山东公司财务会计管理办法模板.doc

SDH 山东港湾建设管理标准 Q/SDH.A23-001- 财务会计管理措施-04-28公布 -04-28实施山东港湾建设 发 布目 次序言本标准依据山东港湾建设管理要求编制。本标准是山东港湾建设财务管理依据。本标准由山东港湾建设财务审计部归口。本标准起草单位：山东港湾建设财务审计部本标准关键起草人：曹秀玲、徐晔。财务会计管理措施1 范围 本标准要求了山东港湾建设财务管理体制及财务会计管理基础程序和要求。本标准适适用于山东港湾建设财务会计核实管理。2 职责权限2.1 分管领导具体组织实施国家相关财经纪律、法规、方针、政策和制度，保护企业财产。2.2 财务审计部负责企业财务管理、成本管理、预算管理、会计核实和会计监督等方面工作，宣传落实国家相关财务会计政策,参与关键经济问题分析和决议。3 财务管理体制3.1 企业财务管理体制，根据统一领导、分级管理标准，分工负责，各有侧重。3.2 企业财务审计部负责全方面经济核实和财务管理工作，在基础建设、技术改造、科技研究、新项目开发等投资方面，把好效益关，并依据上级及企业财务管理制度和要求，建立健全内部相关强化企业财务管理各项制度，完善内部经济责任制，努力开源节流，增收节支，降低消耗，增加盈利。3.3 企业及所属分企业、项目部应该建立健全财务管理制度，完善内部经济责任制，严格实施各项财务开支范围和标准。会计核实要严格根据国家要求会计制度实施，据实核实成本、费用和利润，如实反应企业财务情况和经营结果，依法计算缴纳国家税收，并接收相关部门检验和监督。4 总则4.1 财务管理基础任务和方法，应隶属于企业生产经营目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济核实，围绕生产经营中心开展财务工作，为完成和超额完成各项目标任务做出不懈努力。4.2 要做好各项财务收支计划、控制、分析和考评等工作。计划要按月分解，财务收支要重视日常控制和管理，分析和考评要做到资料齐全、数字正确清楚，分析有理有据，利用事前计划估计、事中核实控制、事后分析考评方法，搞好全方面财务管理，依法合理筹集和利用资金，并有效地使用各项资产，发挥其应有效能，努力提升经济效益。5 财务管理基础工作5.1 生产经营活动中产量、质量、工时、设备利用、存货消耗、收发、领退、转移和各项财产物资毁损等各步骤原始统计格式、内容和填制方法、签署、传输、聚集和反馈应按相关职能部门统一规范，确保各项原始统计真实、完整、正确、清楚、立即，健全财务核实资料。5.2 各分企业、项目部按企业定时修订下达各项综合定额指标，制订本部门切实可行劳动、资金、物料消耗、材料贮备、单项能耗、设备维修、单位产品成本等定额，各项定额要科学合理、严格考评、合理奖惩，使各项定额管理达成制度化、标准化，以期在企业管理中发挥作用。5.3 各项财产物资实施物资供给计划、订货和采购标准、入库验收保管、出库标准，各项财产物资进出消耗，全部经过严格计量验收，做到手续齐全，计量正确。5.4 做好财产物资清查工作，定时或不定时地进行财产清查，立即报批处理盘盈、盘亏、毁损、报废等问题，做到账、卡、物三相符。5.5 按内部价格管理制度，加强内部计划价格管理，严格实施内部计划价格。5.6 加强内部财务收支预算管理，按预算办理财务事务，企业及所属分企业、项目部按年度编制财务计划，并按月分解落实，年度计划经审批后严格实施，实施中如有调整事项，应经企业相关部门会同研究同意，包含对外投资项目，相关部门审查后报党政联席会研究同意。5 资金筹集5.1 企业资金筹集严格遵照国家和集团相关要求实施。企业资本金在企业一级核实，所属分企业、项目部不发生资本金业务。5.2 负债分为：a） 流动负债：是指将在十二个月或超出十二个月一个营业周期内偿还债务，包含短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职员薪酬、应付股利、应交税费、其它暂收应付款、预提费用和十二个月内到期非流动负债等，各项应付款项要按明细登记，立即清理、偿还。b） 长久负债：是指偿还期限在十二个月或超出十二个月一个营业周期以上债务，包含长久借款、应付债券、长久应付款等。5.3 长、短期借款由企业财务审计部负责统一办理。