审计综合报告范文.doc

审 计 报 告 范 本基础框架一、引言 二、基础情况三、任期业绩情况 四、工作期间业绩评价五、和总企业往来和连带责任情况汇报架构六、任职期间存在关键问题 七、重大经济事项八、任职期末资产负债情况 九、提议一、引言工作依据、审计方法、审计目标、实施审计程序、审计范围1、工作依据例：依据 计字第号相关对 局长进行经济责任审计通知要求2、审计方法分就地审计、报送审计等例：由 组成审计组于月日至月日对 局（以下简称“某局”）进行了就地审计3、审计目标如：此次审计关键目标是对任职期间损益情况、资产负债情况和重大经济事项等，和相关经济责任。4、审计程序审计期间，审计组听取了局现任和离任领导班子情况介绍，查阅了某局1995年至12月31日会计报表及合并工作底稿，抽样审查了局总部和一企业、二企业、上海企业相关帐薄、凭证，对该期间损益情况及未纳入损益核实亏损挂帐和潜盈潜亏进行了专题审计调查、核实。同时，对其任职期间重大投资、资产购臵、合约管理、干部管理和或有负债管理等重大事项实施了包含抽样在内必需审计程序。5、审计范围时间范围。为局长任职经济责任审计期间，即1995年至12月31日，部分重大审计事项进行了前伸后延。空间范围：包含总部及其全部下属法人单位和非法人分支机构二、基础情况提供被审计单位基础信息：企业组织结构、全资及控股企业数量、注册资金、经营范围、部门机构设臵和人员配置情况、资质等级、管理架构、优质工程和企业获奖情况、年未人员结构基础情况1、注册资金（或法人注资情况）例： 组建于1952年，注册资金2亿元人民币，法人代表，是隶属于 ，在国家工商行政管理局注册 企业，拥有 资质。2、经营范围3、部门机构设臵和人员配置情况例：截至审计结束日，局总部下设总经理办公室、发展研究部共13个职能部门。局总部在职职员100人，其中副三总师以上13人。总部在岗职员中，大本以上学历者43人，占总部全部在岗人数43%4、资质登记例：至审计结束日，局总部拥有工程施工总承包壹级资质和公路施工壹级资信（非法人分支机构可不包含此部分）基础情况5、企业管理架构例：截至12月31日，局下属一企业、二企业、三企业等18个全资子企业；上海企业、厦门企业、北京企业等6家区域性企业。（以框架图辅助说明 ）6、企业获奖情况例：任职期间，该企业分别于1996年被评为“ ”、1997年被评为“ ”、1999年被评为“ ”、被评为“ ”和“ ”。等等7、获奖工程例：1995年至期间，局累计获总企业和省部级以上奖项101项，其中：国家优质工程奖2项，鲁班奖工程2项，参建鲁班奖工程5项，白玉兰奖、长城杯等省部级奖项工程39项，总企业优质工程奖53项。8、人员结构静态分析例：截至底，某局在职职员为18,592人，其中：在岗15,101人，下岗等其它3491人。从二局人员结构来看，本科以上学历和高级专业技术人才分别占二局总人数7.18和2.49。动态分析例：据统计，1995年至，局累计接收或引进大中专毕业生2,861人，同期， 大中专学生等管理和专业技术人才流失1,099人。从趋势看， 接收引进大中专毕业生从1995年1,029人降至129人，逐年快速递减；但企业流失人数却逐年快速增加。三、任期业绩情况内容：1、预算实施情况 2、生产经营情况（主业发展情况） 3、经济效益情况4、财务信息评价 5、现金流量分析 6、经营质量评价7、资产运作情况（是否按相关要求进行资产重组、企业改制、职员安臵等情况）8、重大问题决议程序（重大投资、融资、改制、大额资金运动等重大事项决议程序）9、重大投资情况1、预算实施情况例：局长任职期间（1995年至）营业额累计完成预算（计划）总额125.85，利润总额累计完成预算（计划）120.782、生产经营情况文字描述例：1995年以来，局以国家投资为导向，主动拓展深圳、上海、北京市场，调整经营战略和任务结构，使企业生产经营连续增加，经济效益稳步提升，展现快速发展势头。但1999年起，企业生产经营徘徊不前，并逐步展现下滑趋势。（依据需要可省略、节减）数字描述例：1995年至底，局累计签署协议额 亿元，年均 亿元；累计完成营业额 亿元，年均 亿元；累计完成建筑业总产值 亿元，年均 亿元；年均优良品率73.28%，年均全员生产率14.93万元/人、年。（以附表辅助说明）3、经济效益情况年到 年总体财务情况及说明（可用表格）1. 