成本费用管理新规制度.doc

成本核算管理制度第一章 成本费用管理基本规定第一条 成本费用管理与核算是公司财务、成本管理重要构成部份，它直接影响到公司经营成果，因而各单位要切实加强成本费用管理与核算工作。第二条 成本费用管理与核算实行统一领导、分级管理原则,即:股份公司、各矿山、车间三级核算体制，股份公司、分支机构、车间、班组四级管理体系。第三条 公司负责组织、实行公司成本核算和成本管理；公司所属各单位要配备专职成本会计，负责组织与实行本单位成本核算、成本管理工作；生产车间设立专职核算员，负责车间成本核算及管理；班组本着干、管、算相结合原则，设立兼职核算员，负责班构成本核算工作。第四条 加强成本费用筹划管理。公司所属各单位要组织筹划、生产、财务、劳资、物资等部门，按照减少成本费用，提高经济效益规定和股份公司下达生产经营筹划，制定本单位成本费用筹划。第五条 实行目的成本管理。各单位要依照成本费用筹划，拟定产品成本及各成本项目或作业成本控制目的，分解贯彻到各关于生产单位，纳入内部经营承包责任制严格考核，增进成本减少和经济效益提高。第六条 加强成本费用预测、控制和分析，及时掌握成本费用变化趋势,控制成本费用支出，分析成本费用变动因素，总结经验，寻找差距,制定办法,挖潜增效。第七条 成本费用核算要严格按照“权责发生制”原则，凡属当期产品应承担费用，无论款项与否已经支付，均应计入当期成本费用。第八条 对的划分各种费用支出界限。1、对的划分生产经营性费用支出与非生产经营性费用支出界限。2、对的划分计入产品制导致本费用与期间费用界限。3、对的划分各月份之间成本、费用界限。4、对的划分各种产品界限。第九条 切实做好成本费用核算基本工作。1、建立、健全各种原始记录，为成本费用核算提供真实完整原始根据;2、建立、健全材料物资计量验收、领退和盘点制度，满足成本费用及生产、物资等方面管理规定；3、制定和修订材料、工时、费用消耗定额，并划分定额和非足额材料,控制各种物资消耗，达到减少成本，提高效益目。4、制定和修订内部筹划价格，各种材料、备件以及辅助车间提供产品或劳务，实行筹划价格核算，并按月计算和分派各种材料、备件以及辅助生产车间提供劳务、产品筹划成本及成本差别。第十条 成本费用核算必要做到真实、精确、完整，符合客观实际，不得以预计成本、筹划成本、定额成本代替实际成本，也不得在月份、季度、年度之间人为地调剂或平衡成本。第二章 成本费用构成与分类第十一条 成本费用按经营内容分类:1、外购材料：指公司为进行生产而耗用一切从外部购进原料及重要材料、半成品、辅助材料、包装物、修理用备件和低值易耗品等。2、外购燃料：指公司为生产而耗用一切从外部购入各种燃料(涉及体、液体、气体)。3、外购动力：指公司为进行生产而耗用从外部购入动力。4、工资：指公司为进行生产经营而发生职工工资。5、职工福利费及附加：指公司依照国家关于规定按工资一定比例提取职工福利费和工会经费、职工教诲经费。6、劳动保险及其她：指公司依照国家关于规定为职工缴纳养老保险、失业保险、生育保险、工伤保险、住房补贴、住房公积金等。7、折旧费：指公司按规定提取固定资产折旧费。8、其她支出：指不属于以上各要素而计入产品成本费用支出。第十二条 成本费用按经营用途分类:1、直接材料：指直接用于产品生产，并构成产品实体重要材料、外购半成品，有助于产品形成辅助材料及其他直接材料。2、燃料和动力：指直接用于产品生产外购和自制燃料和动力。3、直接人工：指参加产品生产工人工资。4、福利费及附加：指按生产工人工资总额和规定比例，计提职工福利费、工会经费、教诲经费。5、劳动保险及其她：指公司依照国家关于规定为职工缴纳养老保险、失业保险、生育保险、工伤保险、住房补贴、住房公积金等。6、制造费用：指公司各生产单位为组织和管理生产所发生各项费用。