所属分企业、项目部必需本着既满足生产经营需要，又节省资金标准加强资金管理，合理制订资金使用计划并上报企业财务审计部，做到既能满足生产经营需要而又不造成资金过多沉淀，努力降低资金使用成本。5.4 各分企业、项目部应对因债权人特殊原因确实无法支付应付款项立即做好说明上报企业财务审计部，由企业财务审计部做营业外收入处理。5.5 流动负债利息支出，计入财务费用。长久负债应计利息支出，在同时含有下列三个条件时，开始资本化：a) 资产支出已经发生；b) 借款费用已经发生；c) 为使资产达成预定可使用状态所必需购建活动已经开始。其它借款利息，折价或溢价摊销和汇兑差额，在发生当期确定为费用。企业发生存款利息收入冲减利息支出。6 流动资产6.1 流动资产是企业资产关键组成部分，是指估计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或关键为交易目标而持有，或估计在资产负债表日起十二个月内（含十二个月）变现资产，和自资产负债表日起十二个月内，交换其它资产或清偿负债能力不受限制现金或现金等价物等资产。这部分资产含有流动性大、周转期限短等特点。企业严格根据相关要求对流动资产进行管理。并制订对应内部控制措施加强对流动资产管理。6.2 流动资产包含现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。6.3 现金、银行存款管理6.3.1 严格实施中国人民银行制订现金管理制度和银行结算措施。所属分企业、项目部和总部部室要加强对现金及多种存款管理，必需遵照上级及企业下达现金管理制度要求范围支付现金。企业各分企业、项目部、总部部室之间结算经过企业财务审计部结算。和外单位之间结算，标准上实施转账结算。企业及所属分企业、项目部收取现金必需在当日送存开户银行，不得坐支。所属分企业、项目部现金库存不得突破核定限额。6.3.2 为把资金管好、用好，企业各分企业、项目部除另有要求外，一律在企业要求银行开设结算户，必需严格实施企业银行开户管理要求，以加强资金管理，节省使用资金。6.3.3 严格实施银行结算纪律，加强银行结算管理。企业及所属分企业、项目部和总部部室有其它货币资金，应加强对其它货币资金管理，严格控制因公使用信用卡持有些人范围，确因工作需要办理信用卡，必需经企业总经理同意方可办理。信用卡使用人于使用后必需取得对应账单发票及信用卡签账单副联向财务审计部报销。无账单发票及信用卡签账单副联，财务审计部应拒绝报销、信用卡不得用于私人用途。6.3.4 企业及所属分企业、项目部应建立现金检验制度，不定时检验现金使用、保管情况。如发觉现金短缺、白条抵库及超限额库存现金，应立即作出处理。6.3.5 财务审计部银行存款日志账应定时和“银行对账单”查对，最少每个月查对一次，月份终了，如有差额，应查明原因，并立即编制“银行存款余额调整表”调整相符。6.3.6 银行存款余额调整表含有稽查核实性质，不得由出纳人员编制，由财务审计部稽核员或其它会计人员编制。6.4 应收及预付款项包含:应收票据、应收账款、预付账款、待摊费用和其它应收款等。6.4.1 企业及所属分企业、项目部对应收账款、预付账款、其它应收款要立即登记所发生每笔往来款项，正确反应其形成、回收及增减改变情况，每个月或季终了对往来款项向对方发一次对账单等形式进行查对，在确保相符基础上对各往来款项余额在结算类账户余额明细表中按户列出明细。6.4.2 加强对应收及预付款项管理，每个月或季终了对应收账款要按其账龄长短逐项进行分析，对账龄较长应收账款，应派专员外出催收，企业及所属分企业、项目部要制订严格责任制，明确责任，主动清理并立即回收账款，使账款立即转变为货币资金，参与企业资金周转，缓解资金担心矛盾。6.4.3 各分企业、项目部和总部部室必需严格控制预付账款，同时还需依据生产发展情况和资金情况进行定额采购。6.4.4 对其它应收款要立即清收，尤其是发生对外借款或个人借款要严格控制并限期收回，对外借款长久收不回，应报上级部门和企业董事会进行讨论处理；对个人借款应立即督促催还，如不能立即归还，可从其工资中直接扣除。6.4.5 待摊费用是企业已经支出但应分期摊入本期和以后各期成本费用各项费用。企业发生待摊费用项目必需经企业财务审计部同意，而且必需在当年分摊完成，在年末不得留有余额。