生产经营完成情况。收入、成本、费用和利润及变动情况。收入确定合规性和收入、成本核实配比性。2. 利润组成、收入确定措施、收入、成本核实配比性、人工成本增加情况。3. 债权、债务、存货、在建工程情况。4. 资产、负债和全部者权益情况。资产结构、资产质量和资本保值增值情况。5. 现金流量分析。6. 预算管理及实施情况。7. 对境外企业财务、资金监督管理方法、效果及存在关键问题。8. 清产核资情况。9. 不良资产、潜亏数量及处理情况。10. 未纳入合并会计报表境内外企业明细表（包含：未合并原因及现实状况、投资日期、投资成本、股比、资产数量、净资产、净利润、从业人数、企业住址、法人代表等）。11. 上年度会计师事务所审计汇报持保留心见整改情况。12. 财务管理关键工作。财务工作人员现实状况及培训情况。报表反应经济效益情况例：1995年至6月，局报表反应累计工程结算收入 亿元，年平均 亿元。累计实现综合效益 亿元，其中净利润 亿元，计提工资含量节余 亿元。以附表辅助说明（此部分可省略，以审计核实后经济效益情况替换） 对报表数据修正例：除上述报表反应损益情况外，任职期间消化任职期间以外潜亏 万元。除此之外，在任职期间尚形成不良资产 亿元。另外不包含企业对外担保和未决诉讼可能带来或有损失）。（附表辅助说明）4、财务信息评价例：依据审计了解信息，局在会计核实上未充足采取会计审慎标准和收入确定准则，成本费用核实在一定程度上存在不符合会计配比标准现象，其很大程度上反应了企业偏重财务指标而违反财务核实标准和会计准则，财务信息失真，虚增利润。如其企业亏损挂帐、潜亏（已抵扣潜盈）累计 亿元中，其中虚列收入 亿元。5、现金流量分析经营活动产生现金流量扣除影响损益但不影响现金流原因（折旧、摊销、预提、权益法核实下投资收益等）后和经营利润（扣除投资收益）比较分析 投资活动产生现金流量和企业投资及投资收益情况进行对比分析筹资活动产生现金流量和企业银行贷款进行对比分析6、经营业绩评价收入和销售商品、提供劳务产生现金流入进行分析收入增加率、应收帐款增加率、银行贷款增加率和年末应收帐款占当年收入百分比进行对比分析五、和总企业往来和连带责任情况1、和总企业往来（任职期间总企业给资金投入或支持情况）例：截至底，经审计核实，局欠总企业往来款190万元。任职期间，总企业为缓解其债务危机，曾前后代其偿付银行贷款3500万元（已转为总企业对其投资）2、总企业为局担保情况例：经审计核实，截至底，总企业为局贷款担保为 亿元，至3月底为 亿元。至审计结束日，审计未发觉总企业贷款担保部分出现逾期未还情况。（附表辅助列示）3、局为总企业担保情况例：截至底，局总计为总企业贷款担保 亿元人民币，其中人民币部分 亿元，美元部分 万美元。附表辅助说明六、任期存在关键问题关注四方面：1、干部管理（对经营者管理） 2、资金管理篇二：审计汇报范文审计汇报范文依据中国审计法第条要求和xxxx相关审计通知（审通20号）安排，xxxx派出审计组，自年月日至年月日，对（注：被审计单位法定全称，经济责任审计被审计人员姓名和职务）（以下简称）（注：审计通知书列明审计内容）进行了审计（注：采取跟踪审计等特殊审计方法，应该写明），关键审计了等单位，对关键事项进行了必需延伸和追溯。审计工作得到了（注：被审计单位简称，经济责任审计被审计人员姓名和职务）等相关单位（和人员）支持和配合，进展顺利。（注：被审计单位简称，经济责任审计被审计人员姓名）对其提供会计资料和其它证实材料真实性和完整性负责，xxxxx责任是对此进行审计并出具审计汇报。一、被审计单位（经济责任审计被审计人员）基础（推行经济责任）情况 。（注：1.本部分关键表述被审计单位背景信息，如被审计单位类型、组织结构；职责范围或经营范围、业务活动及其目标；相关财政财务管理体制和业务管理体制；相关财政财务收支情况；适用绩效评价标准；相关内部控制及信息系统情况等。13. 本部分反应内容应该和项目审计目标亲密相关。14. 假如引用数据未经审计核实，应该注明起源。）二、审计评价意见审计结果表明，。（注：依据不一样审计目标，以合适、充足审计证据为基础发表审计意见。）(注：1.本部分应围绕项目审计目标，依据相关法律法规、政策及其它标准，对被审计单位财政收支、财务收支及其相关经济活动真实、正当、效益情况进行评价。