对申报资料审核不严格等问题，有无工作履职不到位，或故意损害项目法人、承建单位利益行为等。（七）土地征用及赔补偿管理审计1.审查管道沿线土地征用、占用程序、手续和补偿原则等，重点关注土地征用、占用及补偿管理状况，以及其有关费用发生真实性、合法性、合规性及合理性；2.有无违规占用土地，有无不按程序超额占用暂时用地，补偿金额和价格原则有无合理根据，暂时占用农田、水田、林地等与否及时办理有关手续，有无因补偿因素导致阻工等问题。（八）物资采购管理状况1.审查有无物资采购、供应商管理物资到货验收、入库和保管制度与否健全有关制度及程序文献。一级物资采购筹划有无履行审批手续，一级采购供应商推荐、选取及审批程序与否执行；2.审查建设单位设备材料采购供应筹划与否满足设计、筹划、合同规定，由于设计变更导致物资供应变化与否真实；3.审查物资采购、入库、出库、库存管理与否符合公司设备、材料供应制度，订货合同订立与否合理、合法，购入设备材料质量与否验收合格；4.核算有无因盲目采购导致设备材料积压，有无因管理不善导致设备材料损失挥霍问题。审查库存物资与否账实相符，有无隐瞒、转移、挪用库存物资问题。备注：重要设备、材料抽审率应不低于30%。（九）项目尾工工程审计1.审核尾工工程与否属实、未竣工程量和所需投资与否真实；2.投资与否留足，有无新增工程项目或新增工程内容，有无将本项目以外工程列作尾工工程。（十）概算及建设资金执行状况审计1.审查批准概算总投资及实际完毕投资额，有无自行扩大规模，提高原则和概算外工程等。由于设计深度不够或设计不合理而增长投资支出及质量事故和损失挥霍状况。实际完毕投资额与批准概算总投资差别超过10%时，应重点分析节约（或超支）因素；2.审查建设项目资金与否贯彻、与否符合国家关于规定。建设资金与否按照实际建设进度及其对资金需求量筹措，与否存在建设资金闲置，增大筹资成本问题。审核各种资金渠道投入实际投资金额，资金不到位数额、因素及其影响；3.审查工程建设资金管理使用和会计核算与否规范，资金拨付、审批程序与否合规、与否专款专用。与否存在超进度拨付工程款或其他不合理占用建设投资，增大资金成本问题。核算有无重大质量事故和损失挥霍，报废工程、非常损失、坏账损失等与否经关于部门批准，报废工程残值与否作变价收入解决。备注：概算抽审投资额不低于工程总投资40%。（十一）竣工决算报表审计1.审查“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”报表与否按规定编制，报表填列与否齐全，填列内容和数据与否真实和合法；2.竣工决算阐明书编制根据与否合法、充分，反映内容和关于数据与否真实、精确等。（十二）建设成本状况审计1、建设工程总成本构成与否真实、合规，工程费用与否已完整入账，有无将不应列入本建设项目成本开支列入建设成本，重点核算有无概算外项目列入建设成本；2.建安工程、设备投资（涉及安装设备、非安装设备及工器具等）和其她投资核算与否真实、对的；待摊投资核算、分摊与否合规，有无多列贷款利息状况，存款利息与否抵冲建设成本；3.审查建设单位与否对建设成本对的归集，单位工程成本与否真实、精确。生产成本与建设成本、建设项目之间与否有成本混淆状况；4.财务管理和内部控制制度与否健全、有效，有无“小金库”等违纪问题；5.工程建设其她费用重要审计除勘察、可研编制、设计（非标设计）、监理、质量监造、工程施工调遣等其她费用计算精确性，以及建设期贷款利息计算合理合规性等。6.工程保险及理赔状况备注：建设成本抽查率不低于总成本50%。（十三）交付使用资产审计1.审查建设单位已竣工交付使用资产与否属于批准设计内建设项目，各项资产与否真实、完整，与否符合交付条件，与否及时交付使用并办理交接手续。2.审核会计核算与否符合国家规定，构成固定资产价值单位工程核算与否对的，有无挤占成本，提高造价，转移投资问题。（十四）投资结余状况1.核算结余资金与否真实、合法。库存物资，涉及库存材料、设备等与否账实相符，库存量与否真实，防止隐瞒、转移、挪用或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金现象；银行存款余额与否与银行对账单余额相符。对专项审计监察时未收回应收款项应逐项进行专项审计监察核算。2.对实行投资包干工程项目，指标与否按合同规定全面完毕，与否真实、合法；包干结余数与否真实，有无在投资包干范畴内任意变动或削减建设内容、变相增长投资包干结余问题；包干结余分派与否符合关于规定，有无隐瞒投资包干结余问题。重点贯彻结余与否真实，结余使用与否合规、合理。备注：债权债务抽查面应不低于债权债务总额40%。（十五）投资效果及预定目的实现状况审计可行性研究论证重要评价指标与实际运营指标进行对比，审查投资效果及预定目的实现状况。