6.5 坏账损失采取备抵法核实。6.5.1 坏账准备采取账龄分析法，对账龄在十二个月以内账款余额提取3%坏账准备；对账龄在十二个月以上两年以内账款余额，提取10%坏账准备；对账龄在两年以上三年以内账款余额，提取20%坏账准备；对账龄在三年以上四年以内账款余额，提取40%坏账准备；对账龄在四年以上五年以内账款余额，提取80%坏账准备；对账龄在五年以上账款余额，全额提取坏账准备。6.5.2 坏账确定标准:a) 债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回;b) 债务人逾期未推行偿债义务超出三年且有显著特征表明无法收回应收款项。6.5.3 企业及所属分企业、项目部遵照“坏账损失”含义对发生长久收不回来应收款项具体内容如欠款单位、欠款时间、欠款原因、欠款金额等上报企业财务审计部，由企业财务审计部同意后报主管税务机关批复核准，列坏账损失处理，同时做好立案存查，确保做到债销账留。收回已核销坏账，要对应地冲减坏账准备。6.5.4 企业依据应收账款发生情况，核定关键分企业、项目部应收账款月末余额限额。6.6 存货是指在生产中为销售或耗用贮备物资，包含：燃材料、周转材料、在途材料、库存商品、在产品及产成品等。6.7 各类存货购入和入库按实际成本计价。购入存货，按买价加相关税费、运输费、装卸费、保险费、和其它可归属于存货采购成本费用。各类存货发出按部分计价法计价；周转材料领用按一次摊销法摊销。存货盘存制度采取永续盘存法。年末，在对存货进行全方面盘点基础上，对存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，估计其成本不可收回部分，提取存货跌价准备。提取时按单个存货项目标成本高于其可变现净值差额确定。6.8 要建立、健全对存货管理，健全进、领、退保管制度，确保账、卡、物三相符。对存货必需定时或不定时进行盘点，年度终了前必需进行一次全方面盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损和报废存货，立即查明原因，报企业财务审计部，经董事会同意后，分别情况进行处理。6.9 盘盈存货冲减当期管理费用；盘亏、毁损及报废存货，扣除过失人或保险企业赔款和残料价值以后，计入管理费用，存货毁损属于很损失部分，扣除保险企业赔款和残料价值后，计入营业外支出。7 固定资产7.1 固定资产是指使用期限超出1年房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它和生产、经营相关设备、器具、工具等。7.2 固定资产在取得时，按取得时成本入账。取得时成本包含买价、相关税费、运输和保险等相关费用和为使固定资产达成预定可使用状态前所必需支出。固定资产价值一经入账，不得随意变动。7.3 固定资产分类 固定资产按使用情况分为： a） 生产用固定资产：指参与生产过程或直接为生产服务车辆、装卸机械、港务设施、库场设施、运输船舶及辅助船舶、通信导航设备、机器设备、房屋、建筑物及其它生产用固定资产。b） 非生产用固定资产：指不直接在生产领域内使用多种固定资产。7.4 为管好用好固定资产，对固定资产实施企业相关职能部门、分企业、项目部二级管理内部管理制度。7.4.1 企业物资设备部负责对企业固定资产进行全方面管理，财务审计部负责对企业固定资产进行帐务处理，设备使用部门负责对生产经营用固定资产进行日常管理。7.4.2 企业财务审计部和物资设备部对固定资产数量、原值、已提折旧、净值、规格型号、产地、建置年月、设备情况、大修统计等，分别设账、卡进行管理，账、卡必需相一致。7.4.3 各分企业和项目部对各自管理使用固定资产，要逐台设账、卡管理（只统计资产名称、数量、规格型号、设备编号、产地、原值、建置年月、设备情况、大修统计）。7.5 固定资产增加 固定资产增加必需按企业同意下达预算计划实施，任何单位和个人不得巧立名目，私自购置固定资产。企业及所属分企业、项目部对建置房屋、建筑物及机械设备，通常组成固定资产，完工后应立即结算并办理固定资产手续。7.6 固定资产调拨7.6.1 企业各分企业、项目部、总部部室之间固定资产相互调拨，须经企业物资设备部和财务审计部同意，调拨手续由分管领导及设备、财务人员签字或盖章，并由企业物资设备部签发调拨单，调拨单一式四份，物资设备部自留一份，财务审计部一份，调入、调出单位各一份。