涉及工资和福利费、折旧费、修理费、机物料消耗、水电费、劳动保护费以及其她制造费用。第十三条 期间费用构成:期间费用是指不直接归属某个特定产品成本费用，涉及营业费用、财务费用和管理费用。这些费用均不计入产品成本，而作为当期损益，直接冲减当期利润。第三章 成本费用开支范畴第十四条 公司发生下列支出在成本费用中列支：1、生产经营过程中实际消耗各种原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料和动力、包装物、低值易耗品原价和运送、装卸、整顿等费用。2、固定资产折旧费、修理费和按原矿解决量提取矿山维简费。3、摊销无形资产及递延资产费用。4、进行科学研究、技术开发和新产品试制所发生不构成固定资产费用，购买样品、样机和普通测试仪器费用。5、按国家规定列入成本费用职工工资、福利费。6、按规定比例提取工会经费和职工教诲经费。7、财产和运送保险费、契约、合同公证费和签证费、征询费、专有技术使用费及排污费等。8、按国家规定容许计入财务费用贷款利息。9、按规定上交资源税和资源补偿费，以及应在产品成本费用中列支各种税金等。10、办公费、差旅费、会议费、劳动保护费、冬季取暖费、警卫消防费、检查费、仓库经费、保险费、社会统筹费等。11、国家规定可计入成本费用其她支出。第十五条 下列支出不得计入成本费用：1、固定资产购买和建造、无形资产和其他资产购入支出。2、因购建固定资产而发生借款利息在工程尚未竣工或未交付使用前所发生某些。3、被没收财物、支付滞纳金、罚款、违约金、补偿金以及公司对外赞助、捐款等应在营业外支出列支各项支出。4、按规定不得列入成本费用其他支出。第四章 成本核算办法与对象第十六条 成本核算普通程序1、对生产费用进行审核和控制，拟定计入产品成本界限；2、将应计入本月产品成本各种生产费用，在各种产品之间按照成本项目进行分派和归集，计算出各种产品成本；3、对既有产成品又有在产品产品，将期初在产品费用与本期生产费用之和，在产成品与期末在产品之间进行分派和归集，计算出该种竣工产品成本。第十七条 各矿山公司应依照生产特点和工艺流程，选取品种法和平行结转分步法计算成本。各公司可参照如下生产环节(作业项目)和自身需求，选定各环节核算对象及计量原则：1、采矿作业为采矿量(不涉及掘进副产矿石量)(吨);2、掘进作业为掘进进尺(原则米) ;3、充填作业为充填量(立方米) ;4、生产钻探作业为探矿进尺(米);5、坑内运送作业为采掘总量(吨);6、坑外运送作业为矿石和毛石实际运送量(吨);7、通风作业为采掘作业总量(吨) ;8、排水作业为采掘作业总量(吨);9、提高作业为采掘作业总量(吨) ;10、辅助作业(涉及喷浆、发碹、假底等)为各作业共计量(立方米) ;11、外购矿石为外购矿石量(吨) ;12、解决原矿作业为解决矿量(吨);13、解决精矿作业为解决精矿量(吨);14、冶炼作业为黄金产量(公斤);15、解决污水作业为解决污水量(立方米);第十八条 公司其她单位成本核算办法和成本核算对象，可参照本办法依照自己生产经营特点自行拟定，并报公司财务部备案。第五章 生产费用归集与分派第十九条 生产费用归集与分派是成本核算中心环节，为了对的计算产品成本，公司应设立如下成本费用科目。(一)“生产成本-基本生产”科目：核算公司为完毕重要生产目而进行商品生产所发生生产费用，计算基本生产产品成本。公司应在本科目下按基本生产单位设立明细科目，并分别按产品成本核算对象和成本项目设立明细科目及明细帐户进行明细核算。(二)“生产成本-辅助生产”科目：核算公司为基本生产和管理部门服务而进行产品和劳务供应所发生生产费用，核算辅助生产产品和劳务成本。