一般增值税先征后退操作作业规程修订.doc

通常增值税先征后退操作规程（修订）

为认真落实国家对部分行业实施通常增值税先征后退优惠政策，规范北京地域通常增值税先征后退申报、审核、退付工作，确保工作质量和提升工作效率，依据《中国预算法》、《中国预算法实施条例》（国务院令第186号）、《财政部 国家税务总局
中国人民银行相关税制改革后对一些企业实施“先征后退”相关预算管理问题暂行要求通知》（[94]财预字第55号）、《财政部相关印发〈财政监察专员办事处通常增值税退税行政审批管理程序暂行要求〉通知》（财监[]110号）和《财政部
国家税务总局相关继续实施宣传文化增值税和营业税优惠政策通知》（财税[]147号）等要求，制订本操作规程。

一、总 则
第一条
财政部驻北京市财政监察专员办事处（以下简称北京专员办）是北京地域通常增值税先征后退工作承接机构，具体负责办理对通常增值税退付申报审核、批复工作，监督检验退税政策实施情况和资金使用情况。
第二条
中国人民银行营业管理部及北京市各区县代理支库根据北京专员办同意退税文件办理退库手续。
第三条
实施通常增值税先征后退单位是指在北京地域缴纳通常增值税并享受退税政策宣传文化单位及其它享受通常增值税先征后退政策单位（不含再生资源企业，下同）。
第四条
对宣传文化单位增值税先征后退，根据《财政部国家税务总局相关继续实施宣传文化增值税和营业税优惠政策通知》（财税[]147号）等要求办理。其它通常增值税先征后退事项按相关要求实施。
第五条
办理通常增值税先征后退工作，必需坚持严格遵照政策，依法审批，规范程序，提升质效，强化服务工作标准。

二、审核审批工作程序
第六条 资格确定。在财税[]147号政策要求期内可享受退税政策单位，在办理第一次退税时需填写《增值税先征后退资格确定表》（附表1），经北京专员办审核认定后可申请办理增值税退税。
申报资格确定需报送资料包含：
1.法人营业执照（副本）原件及复印件或机关法人证书（副本）原件及复印件；
2.国税部门税务登记证（副本）原件及复印件；
3.《中国图书出版许可证》、《中国音像制品出版许可证》、《中国报纸出版许可证》、《中国期刊出版许可证》（副本）原件及复印件和图书、音像制品出版目录；
4.申请退税期内期末资产负债表、损益表、增值税纳税申报表复印件；
5.中国共产党和各民主党派机关报和机关期刊、各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、科协、老龄委机关报和机关期刊，新华社机关报和机关期刊，军事部门机关报和机关期刊应出具上述各级组织确定一报一刊证实；
6.需要证实产权关系申报人，要提供《国有资产产权登记证》等产权证实文件复印件。
申报人遇有投资新设、股权结构调整、分立、更名（包含单位、报刊更名）、地址变更、注销和期刊增刊和主管、主办单位变更等事项，要持相关工商、上级主管部门、主办单位和省级以上新闻出版行政主管部门等相关法定证实文件及复印件，到北京专员办办理变更立案手续。
第七条
退税申请期限。申请退税单位标准上按税款所属期按年度申报退税，即于当年度年底前申报上十二个月度1-12月应退税款。
第八条 申报受理程序。
（一）退税申报。
退税单位申报退税，应按税款所属年度直接向北京专员办提出退税书面申请，并加盖本单位公章及上级主管部门公章，退税申请标准上要求用带有文号正式公文（A4纸）上报，严禁手写。并附报以下资料：
1.《通常增值税先征后退申请审核表》（附表2）；
2.《通常增值税退付申请书》（一式三联）（附表3）并加盖单位公章；
3.完税凭证复印件，采取通常缴款书缴税，提供缴款书复印件，并要求负责征收税务机关逐票加盖印章或提供加盖税务机关印章税票汇总清单；加盖单位公章退税年度期末资产负债表、损益表和逐月增值税纳税申报表复印件;
4.出版中小学生、中专、职业高中和成人专业书本出版社，需另附教育部和省级教育主管部门、人力资源社会保障行政部门审定下发《教学用书目录》及《中等职业高中、成人教育用书信息》等。本条所称学生书本系指《教学用书目录》中收录，学生在学习过程所使用书本及和学习亲密相关图册等；
5.法人营业执照复印件或机关法人证书（副本）复印件；
6.税务登记证（副本）复印件；
7.《中国图书出版许可证》、《中国音像制品出版许可证》、《中国报纸出版许可证》、《中国期刊出版许可证》（副本）复印件；
8.中国共产党和各民主党派机关报和机关期刊，各级人大、政协、政府、工会、共青团、妇联、科协、老龄委机关报和机关期刊，新华社机关报和机关期刊，军事部门机关报和机关期刊应出具上级主管部门证实复印件；
9.退税所属期会计账簿（销售收入明细账及应交税金—增值税等账簿）。对经营适用不一样退税率退税产品，销售收入必需分开核实；
10.需要证实产权关系申报人，要提供《国有资产产权登记证》等产权证实文件复印件；
11.通常增值税退税软件（软盘或光盘、U盘）。在录入数据前请更新软件；
12.其它所需资料。
（二）退税审核。
退税审核采取集中办理方法，依据退税单位情况统一安排，每个月集中一定时间分批次到北京专员办办理退税审核。具体时间请登陆中国财政部网站点击北京专员办频道查询。
（三）退税批复。
北京专员办在退税单位申报资料完整且符合要求之日起10个工作日内做出批复，开具《收入退还书》（附表4）。
（四）办理退库。
北京专员办将《收入退还书》（一式五联）、《相关办理ⅩⅩ年第ⅩⅩ批ⅩⅩ单位增值税退付通知》、《通常增值税退付申请书》第二联送达中国人民银行营业管理部（国库），由中国人民银行营业管理部（国库）负责组织北京市各区县代理支库办理退库手续。各区县代理支库办理退库时，从中央国库退75%增值税，从地方国库退25%增值税，退付地方收入时按北京市现行财政体制划分退库级次办理退库。