该项目内部收益率、投资回收期与否达到预测投资效果。（十六）项目评价审计1.工程工期与否执行了承包合同商定工期，有无迟延工期现象，并查明因素。工程质量与否符合国家有关工程质量原则，与否按照基本建设程序及施工规范、原则进行施工，施工质量有无保证。2.项目与否通过国家安全及环保验收，与否存在安全环保隐患；3.生产能力与否达到可研目的，功能与否达到设计规定和满足使用功能，与否在规定期间内试车生产成功，与否长周期、安全、平稳、均衡运营；4.对项目管理状况综合评价，对建设单位典型管理经验加以总结。六、审计人员分工和时间安排（一）审计人员及分组本次审计实行过程中，按业务范畴划分为三个工作分组，详细如下：工程组：财务组：管理组： （二）审计组分工1.职责分工组长：（1）各项数据勾稽关系核对、账表关于资料收集整顿；（2）负责审核结算、管理工作分组审计底稿；（3）负责各工作分组审计底稿分类汇总，撰写审计报告草稿；（4）汇总各成员每周上报审计进展状况并上报审计部。成员：（1）各成员按审前调查重点及项目特点进行分工，详细分工详见第五章“审计内容及重点”；（2）各成员每周上报各自分工内审计进展状况；（3）全构成员应团结协作，互相之间信息沟畅通通，组长或副组长可依照工作需要，调节全构成员工作分工。2.业务分工详见审计人员分工及审计重点（三）审计时间安排每条支线审计周期：移送所有竣工决算资料后20个日历天内完毕初审。七、审计规定（一）加强项目组织管理，保证审计时效性依照项目所在单位审计资源状况，组长或副组长要加强项目组织管理，同步要督促各组及时完毕，协调好审计、工作，保证审计时效性。（二）全过程审计，突出重点审计组要严格按照审计实行方案拟定审计重点，进行全方位、全过程审计，全面审查项目建设状况。同步，要重点贯彻审前调查发现疑点，针对发现问题，提出审计建议及时整治。并加强审计问题根源分析、责任追究工作。1.环绕控制设计缺陷：一是检查审计问题与否属于缺少相应内部控制；二是检查审计问题与否属于相应内部控制设计存在缺陷。2.环绕控制执行不力：一是审计问题与否属于不理解、不掌握有关政策、法规；二是审计问题与否属于对有关政策、法规理解不够；三是审计问题与否属于明知有关政策、法规仍违背。（三）强化审计工作底稿复审制，提高基本管理水平审计工作底稿实行组长和主审复审制，保证底稿工作质量。审计人员要采用恰当办法对发现问题进行综合分析，得出对的审计结论和精确审计定性，对问题定性有疑惑时，要提交审计组集体讨论、拟定。对确以为问题，应出具审计工作底稿，工作底稿规定一事一稿，定性精确，内容表述清晰，措词恰当，语言精炼，根据充分，写明详细不符合法律、法规、制度名称、条款、内容等；解决意见应轻重得当，要有详细整治建议或提出有层次、有价值审计建议，推动管理素质提高以及管理水平和管理效率提高。（四）加强审计现场管理，保证审计质量审计组要依照审计内容，做到分工明确，各负其责。审计组长或副组长应定期召开协调会议，听取审计构成员报告，及时分析审计状况，明确审计线索，研究安排下一步审计环节和办法，保证审计构成员之间信息沟畅通通。必要时，可以依照工作需要，调节审计构成员分工，变化审计环节和办法。同步，保证审计证据充分、恰当、有关、有用、可靠和合法。对审计要情、案件移送、线索移送内容和程序，要统一规范。（五）自觉遵守审计职业道德审计人员应做到客观公正，实事求是，廉洁奉公，忠于职守，保持严谨、稳健、负责职业态度，要严格执行新修订一级审计项目流程有关规定；及时上报重大问题，审计组在审计现场对重大和有争议问题要按程序及时上报审计部。加强对审计组织领导，排除各种因素对审计干扰。严守商业、技术秘密，严格遵守保密规定，未经批准不得向其她部门泄露。重要审计资料不得通过邮箱发送，按照中心信息处规定传播办法发送重要审计资料。（六）加强审计沟通协调配合审计双方应加强在沟通协调和交流。审计组要督促被审计单位对工程建设状况进行认真梳理，在审计规定期间内，完整、全面地提供关于审计资料，对审计资料真实性、完整性负责，并出具书面承诺。审计组应规定被审计单位对审计提出问题及时地予以书面答复。审计组应自觉接受被审计单位廉政建设监督。（七）其她规定1.严格执行审计部下发审计流程；2. 依照审计管理系统使用，按规定上线编制审计记录，具备编制条件及时上线编制审计底稿和审计报告，结束审计实行时信息录入完毕；3.按照审计部规定，问题底稿按照七要素内容完善底稿编制；4. 严格按规定期间开展审计工作，避免浮现确有特殊重大事项无法准时完毕，提前3天报告，由审计组按程序向审计部申请延期；5. 全体审计人员严格遵守劳动纪律，准时上下班，不得无端缺勤，审计时不做与审计无关事，严格遵守中央“八项规定”，集团公司审计纪律及“八不准”规定，维护好审计组良好形象。决算审计小组