企业财务审计部应凭调拨单立即使用单位变更手续。7.6.2 对外调拨固定资产，按要求实施有偿调拨，并经相关部门和企业领导同意后，方可办理调拨手续。7.7 固定资产报废 对固定资产必需进行维护、保养，充足发挥其效能，不能只管用，不管修，更不得任意拆除报废。如确需报废，首先由使用单位如实填写“固定资产报废申请表”一式四份，由物资设备部和财务、使用部门判定后，报分管领导同意后报集团批复。7.8 固定资产清查为确保固定资产在使用过程中安全完整，达成账、物相符，必需定时或不定时对固定资产进行盘点清查，年度终了前必需进行一次全方面盘点清查。对清查出来问题分情况进行处理，以明确经济责任。 清理报废固定资产变价净损益和其账面净值差额计入营业外支出或营业外收入；盘盈固定资产，根据原价减估量折旧差额计入营业外收入；盘亏及毁损固定资产，根据原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险企业赔款后差额计入营业外支出；在施工过程中发生固定资产清理净损益，计入相关工程成本。7.9 固定资产修理支出 发生固定资产修理支出，应视具体情况，分别计入当期费用或固定资产账面价值。7.10 固定资产折旧7.10.1 除以下情况外，企业应对全部固定资产计提折旧：a) 已提足折旧仍继续使用固定资产；b) 根据要求单独估价作为固定资产入账土地；7.10.2 固定资产折旧采取直线法平均计算，并按各类固定资产原值和估量使用年限扣除残值(原值5%)确定其折旧率，年分类折旧率以下:资产类别使用年限年折旧率港务设施402.38装卸机械设备8-127.92-11.88辅助船舶127.92运输车辆616.83辅助车辆616.83通讯导航设备811.88辅助机械设备109.50办公设备519.00房屋30-402.38-3.17建筑物204.75其它固定资产5-109.50-19.007.10.3 月份内开始使用固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；月份内降低或停用固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧；提前报废固定资产，其净损失计入营业外支出，不补提折旧。各分企业、项目部根据要求提取固定资产折旧，计入成本、费用。7.11 固定资产减值准备 年末，对固定资产逐项进行检验，假如因为技术陈旧、损坏、长久闲置等原因，造成其可收回金额低于期末账面价值，则对可收回金额低于其账面价值部分按单项项目计提固定资产减值准备。存在下列情况之一时，根据该项固定资产账面价值全额计提固定资产减值准备：a) 长久闲置不用，在可预见未来不会再使用，且已无转让价值固定资产；b) 因为技术进步等原因，已不可使用固定资产；c) 即使固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品固定资产；d) 已遭毁损，以致于不再含有使用价值和转让价值固定资产；e) 其它实质上已经不能再给企业带来经济利益固定资产。7.12 在建工程指建造或修理固定资产而进行各项建筑和安装工程，包含固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等。 7.13 在建工程由企业相关总部部室统一管理，按企业同意预算和计划实施。对已经下达计划或预算，通常不做调整。企业及所属分企业、项目部一定要加强工程管理，降低工程造价，节省使用资金，确保按时、按质完成工程项目，如计划超支，应查明原因，追究相关人员责任；在建工程结束，如有结余物资应立即清点入库，不得计入工程成本，形成账外材料，造成流失。完工工程应立即组织相关部门进行验收，对于不符合要求工程要通知整改，对于合格工程应立即办理完工决算手续。7.14 为购建固定资产发生借款费用（包含借款利息、折价或溢价摊销和辅助费用和汇兑差额等），在所购建固定资产达成预定可使用状态之前发生，计入在建工程成本。企业以所购建固定资产达成预定可使用状态之时作为确定固定资产时点。7.15 在建工程减值准备。