公司应在本科目下，按辅助生产单位设立明细科目，开设明细帐，并分别按核算对象和成本项目设立明细科目及明细帐户进行明细核算，月未借方余额反映在产品成本和未分派其她劳务费。(三)“制造费用”科目：核算公司为生产产品和提供劳务而发生各项间接费用。涉及:1、工资：指按关于规定依照车间管理人员、技术人员、维修人员、勤杂人员应发工资分派应计入制造费用工资。2、福利费及附加：指按生产工人工资总额和规定比例，计提职工福利费、工会经费、教诲经费。3、劳动保险及其她：指公司依照国家关于规定为职工缴纳养老保险、失业保险、生育保险、工伤保险、住房补贴、住房公积金等。4、折旧费：指基本生产单位按规定提取固定资产折旧和按规定提取矿山维简费。5、修理费：指基本生产单位发生为固定资产大、中、小修理而消耗备品备件及其他材料费。6、办公费：指基本生产单位发生文具、印刷等办公费用。7、差旅费：指基本生产单位工作人员因公出差发生差旅费、和职工探亲路费。8、水电费：指基本生产单位发生不能计入产品或作业成本水电费。9、运送费：指基本生产单位发生不能计入产品或作业成本运送费。10、机物料消耗：指基本生产单位耗用不能计入产品或作业成本各种机物料消耗等。11、取暖费：指基本生产单位应分摊取暖费用及本单位职工冬季取暖费。12、劳动保护费：指基本生产单位发生各种劳动保护费用。13、资源税：指按国家规定应缴纳资源税。14、成本差别：指基本生产单位承担各种辅助生产成本差别。15、其他支出：指基本生产单位发生不能计入以上项目其他支出。公司在“制造费用科目中,应按基本生产单位设立二级科目、并按制造费用项目设三级科目和明细帐户,进行明细核算。本帐户月末普通应无余额。第二十条 生产费用归集和分派应遵循“直接费用直接计入,间接费用分派计入”原则。凡能直接计入各环节成本项目和关于费用应当直接计入，不能直接计入按恰当原则和比例分派计入。（一）材料费用归集和分派：1、外购材料成本归集和分派：公司生产经营过程中所耗用外购材料,涉及原料及重要材料、辅助材料、燃料、备品备件、外购半成品、包装物、低值易耗品等，其成本涉及：买价、运杂费、运送途中合理损耗和入库前整顿挑选费用等，这些费用均通过“材料采购”科目归集，分派到各种外购材料成本中去，各种材料共同发生费用可按材料价值或重量分派计入关于材料成本中。2、自制材料成本归集和分派：自制材料是指公司内部生产部门制造各种材料、备品备件、低值易耗品等，其成本涉及制造过程中所耗用材料、工资、制造费用等。3、委托加工材料成本，涉及耗用材料实际成本、来回途中运杂费和加工费用，通过“委托加工材料”科目归集和核算。4、实际耗用材料成本归集和分派。（1）公司在生产经营过程中要耗用大量材料，各单位财务部门月末应依照领料凭据将本月耗用各种材料，按用途或领用部门在各领用单位中进行分派，各领用部门应按本部门消耗材料用途在各作业项目中进行二次分派。（2）生产各种产品或环节(作业)共同使用材料，在材料定额健全、精确公司，可按各环节(作业)材料消耗定额，采用定额分派法进行分派。计算办法如下：某环节或作业应分摊材料消耗额=(该环节或作业材料定额作业量)材料分派调节系数其中：材料分派调节系数=各作业实际消耗材料总额/(各作业材料消耗定额作业量)在材料消耗定额不健全、不精确公司,可选取适合本公司核算规定分派办法，分派各种产品或环节(作业)共同耗用材料。如重量分派法、系数分派法、作业量分派法等。5、材料成本差别核算：“材料成本差别”是采用筹划成本核算材料时形成筹划成本与实际成本差别。为了对的计算产品成本，采用筹划成本核算单位必要按月计算材料成本差别。将发出材料筹划成本调节为实际成本，材料成本差别率应按材料类别分别计算。