三、审核内容和计算方法
第九条 审核内容。
（一）退税资料审核。
1.退税单位申报资料要件是否齐全；
2.申报退税品目是否和《通常增值税先征后退资格确定表》认定范围一致；
3.经营适用不一样退税率退税产品单位，审核其销售收入是否单独核实；
4.退税单位申报应退税品目标销售收入、销项税金、进项税金、进项税金转出等数额是否真实、正确，相互之间钩稽关系是否正确，必需和销售收入明细账、应缴税金明细账查对相符；
5.其它资料审核。
（二）税票审核。关键审核税种和预算级次是否正确、税款所属年度是否和申报一致、缴款人和申报人是否对应、印章是否齐全（尤其是国库经收处印签）、有没有漏填项目、有没有“稽查”、“补税”字样、有没有出口商品增值税专用税票。
（三）增值税纳税申报表审核。关键审核账表之间对应、钩稽关系及数字一致性、真实性，并将增值税申报表反应应缴税金、已缴税金和税票累计数进行查对，是否存在应缴未缴或“寅吃卯粮”情况。
第十条
有下列情况之一不予办理：
（一）上报退税资料不符合要求。
（二）税务、审计等执法机关查补增值税。
（三）应退税商品和非退税商品未分开核实。
（四）年底实施清算程序后，当年有欠缴增值税且未办理缓交手续。
（五）实交税金大于当年应缴税金。
（六）违规出版物和数次出现违规出版社。
（七）其它不符合退税要求。
第十一条
退税计算方法。退税单位经营适用不一样退税率退税产品销售收入应单独核实。对单一退税商品核实实施“直接计算法”；对经营多个商品进项税金确实无法正确分开核实，可按《中国增值税暂行条例实施细则》第23条要求采取“销售百分比法”计算，计算公式以下：应退增值税=退税产品销项税额 -
[

∑退税产品销售收入

×全部产品进项税额]

∑全部产品销售收入