15. 本部分既包含正面评价，也包含对审计发觉关键问题简明概括。16. 只对所审计事项发表审计评价意见，对审计过程中未包含、审计证据不充足、评价依据或标准不明确和超越审计职责范围事项，不发表审计评价意见。17. 审计评价意见不能和审计发觉问题相矛盾。18. 审计评价用语要正确、适度，以写实为主。)三、以往审计决定实施情况和（专题）审计（调查）提议采纳情况。四、审计发觉关键问题及处理意见。（注：被审计单位、经济责任审计被审计人员违反国家要求财政收支、财务收支行为和其它关键问题事实描述。）上述做法，不符合中国法（注：法律法规、规范性文件全称，规范性文件全称三要素必需齐全）第条“（注：原文）”要求。（注：问题定性及依据法律法规和标准。引使用方法律和行政法规时，无须引用文号；引用规章时，其引用文号格式为“年（注：部委规范简称）第号令”；引用规范性文件时，其引用文号应完整。）（注：经济责任审计汇报，还应说明被审计人员对该问题责任负担类型。） 依据中国法（注：法律法规、规范性文件全称，规范性文件全称三要素必需齐全）第条“（原文）”要求，责令。（注：处理处罚意见及依据法律法规和标准。引使用方法律和行政法规时，无须引用文号；引用规章时，其引用文号格式为“年（注：部委规范简称）第号令”；引用规范性文件时，其引用文号应完整。）（注：核查社会审计机构相关审计汇报发觉问题，应该在审计汇报中一并反应。）（注：1.此部分反应问题关键包含：审计发觉被审计单位违反国家要求财政收支财务收支问题、影响绩效突出问题、内部控制和信息系统重大缺点和审计发觉不属于审计机关职权处理处罚范围依法需要移交问题，但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位和经济责任审计被审计人员知悉事项除外。2对相关问题移交处理意见通常表述为“此问题（审计机关全称或规范简称）已（将）移交处理”。移交处理问题通常应单作一类。19. 反应被审计单位违反国家要求财政收支、财务收支问题，通常应表述违法违规事实、定性及依据、处理处罚意见及依据，或移交处理意见；反应影响绩效突出问题，通常应表述事实、标准、原因、后果，和改善意见；反应内部控制和信息系统重大缺点，通常应表述相关缺点情况、后果及改善意见。20. 审计发觉问题应合理归类，根据关键性标准排序。如发觉以前年度审计决定未实施问题，通常列在当年查出问题以后。21. 每类问题通常应列有小标题。小标题通常应包含对问题定性和金额。22. 在引使用方法律和法规时，通常应列明文件名称、具体条款号及条款内容；在引用规章和规范性文件时，通常应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。23. 处理处罚意见应尽可能具体、可落实。24. 对其它需要研究关注问题，依据情况能够在本部分表述，或另列一类“其它需要研究关注问题”给予反应。）五、审计期间被审计单位、经济责任审计被审计人员问题整改情况。（注：审计期间被审计单位对审计发觉关键问题已经整改，应该表述相关整改情况。）六、审计提议。针对审计发觉宏观性、普遍性、政策性或体制、机制和具体问题，依据需要提出改善提议。）（注：1.围绕审计发觉关键问题，在简明分析原因基础上，从政策、体制、制度和管理层面提出有针对性提议。25. 审计提议次序应和反应问题次序基础一致。26. 只针对审计发觉问题提出审计提议，特殊情况可简明概括问题后，提出有针对性提议。27. 审计提议应含有可操作性，便于被审计单位和其它相关单位整改。28. 审计提议对象通常为被审计单位，假如包含被审计单位以外其它相关单位，对相关问题应提出“提议被审计单位商相关单位”共同研究处理提议。） 对此次审计发觉问题，（注：审计机关全称或规范简称）将作出审计决定。对其它问题，请（注：被审计单位）自收到本汇报之日起日（注：依据项目具体情况确定，中央预算实施审计项目通常为60日）内，将整改情况书面汇报（注：审计机关全称或规范简称）。本汇报及相关整改情况随立即以合适方法公告。（注：1.审计汇报中各相关段落内容如涉密，应在该段落后用括号标注密级，并按最高密级为整个汇报定密。29. 经济责任审计、跟踪审计等对审计汇报有特殊要求，按摄影关要求办理。）