材料成本差别率=(月初材料成本差别额+本月收入材料成本差别额)/(月初库存材料筹划成本总额+本月收入材料筹划成本总额)100发出材料应承担材料成本差别=发出材料筹划成本材料成本差别率(二)人工费用归集和分派:人工费用涉及职工工资、提取职工福利费用、工会经费、职工教诲经费、劳动保险及其她等。按各产品或各作业生产工人、车间或部门分别计算，计入关于科目。实行工效挂钩公司,当月工资提取额按本月发放工资额各单位占总额比例分派。(三)制造费用分派：制造费用是公司各生产单位为组织和管理生产而发生各项间接费用。公司发生各项制造费用，应按其用途和发生地点通过“制造费用”科目进行归集和分派。归集在“制造费用”科目各项费用，月末应全某些配到“生产成本-基本生产”科目，计入产品成本。 1、生产一种产品公司(车间)制造费用可直接计入该种产品成本。2、生产各种产品公司(车间)，要采用既合理又简便分派办法，将制造费用分派计入各种产品成本。分派办法普通采用生产工时、定额工时、机器工时、直接人工费等分派办法。(四)辅助生产车间生产成本费用归集和分派。公司为生产产品而提供供水、供电、供风、机加工等所发生费用作为辅助生产费用，先在“生产成本-辅助生产”科目中归集。然后依照“谁受益、谁承担”原则，按受益单位或部门所耗用劳务数量依下列程序按月进行分派，并分别计入关于成本费用项目：1、按筹划成本进行分派：各辅助生产车间一方面按产品或劳务供应量和核定筹划价格对各关于单位分派其应承担筹划成本，各基本生产车间按辅助生产车间分派筹划成本在各作业项目中进行归集分派，计算各项作业成本。2、交互分派：各辅助生产车间按筹划成本进行交互分派，分别计算本车间发生实际成本。3、分派差别：各辅助生产车间计算出各自实际成本后，计算实际成本与筹划成本差别，并按受益部门进行分派，基本生产车间应承担辅助生产差别分别在制造费用中核算。第六章 期间费用归集和核算第二十一条 期间费用是指公司在生产经营过程中发生管理费用、财务费用和营业费用。一、管理费用：是指公司行政管理部门为管理和组织生产经营活动所发生各种费用。涉及如下内容：1、工资：指从事管理工作人员和炊事人员应发工资为基数拟定应计入当期费用工资、奖金、津贴、补贴，涉及公司支付聘任人员工资、国家规定特殊工作岗位职工保健津贴等；2、福利费：指按管理人员和炊事人员工资总额14%比例提取，用于职工集体福利方面开支；3、工会经费：指按管理人员和炊事人员工资总额2%计提；4、职工教诲经费：指按管理人员和炊事人员工资总额1.5%计提,用于职工教诲方面开支；5、折旧费：指行政管理部门使用固定资产按规定提取折旧费；6、办公费：指公司行政管理部门发生文具、印刷、其她办公用品(不涉及购买低值易耗品)等办公费用；7、差旅费：指公司行政管理部门工作人员因公出差、参加各种会议等发生差旅费用、交通费及探亲路费等；8、修理费：指公司行政管理部门使用固定资产和其她资产发生修理费；9、水电费：指公司行政管理部门发生用水、用电费用；10、取暖费：指公司行政管理部门承担冬季取暖费用及发放冬季取暖补贴；11、运送费：指公司行政管理部门发生和应承担各种运送费用及公务用车发生各种费用；12、征询费：指公司向关于部门进行科学技术、经营管理征询发生费用,涉及聘请经济技术顾问、法律顾问等支付费用；13、排污费：指公司因排放污水,按规定上缴排污费用；14、劳动保险费：指公司按规定离退休职工退休金、医药费、易地安家补贴费、职工退职金、半年以上病假人员工资、职工死亡葬丧补贴费、抚恤费、按规定支付给离退休干部各项经费以及实行社会统筹办法公司按规定提取养老统筹基金； 15、财产保险费：指公司因向保险部门办理各种财产保险而缴纳财产保险费；16、待业保险费：指公司按照国家规定缴纳待业保险基金；17、资源补偿费：指公司按规定上交地矿部门矿产资源补偿费；18、劳动保护费：指公司用于职工劳动保护方面费用支出；19、邮电通讯费：指公司行政管理部门发生邮寄信件、包裹、特快专递、电话、移动电话、传真等发生各种费用；20、环境卫生费：指公司在矿(厂)区为整治环境卫生而发生费用；21、实验检查费：指公司行政管理部门发生各种实验、化验、设备检测、检查费用；22、技术开发费：指公司为研究开发新产品、新技术、新工艺所发生关于费用；23、警卫消防费：指公司警卫消防部门所发生警卫消防费用,涉及器材、服装和寻常经费；24、土地使用费：指公司因使用土地而支付费用；25、业务招待费：指公司按规定据实在管理费用列支或提取业务招待费。