期末对在建工程进行全方面检验，若在建工程长久停建而且估计在未来3年内不会重新开工，所建项目在性能上、技术上已经落后而且所带来经济利益含有很大不确定性，或其它足以证实在建工程已经发生减值，按可收回金额低于账面价值差额提取在建工程减值准备。8 无形资产、长久待摊费用和其它资产8.1 无形资产包含专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、房屋使用权等。8.2 无形资产按取得时实际成本计量，按其估计使用年限分期平均摊销。8.3 无形资产减值准备。 年末检验各项无形资产估计给本企业带来未来经济利益能力，按估计可收回金额低于其账面价值差额提取无形资产减值准备。8.4 长久待摊费用和其它资产有明确受益期，按受益期平均摊销，没有明确受益期，在持有期间内不需要摊销，但应该在每个会计期间进行减值测试。9 对外投资9.1 对外投资包含长久投资和短期投资。短期投资是指能够随时变现、持有时间不超出十二个月有价证券和不超出十二个月其它投资。长久投资是指不准备在十二个月内变现投资。9.2 长久投资包含长久股权投资和长久债权投资。长久股权投资关键包含本企业持有能够对被投资单位实施控制、共同控制或重大影响权益性投资，或对被投资单位不含有共同控制或重大影响，而且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量权益性投资。9.3 长久股权投资初始计量9.3.1 本企业合并形成长久股权投资，根据下列要求确定其初始投资成本：a) 本企业同一控制下企业合并，以支付现金、转让非现金资产或负担债务方法作为合并对价，在合并日根据取得被合并方全部者权益账面价值份额作为长久股权投资初始投资成本。长久股权投资初始投资成本和支付现金、转让非现金资产和所负担债务账面价值之间差额，调整资本公积；资本公积不足冲减，调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价，在合并日根据取得被合并方全部者权益账面价值份额作为长久股权投资初始投资成本。根据发行股份面值总额作为股本，长久股权投资初始投资成本和所发行股份面值总额之间差额，调整资本公积；资本公积不足冲减，调整留存收益。b) 本企业非同一控制下企业合并，在购置日根据下列要求确定其初始投资成本：1) 一次交换交易实现企业合并，合并成本为本企业在购置日为取得对被购置方控制权而付出资产、发生或负担负债和发行权益性证券公允价值。2) 经过数次交换交易分步实现企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。3) 本企业为进行企业合并发生各项直接相关费用计入企业合并成本。4) 在合并协议或协议中对可能影响合并成本未来事项作出约定，购置日假如估量未来事项很可能发生而且对合并成本影响金额能够可靠计量，本企业将其计入合并成本。9.3.2 除本企业合并形成长久股权投资以外，其它方法取得长久股权投资，根据下列要求确定其初始投资成本：a) 以支付现金取得长久股权投资，根据实际支付购置价款作为初始投资成本。初始投资成本包含和取得长久股权投资直接相关费用、税金及其它必需支出。b) 以发行权益性证券取得长久股权投资，根据发行权益性证券公允价值作为初始投资成本。c) 投资者投入长久股权投资，根据投资协议或协议约定价值作为初始投资成本，但协议或协议约定价值不公允除外。d) 经过非货币性资产交换取得长久股权投资，其初始投资成本根据企业会计准则第7号-非货币性资产交换确定。e) 经过债务重组取得长久股权投资，其初始投资成本根据企业会计准则第12号-债务重组确定。9.4 长久股权投资后续计量及投资收益确定方法9.4.1 本企业采取成本法核实长久股权投资包含：能够对被投资单位实施控制长久股权投资；对被投资单位不含有共同控制或重大影响，而且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量长久股权投资。采取成本法核实长久股权投资根据初始投资成本计价。追加或收回投资调整长久股权投资成本。被投资单位宣告分配现金股利或利润，确定为当期投资收益。本企业确定投资收益，仅限于被投资单位接收投资后产生累积净利润分配额，所取得利润或现金股利超出上述数额部分作为初始投资成本收回。