篇三：标准审计汇报模板abc股份 二x二年度 审计汇报审计汇报合并及企业资产负债表合并及企业利润表 合并及企业现金流量表 合并及企业股东权益变动表财务报表附注录1-2345-67-x目审计汇报号abc股份全体股东：我们审计了后附abc股份（以下简称abc企业）财务报表，包含20x2年12月31日合并及企业资产负债表，20x2年度合并及企业利润表、合并及企业现金流量表、合并及企业股东权益变动表和财务报表附注。一、管理层对财务报表责任编制和公允列报财务报表是abc企业管理层责任，这种责任包含：（1）根据企业会计准则要求编制财务报表，并使其实现公允反应；（2）设计、实施和维护必需内部控制，以使财务报表不存在因为舞弊或错误造成重大错报。二、注册会计师责任我们责任是在实施审计工作基础上对财务报表发表审计意见。我们根据中国注册会计师审计准则要求实施了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理确保。审计工作包含实施审计程序，以获取相关财务报表金额和披露审计证据。选择审计程序取决于注册会计师判定，包含对因为舞弊或错误造成财务报表重大错报风险评定。在进行风险评定时，注册会计师考虑和财务报表编制和公允列报相关内部控制，以设计合适审计程序，但目标并非对内部控制有效性发表意见。审计工作还包含评价管理层选择会计政策合适性和作出会计估量合理性，和评价财务报表总体列报。我们相信，我们获取审计证据是充足、合适，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，abc企业财务报表在全部重大方面根据企业会计准则要求编制，公允反应了abc企业20x2年12月31日合并及企业财务情况和20x2年度合并及企业经营结果和合并及企业现金流量。会计师事务所（特殊一般合作）中国注册会计师中国注册会计师二x三年 x 月xx日中国北京篇四：审计汇报范文审计方案 审计日志 审计汇报要求及范文一、审计方案（一）审计方案是指审计机关为了能够顺利完成审计任务，达成预期审计目标，在实施审计前对审计工作所作计划和安排。审计方案包含审计工作方案和审计实施方案。（二）审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或专题资金等审计项目实施审计而制订总体工作计划。审计工作方案由审计机关编制。审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书四处理审计汇报全过程工作安排。审计实施方案由审计组编制。（三）组织行业审计、专题资金审计或其它统一审计项目时，既要编制审计工作方案，又要编制审计实施方案，二者不能相互替换。实施行业审计、专题资金审计或其它统一审计项目以外审计项目时，只需编制审计实施方案。（四）审计工作方案应该含有?措施?要求审计工作目标、审计范围、审计对象、审计内容和关键、审计组织和分工、工作要求等内容。审计工作方案应该侧重指导性。为方便工作开展，提升执法效率和审计质量，审计机关在编制审计工作方案时可后附行业审计、专题资金审计或其它统- 1-一审计项目所包含关键法律、法规、规章及其它通常规范性文件目录。（五）审计实施方案应该含有?措施?要求编制依据、被审计单位基础情况、审计目标、审计范围内容关键及审计步骤方法、预定审计时间、审计组组成及分工、编制日期等内容。审计实施方案应该明确具体，侧重针对性、可操作性。（六）审计实施方案根据?措施?第七条要求，在审前调查基础上编制。对规模较小、业务简单审计项目，能够直接确定审计范围、内容和关键。审前调查应该依据被审计单位实际情况，采取适宜调查方法，投入合适人力时间，了解基础情况，搜集相关资料。审前调查过程应该用文字、图表、文字图表相结合等书面形式给予记载，并依据?措施?第八十三条要求，作为立项类材料归档。二、审计日志（七）审计日志是审计人员以人为单位按时间次序反应其每日实施审计全过程书面统计。审计日志应该当日边审计边即时编写。不得多人共1份日志，不得多天记1次日志，不得事后补编日志。（八）审计日志应该保持连续性，记载审计实施全过程。 审计实施全过程是指审计组根据审计实施方案确定审计步骤对被审计单位财政财务收支及其它经济活动进行审计查证，直到向审计机关提交审计汇报为止过程，不包含审计计划、审前调查、审计实施现场结束后归档等步骤。（九）审计日志应该含有?