业务招待费在下列比例限额内掌握使用:全年营业收入在1,500万元(含1500万元)以内不超过该某些5。全年营业收入超过1,500万元,不超过该某些3，超过某些作纳税调节；26、外宾招待费：指公司为接待外宾而发生招待费；27、低值易耗品：指公司行政管理部门耗用不构成固定资产各种工具、材料和其她用品；28、无形资产摊销：公司按规定每月应摊销各种无形资产费用；29、出国人员经费：指公司行政管理人员因公出国期间发生各种费用；30、住房公积金：指公司按国家或地方房改政策规定,应支付给地方住房资金管理部门职工住房公积金中公司承担某些；31、聘请中介机构费：是指公司聘请中介机构进行审计、验资以及进行资产评估等发生各项费用；32、材料盘亏与毁损：指公司财产清查过程中发生库存材料盘亏与毁损；33、税金：指公司上交应在管理费用中列支各种税金。涉及:房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等；34、董事会费：是指公司最高权力机构(如董事会)及其成员执行职能而发生各项费用，涉及差旅费、会议费等；35、其他支出：不能列入以上各项其他管理费用。二、财务费用：1、利息净支出(利息支出-利息收入)：指按规定应计入成本费用中利息支出和公司存款利息收入差额；2、结算手续费：指公司为办理各种结算而向金融部门支付各种结算费用。3、汇兑损益：指公司办理外币兑换所发生汇兑损益。三、销售费用：指公司在销售产品和提供劳务等过程中，所发生各项费用以及专设销售机构各项经费,涉及如下内容：1、运送费：指公司销售产品而支付运送费用；2、包装费：指公司为销售产品而发生各种包装费用；3、装卸费：指公司为销售产品而发生各种装卸费用；4、销售机构经费：指公司专设销售机构或人员为销售产品而发生工资、办公费、差旅费、材料费、修理费等。第二十二条、资产减值损失：指核算公司计提各项资产减值准备形成损失第二十三条 费用按与否可控分为可控费用和不可控费用。对不可控费用实行预算控制办法，各单位应严格按预算管理。对可控费用应在年度预算基本上，按部门、项目费用层层分解，并贯彻到人。实行责任制考核。第七章 产品成本计算第二十四条 各单位对生产费用进行归集、分派后，要按本单位拟定成本计算对象和办法，计算产品总成本和单位成本。（一）矿山公司采用平行结转分步法计算产品成本，即各环节只核算本环节发生费用以及这些费用应计入产品费用额，月末进行平行结转汇总,计算拟定产品成本。各环节可不计算在产品成本，所有成本费用均由当期产品承担。1、采矿作业成本(涉及露天开采)：涉及回采、切采、残采凿岩、爆破、(含二次爆破)、支护等工艺所耗用定额材料和直接耗用普通材料、人工费、动力费。2、掘进作业成本：涉及凿岩、爆破、支护所耗用定额材料和副产矿所耗用材料及直接耗用铺道接管、动力及人工费等。3、生产钻探作业成本：涉及钻探作业所耗用材料、人工、动力等费用。4、坑内运送作业成本：涉及矿石、废石在坑内运送阶段所发生材料、人工、动力消耗等费用。5、通风作业成本：为该作业所耗用材料、动力及人工费。6、排水作业成本：为该作业所起用材料、动力及人工费。7、提高作业成本：为该作业所能用材料动力及人工费。