9.4.2 本企业采取权益法核实长久股权投资包含对被投资单位含有共同控制或重大影响长久股权投资。长久股权投资初始投资成本大于投资时应享受被投资单位可识别净资产公允价值份额，不调整长久股权投资初始投资成本；长久股权投资初始投资成本小于投资时应享受被投资单位可识别净资产公允价值份额，其差额计入当期损益，同时调整长久股权投资成本。9.4.3 本企业取得长久股权投资后，根据应享受或应分担被投资单位实现净损益份额，确定投资损益并调整长久股权投资账面价值。本企业根据被投资单位宣告分配利润或现金股利计算应分得部分，对应降低长久股权投资账面价值。9.4.4 本企业确定被投资单位发生净亏损，以长久股权投资账面价值和其它实质上组成对被投资单位净投资长久权益减记至零为限，本企业负有负担额外损失义务除外。被投资单位以后实现净利润，本企业在其收益分享额填补未确定亏损分担额后，恢复确定收益分享额。9.4.5 本企业在确定应享受被投资单位净损益份额时，以取得投资时被投资单位各项可识别资产等公允价值为基础，对被投资单位净利润进行调整后确定。若符合下列条件，本企业以被投资单位账面净利润为基础，计算确定投资收益：a) 本企业无法合理确定取得投资时被投资单位各项可识别资产等公允价值。b) 投资时被投资单位可识别资产公允价值和其账面价值相比，二者之间差额不含相关键性。c) 其它原因造成无法取得被投资单位相关资料，不能根据要求对被投资单位净损益进行调整。9.4.6 被投资单位采取会计政策及会计期间和本企业不一致，根据本企业会计政策及会计期间对被投资单位财务报表进行调整，并据以确定投资损益。本企业对于被投资单位除净损益以外全部者权益其它变动，调整长久股权投资账面价值并计入全部者权益，处理该项投资时将原计入全部者权益部分按对应百分比转入当期损益。9.5 长久股权投资减值准备确实定标准和计提方法9.5.1 本企业在资产负债表日判定长久股权投资是否存在可能发生减值迹象。存在下列迹象，表明长久股权投资可能发生了减值：a) 长久股权投资市价当期大幅度下跌，其跌幅显著高于因时间推移或正常使用而估计下跌。b) 本企业经营所处经济、技术或法律等环境和长久股权投资所处市场在当期或将在近期发生重大改变，从而对本企业产生不利影响。c) 市场利率或其它市场投资酬劳率在当期已经提升，从而影响本企业计算长久股权投资估计未来现金流量现值折现率，造成其可收回金额大幅度降低。d) 其它表明长久股权投资可能已经发生减值迹象。9.5.2 长久股权投资存在减值迹象，估量其可收回金额。本企业通常以单项长久股权投资为基础估量其可收回金额，可收回金额依据长久股权投资公允价值减去处理费用后净额和长久股权投资估计未来现金流量现值二者之间较高者确定。可收回金额计量结果表明长久股权投资可收回金额低于其账面价值，将其账面价值减记至可收回金额，减记金额确定为资产减值损失，计入当期损益，同时计提对应长久股权投资减值准备。难以对单项长久股权投资可收回金额进行估量，以该长久股权投资所属资产组为基础确定资产组可收回金额，并根据企业会计准则第8号-资产减值相关要求计提长久股权投资减值准备。减值损失一经确定，在以后会计期间不能转回。对被投资单位不含有共同控制或重大影响，而且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量权益性投资减值准备根据企业会计准则第22号-金融工具确定和计量相关要求确定和计量。10 成本和费用10.1 成本和费用管理是企业财务管理关键内容，努力降低成本费用对于加强生产经营管理，提升经济效益，含相关键作用。各分企业、项目部和总部部室应该做好和成本费用管理相关各项基础工作，完善内部管理制度，加强对成本费用管理。 成本费用管理必需落实统一领导、分级管理标准，实施企业、二级部门（各分企业、项目部）二级核实、三级管理即企业、二级单位、班组管理和核实网络。各分企业、项目部实施企业下达成本费用计划，并层层分解、落实到队、班组和个人。各分企业、项目部要严格按成本费用开支范围进行成本计划、核实、控制和分析，并强化管理，完成下达成本费用控制指标，努力降低成本费用支出。10.2 企业将一切和营业生产活动直接相关支出，计入营业成本，将发生管理费用和财务费用，作为期间费用，计入当期损益。