措施?要求审计项目名称、-2-审计人员姓名、审计分工、实施审计日期、审计工作具体内容、索引号、页次等要素。审计日志应该含有?措施?要求审计事项名称、实施审计步骤方法、审计查阅资料名称和数量、审计人员专业判定和查证结果等具体内容。审计日志应该简明扼要，真实完整，突出以下关键：1当日审计步骤和审计方法；2当日查阅会计资料名称、数量及起源；3当日审计关键内容；4当日查证结果，并对相关问题做出专业判定。（十）审计日志要和审计工作底稿、审计证据有明晰对应关系。审计日志是审计实施全过程统计。审计人员实施审计时，对被审计单位违纪违规行为及对审计结论相关键影响审计事项，要在编写审计日志基础上，编制审计工作底稿。对于其它审计事项（包含核实相关基础数据），审计人员不编制审计工作底稿，以审计日志记载查证过程和结果。审计日志和审计工作底稿对应关系要经过索引号加以注明。对审计工作底稿记载被审计单位违纪违规问题及对审计结论相关键影响审计事项，应该后附相关证据。审计工作底稿和审计证据对应关系要经过索引号加以说明。其它审计事项以审计日志记载审计事项查证过程和结果，必需时能够后附审计证据。审计日志和审计证据对应关系要经过索引号加以说明。（十一）审计日志其它人不得删改。- 3-三、审计汇报（十二）审计汇报应该含有?措施?要求审计依据、被审计单位基础情况、被审计单位会计责任、实施审计基础情况、审计评价意见、被审计单位违纪违规事实和定性处理处罚决定及依据、意见和提议等内容。（十三）审计汇报应该以第三人称书写。（十四）实践中，审计汇报通常能够分以下几部分，按下列次序编写：1首部：（1）审计汇报开头部分包含：审计依据、审计工作开展情况、会计责任和审计责任划分。审计依据：对审计法要求审计事项，审计依据通常可表述为?中国审计法?、?中国审计法实施条例?具体条款。如对某国有企业审计，审计依据可表述为?中国审计法?第二十条；对政府交办审计事项，审计依据可表述为?中国审计法实施条例?第七条第二款；审计工作开展情况：包含审计范围、审计方法、审计实施起止时间等。通常可表述为，审计机关组织审计组从年月日至月日，以现场审计（送达审计）方法，对被审计单位年度财政财务收支（资产负债损益）情况进行了审计；会计责任和审计责任划分：通常可表述为，被审计单位对其提供和审计相关会计资料、其它证实材料真实性和完整性负责。- 4-2正文：（1）被审计单位基础情况通常包含被审计单位经济性质、管理体制、财政财务隶属关系、财政财务收支情况及人员编制情况。（2）审计评价审计评价是对被审计单位财政收支、财务收支真实、正当和效益评价，超出审计职责范围、审计过程未包含、审计证据不充足、评价依据标准不明确不评价。审计评价要依据审计实施方案确定审计目标做出。对被审计单位财政收支、财务收支真实、正当、效益评价是审计评价总体要求，具体到审计项目而言，是对真实、正当、效益进行评价，还是仅评价真实、正当，要视具体情况而定。（3）审计查出问题及处理处罚意见该部分对审计查出问题，能够逐一依以下要求，按下列次序进行表述：第一，以定性方法概括指出审计查出问题是什么问题； 第二，对违纪违规问题进行实事求是描述。要明确表述出违纪违规行为主体、行为时间、行为地点、行为内容、行为金额、行为结果等。相关表述应明确具体，不宜过于简单；第三，明确列出定性依据。定性依据通常要具体列出法律法规要求全称、文号、条款、条款内容；第四，违纪违规问题依法应予处理处罚，明确列出处理处罚依据。处理处罚依据通常要具体列出法律、法规和国家其它相关财政财务收支要求全称、文号、条款、条款内容。并依据上述依据提出处理处罚意见。标准上，审计决定书做出- 5-篇五：企业内部审计汇报范文内部审计汇报格式内部审计即使不参与单位经营管理活动，但伴随集团企业规模扩大，内部审计作为集团企业经济监督机构，其作用越来越关键。集团企业内部审计不一样和社会审计，一样内部审计汇报和社会审计汇报存在较大差异，社会审计遵照是独立审计准则，而内部审计遵照是内部审计准则。所以二者在审计独立性上、审计方法、审计关键、审计目标、审计职责作用是不一样。从而使内部审计汇报对集团企业内部控制健全有效，会计信息真实正当完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检验、监督、评价、整改及奖惩提议。