8、辅助作业成本(涉及喷浆、发碹、假底)：核算这些作业所耗用材料、动力、及人工费。9、充填作业成本：采用充填法采矿，运送充填料及架设充填设施等所耗用材料、动力及人工费。10、坑外运送作业成本：核算矿石从坑口运到选矿厂及废石从坑口运到废石厂所发生一切费用。11、原矿解决作业成本：指矿石进入选厂后碎矿、磨矿、浮选等工艺流程发生定额材料、普通材料、动力及人工费。12、精矿解决成本：指氧化、脱水、烘干等工艺过程发生定额材料、普通材料、动力及人工费。13、冶练作业成本：核算该作业材料、动力及人工费。14、污水作业成本：核算该作业耗用材料、动力及人工费。以上1-10项加上坑口车间制造费用构成原矿制造总成本。11-14项加上选冶车间制造费用，构成选冶制造总成本。原矿制导致本加上选冶制造总成本加综合制导致本，构成产品制造总成本。(二)非矿山公司由于生产特点和经营范畴不同，可依照各自拟定成本计算办法和对象计算产品成本。第二十五条 各单位在对的核算产品成本和费用后，要按统一规定和规定格式、内容、按月编制成本费用报表。1、主营业务成本表;2、矿石综合伙业成本表;3、各作业成本表;4、制导致本表;5、重要财务指标简表;6、制造费用明细表;7、管理费用明细表;8、财务费用明细表;9、销售费用明细表。第二十六条 编报规定：报表内容必要完整、精确、真实，表内项目必要填写齐全、规范，不得少报漏报。第八章 成本费用控制分析第二十七条 各单位在编报成本费用报表基本上，根据生产经营特点和成本管理规定，按月度、季度、年度认真组织成本费用分析，通过度析各因素对成本费用变动影响找出差距，增进公司改进经营管理，提高经济效益。第二十八条 成本费用分析内容：1、成本分析：将本期实际成本与目的成本、上年实际成本、国内和国外同类公司先进成本指标对比分析，剖析影响成本变动因素，揭示成本管理薄弱环节和存在问题,提出减少成本详细办法2、通过对制造费用、管理费用、财务费用本期实际水平与筹划水平和上年同期实际水平对比分析，剖析影响本期各项费用变动因素，分析各项支出合理性，揭示费用支出中存在问题，提出压缩各项费用支出详细办法。第二十九条 成本费用分析办法，各单位要依照生产特点,选取适合本单位实际成本、费用分析办法：1、比较分析法：该办法把相似事物指标在时间上和空间上进行对比,从数量上拟定差别一种办法。2、因素分析法：该办法是把某一综合指标分解为若干个互相联系因素,并分别计算，分析各因素影响限度一种分析办法。该办法按照计算程序不同，可分为连环代替法、差额计算法两种。第三十条 成本分析程序：1、提出分析课题,制定分析筹划。2、收集整顿资料，掌握实际状况。涉及会计报表与核算资料、记录资料、筹划资料、历史资料、同行业资料和关于业务资料等。3、系统分析资料，进一步研究状况。充分运用分析资料，进行系统对比分析，揭示差别，查明主客观因素，并找出重要因素、核心问题。4、作出分析结论。依照分析成果，作出对的分析结论，提出改进工作办法或方案，用来总结经验和指引此后工作。5、编写分析报告。分析工作完毕后，还需编写书面分析资料，向领导、经营管理人员、职工群众和外界关于单位报告分析成果及分析结论。第三十一条 成本分析工作规定1、分析内容符合国家经济方针、政策、法律、法规和公司关于规章制度。2、分析报告内容必要真实，符合客观实际,引用数据、事例必要真实、精确。3、成本分析主题明确、重点突出、简要扼要、层次分明。4、分析报告文字要精确、简洁朴实,阐明状况或问题不拖泥带水,评价要恰如其分,措词严谨。第三十二条 成本分析工作组织与分工公司各部门、所属单位及子公司按内部管理层次或责任单位分级组织成本分析工作。第三十二条 建立成本分析会议制度。公司实行季度成本分析会制度,即按月进行成本分析总结，定期召开会议，及时总结成本管理经验,解决成本管理中存在问题。