10.3 成本费用开支多个界限：10.3.1 资本性支出和收益性支出界限。凡属购置固定资产、无形资产和其它资产支出属资本性支出，这部分支出不能计入成本费用；凡支出效益仅和本年度相关，属收益性支出，应计入成本费用。10.3.2 本期成本费用和下期成本费用界限。根据权责发生制标准、凡属本期成本费用负担支出，不管款项是否支付，均应计入本期成本费用；凡不属于本期成本费用负担支出，既使款项已经支付，也不应计入本期成本费用。10.3.3 各项工程施工成本之间界限。因企业常常同时施工多个项目，必需分别各项营业业务计算成本，凡能分清应由某项营业业务负担支出，则直接计入该种业务成本。凡不能分清支出，则应采取合适分配方法，分配计入各项营业业务成本。在划清各项营业业务成本界限时，不得将应列某项业务支出列入另一业务成本，更不得在营业业务之间任意调整成本。10.3.4 营业成本和期间费用界限，不得将应计入营业成本支出列入期间费用，也不得将应计入期间费用支出列入营业成本。10.3.5 实际成本和计划成本、估量成本、定额成本界限，不得以计划成本、估量成本、定额成本替换实际成本。采取计划成本或定额成本核实，根据要求成木计算期，立即调整为实际成本。10.3.6 营业成本和营业外支出界限，营业外支出是和企业生产经营活动无直接关系支出，不属于企业营业花费，不能列入营业成本。10.4 企业及所属各分企业、项目部在营业生产过程中实际发生和营业生产直接相关各项开支，按下列要求，分别计入营业业务成本：a) 直接从事营业生产活感人员工资和按工资总额（扣除住房补助）一定百分比提取职员福利费。b) 营业生产过程中实际耗用燃料、材料、动力及照明。备品配件、低值易耗品及劳动保护费等支出。c) 营业过程中使用多种固定资产按要求提取折旧费。d) 营业过程中发生固定资产修理支出。e) 营业过程中其它费用。f) 按要求参与保险实际交纳营业财产保险费用和人身保险费用。保险企业给无赔偿优待，应冲减成本。g) 由各营业成本负担营业间接费用。营业间接费用是营业过程中发生不能直接计入成本核实对象多种间接费用，月末应按受益对象金额百分比计算分摊，分别计入各受益对象营业成本，不得保留余额。10.5 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织营业生产活动各项费用，包含： 工资是指管理部门职职员资。 职员福利费是指根据实际支用数计提，但总数不得超出管理部门职职员资总额（扣除住房补助）14福利费。 工会经费是指按职职员资总额（扣除住房补助）2计提拨交工会经费。 职员教育经费是指为职员学习优异技术和提升文化水平而支付费用，按职职员资总额（扣除住房补助）1.5计提。 物料消耗是指管理部门耗用燃、材料。 低值易耗品摊销是指管理部门使用低值易耗品摊销费。 折旧费是指管理部门和非生产部门固定资产按要求提取折旧费。 修理费是指管理部门固定资产发生修理费用。 办公费是指管理部门使用文具等办公用具费用。 业务费是指企业管理部门使用业务票据、业务书籍、技术书刊、办公自动化耗材，和发生印刷费等费用。 水电费是指管理部门消耗水电费用。 差旅费是指职员因公外出多种差旅费和按要求支付职员及家眷调遣费、和职员因公出国考察、签署协议、培训等按要求支付多种中国差旅费用均包含在本项目内。 交通费是指按要求支付给职员交通补助、企业交通车船费用、车辆发生养路费等费用。 取暖费是指管理部门支付取暖费用。 会议费是指因召开会议按要求支付多种费用，包含会议伙食费、会议公杂费、住宿费、会场租赁费和会议交通费等。 劳动保护费是指管理部门发放劳动保护用具，和防暑、防寒保健饮料和其它劳保安全方法费用。 劳动保险费是指按要求交纳养老统筹金，易地安家补助费，职员退职金，六个月以上病假人职员资，职员死亡丧葬费、抚恤金，按要求文付给离休干部各项经费。 待业保险费是指按国家要求交纳待业保险基金。 董事会费是指企业最高权力机构（如董事会）及其组员为实施职能而发生各项费用，包含股东大会、董事会、监事会会议费用，董事、监事调研活动经费及培训费，企业信息披露费用，股票托管、登记、过户费用及上市年费，董事会秘书及董事会办公室交通、差旅、资料、培训等活动经费等。 咨询费是指向相关咨询机构进行科学技术经营管理咨询时支付费用，包含聘用经济技术顾问、法律顾问等支付费用。 