内部审计汇报作为改善内控管理参考依据只对集团企业本单位、本部门、股东负责并对外保密。而社会审计关键围绕会计报表进行，对会计报表发表意见，对外出具审计汇报，含有鉴证作用，需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具管理提议书仅仅指出内部控制制度及实施不足，出具提议。但内部审计和社会审计在工作上含有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。所以独立审计具体准则第7号-审计汇报一些要求，值得我们在写内部审计汇报时参考，如审计目标、审计对象、审计依据、审计责任、审计实施过程等在内部审计汇报中也需要表现。需要指出是内部审计汇报更突出对内部控制关注，要针对内部控制制度及实施不足提出具体审计意见及处罚提议，这和社会审计管理提议书也有相同之处。以下是abc集团企业出具分企业审计汇报部分内容，目标是期望大家共同探讨。一、封 面*企业机密内部审计汇报汇报名称：相关abc审计汇报汇报编号：abc集团内审字200x第0xx号出具汇报时间：200x年xx月xx日汇报抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、xx部门二、汇报正文相关abc分企业审计汇报abc集团内审字200x第0xx号我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分企业进行了审计。abc分企业资料提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产安全完整是分企业财务及xx管理部门责任，我们责任是在实施审计工作基础上发表审计意见。我们根据内部审计准则相关要求计划和实施审计工作，经过审计目标在于掌握分企业经营情况、内部控制制度实施情况，方便进行分析，从中评价出经营中存在差距及揭示关键问题，针对重大缺点提出审计意见。本审计汇报中提出问题及审计意见，请各分企业及企业相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发觉这类问题按abc要求及此次审计意见进行处罚。 abc分企业基础情况审计中发觉问题及审计意见一、abc分企业资金管理不规范1职员借款随意性，借款金额大，期限长，有借款理由不充足，甚至有旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况。借款超三月有借款超十二个月有审计意见：对超三月借款一律无条件收回，收不回来分企业经理、会计按4：6负担责任。以后不准出现超三月借款，不准出现业务理由以外借款，职员辞职要清理，不然分企业经理、会计按4：6负担责任，并从借款之日起按月1利率计算利息并按借款额20处以罚金。2xx金存在不能立即上缴企业账户现象，如abc分企业200x年xx月xx日xx金abcx元,截至200x年xx月xx日还未上缴，时间长达近xx个月。 审计意见：严格财务控制制度，对不实施财务要求分企业经理、会计各负担违规金额25处罚。二、存货管理、库龄、结构存在不足1、员工借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货xx件，折算成金额xx元，为库存金额xx%。时间超三月有xx件，折算金额xx元，其中超十二个月有xx件套，折算金额xx元。而且有些员工已离职，如xx借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。审计意见：现有不超一月无损借货加强催收力度立即收回；超一月及损坏借货落实责任人按售价7折收回现金，没有责任人分企业经理（或原经理）、会计、保管人员按3：3：4百分比扣款。经过此次清理以后，以后借货理由要充足，分企业经理要审批，分企业会计随时监督，不准出现30天以上借货，职员辞职要清理借货。不然分企业经理会计保管人员分别按零售价负担3：3：4责任。2、存货盘点账实不符严重存货盘点目标在于查找错误指出问题，方便管理控制改善和提升。依据关键性标准，考虑成本效益，此次审计差错定义为：只要同种类成品，实盘和账面不符即为账实不符，查对中并不进行合并调整。具体财务操作必需依据此次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并合并，该调整进行调整。(1)盘点对账具体情况按总数种类差错相抵后计算差错率为xx%。账实查对不符情况:品种盘盈盘亏盈亏绝对值累计（2）我们经过调查了解、分析具体原因以下3、按库龄分析依据最终一次进货测算，超3个月库存，占全部库存xx；超6个月库存，占全部库存xx；超1年库存，占全部库存xx。超龄库存不仅每十二个月花费较大资金成本，更关键是已成为困扰资金周转桎梏。 库龄种类明细：品种累计13月36月612月12年23年3年上分析原因4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上六个月销量为xx件，abc分企业库存xx件，测算需xx个月销完。审计意见：在以上盘点基础上，对现有库存进行库龄统一排查，在查清库龄基础上，完善财务软件或xx系统对存货实时监控，为企业库存管理、经营决议提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节省财务费用，缓解企业资金担心压力，请企业决议层针对企业库存现在库龄、销售前景估计情况，在消化调整库存结构基础上，制订有效清仓利库管理制度，并作为一个长久策略落实下去。三、费用合理性难以界定费用单据报销不规范，如招待费有未注明为何事招待何人；有经办人、分企业审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理正当。审计意见四、低值易耗品管理存在差距abc分企业，低值易耗品台账统计无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不具体、不立即、不全方面、不规范；分企业低值易耗品管理存在缺点，有随地乱方、有损坏不立即修理，如有两张办公桌抽屉、门损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。审计意见：对丢失、损坏要落实原因，是责任人原因要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导负担管理责任。五、销售审计情况分析1、xx月销售额组成份析200x年x-x月份abc分企业xx销售金额同比增加xx。从组成情况看2、xx月销售量分析从销量及增加幅度能够看出xx、xx、xx增加较快，xx销售增加缓慢，具体分析审计意见六、16月销售费用组成及销售费用率分析分企业费用组成及销费用率对比情况七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全审计意见八、存货进销存、财务收支明细账统计不规范、不全方面abc分企业存货进销存明细账没有月结、累计；用红字统计出库，商场和商场、专卖店调货不经仓库调账；财务收支明细账无月结、累计，有不按财务记账规则涂改审计意见九、礼品卡管理存在漏洞1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡以下2、使用期问题4、面值、有效日期标注不规范，有用电脑打印纸条粘贴在卡上，有在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个著名品牌形象。审计意见：规范礼品卡及消费管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印；礼品卡使用期问题严格按卡面上标注实施，部分卡超期一律到总企业核验后处理或折价后换卡消费，分企业无权接收自行处理；如同使用期一样，在维护企业形象及严厉性前提下，严格按礼品卡标注使用；除特殊情况经总企业财务部长同意外不准借出，对私自借出一律按面值追究分企业经理及会计各50%责任。此次审计查出借卡，请立即和相关部门联络，立即进行财务帐务或收款处理。十、分企业财务基础微弱，不能适应财务管理要求库龄分析是一项很关键基础管理工作，但分企业不能提供出存货库龄，也从未进行过库龄、库存结构分析，更无从谈起为企业存货决议提供信息 协议签署、跟踪管理审计意见：以集团企业财务部牵头，组织xx部、xx部共同对存货管理、协议管理等基础性财务管理工作十一、分企业财务核实架构不合理财务收支控制高度集中并不等于核实集中。