审计费是指聘用注册会计师、审计师事务所等机构进行查账、验资、资产评定等发生各项费用。 诉讼费是指因起诉或应诉而发生各项费用。 排污费是指按要求交纳排污费用。 绿化费是指场区、港区进行绿化而发生零星绿化费用 税金是指根据要求支付房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 土地使用费（海域使用费）是指使用土地（海域）而支付费用。 技术开发费是指研究开发新产品、新技术、新工艺所发生试验费，技术图书资料费，未纳入国家计划中间产品试验费，研究人员工资，研究设备折旧，和产品试制、技术研究相关其它经费，委托其它单位进行科研试制费用和试制失败损失。为开发新技术、研制新产品所购置试制用关键设备、测试仪器，单台价值在10万元以下，可一次或分次摊入管理费用，其中达成固定资产标准应单独管理，不再提取折旧。 无形资产摊销是指发生无形资产按期摊销支出。 业务招待费是指为业务经营合理需要而支付费用，在要求限额内据实列入管理费用。 燃材料盘亏和毁损是指按要求应由管理费用列支燃材料盘亏和毁损，盘盈应在本项目内减除。 警卫消防费是指企业警卫消防机构日常经费，如消耗消防用材料物资及行政管理部门购置消防器材费用等。 其它是指不包含在以上项目内其它多种管理费用。 如企业发生团体会费、家眷委员会经费、微机联网安装费、独生儿女保健费、港口防疫经费、缴纳残疾人就业保障金等。10.6 财务费用是指企业为筹集资金而发生各项费用，包含营业期间发生利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、金融机构手续费和筹资发生其它支出等。 企业买卖外汇所发生价差，计入当期财务费用。 向外资银行举债支付承诺费，计入支付当期财务费用。10.7 职员福利费按全部职职员资总额（扣除住房补助）2.1交集团企业财务部，用于集团企业统一承接集体福利事业，每个月末依据本月实际发生全部职员福利费费用计提分配到成本项目中。各单位留用职员福利费用于以下几方面：a) 按要求发给职员及其直系亲属医药费、基础医疗保险费；b) 职员生活补助（列支生育补助、婚补和防暑降温费、因公外地就医费用、职员异地安家费、探亲假路费）；c) 报销职员儿女入托费；d) 经企业工会同意困难职员补助费，探望慰问职员经费；e) 本单位食堂等集体福利事业经费支出、文体娱乐活动费；f) 发放给职员水电物暖补助、卫生费及丧葬补助费；g) 职员疗养费；h) 独生儿女保健费（列支发放独生儿女保健费）；i) 离退休人员费用；j) 本单位承接其它各项集体福利。10.8 差旅费要严格实施企业下达山东港湾建设工作人员差旅费管理要求，不得巧立名目，任意扩大开支范围。10.9 业务招待费是按集团企业下达业务招待费指标要求标准实施，企业对各分企业、项目部和总部部室业务招待费限额每十二个月下达一次，企业下达限额是按各分企业、项目部和总部部室业务范围和生产经营任务完成情况核定，各分企业、项目部和总部部室应本着限额控制、超支处罚标准从严掌握使用。10.10 下列支出不得列入成本费用：a) 购置和建造固定资产、无形资产和其它资产支出；b) 对外投资支出；c) 被没收财物；d) 支付滞纳金、罚款、违约金、赔偿金；e) 国家法律、法规要求以外多种付费；f) 国家要求不得列入成本费用其它支出。11 营业收人、利润及其分配11.1 营业收入是指企业从事工程施工活动和其它业务等营业生产活动所取得收人。包含工程施工收入和其它业务收入。11.2 按以下标正确定营业收入实现，并按已实现收入记账，计入当期损益:11.2.1 销售商品。销售商品收入，在下列条件均能满足时给予确定：a) 已将商品全部权上关键风险和酬劳转移给购货方；b) 既没有保留通常和全部权相联络继续管理权，也没有对已售出商品实施控制；c) 和交易相关经济利益能够流入企业；d) 相关收入和成本能够可靠计量。11.2.2 提供劳务。对外提供劳务，其收入按以下方法确定：a) 在同一会计年度内开始并完成劳务，在完成劳务时确定收入；b) 假如劳务开始和完成份属不一样会计年度，在提供劳务交易结果能够可靠估量情况下，在资产负债表日按完工百分比法确定相关劳务收入；c) 在提供劳务交易结果不能可靠估量情况下，在资产负债表日对收入分别以