有限公司财务管理新规制度.docx

杭州
财务管理制度
第一章  总则
第一条 为了加强杭州（以下简称“本企业”）财务管理，确保会计信息质量，使企业财务管理工作有章可循、有法可依，制订本制度。 
第二条 本制度依据《中国会计法》、《小企业会计准则》、《会计基础工作规范》等国家相关法律、法规，结合企业具体情况和企业对会计工作管理要求制订。 
第三条 本制度适适用于企业各部门。  

第二章  财务管理组织机构
第四条 财会组织体系及机构设置 
1、 企业董事长对本企业财务管理建立健全和有效实施和经济业务真实性、正当性负责。企业财务管理工作在董事会领导下由总经理组织实施,企业设财务部,配置和工作相适应、含有会计专业知识会计人员。
2、 财务部依据会计业务设置工作岗位,建立岗位责任制。会计工作岗位，能够一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账务处理等工作。 
第五条 会计人员职业道德： 
1、会计人员应该热爱本职员作，努力钻研业务，提升专业知识和技能； 
2、熟悉财经法律、法规、新企业会计准则，熟悉本企业业务经营活动，根据法律、法规和新企业会计准则要求程序和要求进行会计核实和管理工作;
3、确保所提供会计信息正当、真实、正确、立即、完整；
4、保守企业商业秘密和财务会计信息，不向外泄露企业机密。
第六条 财务部基础标准 
建立健全企业内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，依法计算和缴纳多种税款，确保投资者权益不受侵犯，并主动发挥财务在企业经营管理和提升经济效益中和关键作用。财务管理工作要落实“勤俭办企业”方针，勤俭节省、精打细算，在企业经营中阻止铺张浪费和一切无须要开支，降低消耗，增加积累。 
第七条 内部控制管理制度。 
结合本企业经营特点和管理要求，建立内部会计管理制度，使会计管理工作渗透到经营管理各个步骤，以利于改善管理。内部会计管理制度包含： 
1、内部牵制制度：必需组织分工、钱账分离、账物分离，出纳和会计分离。为保障企业资金安全完整，包含到资金不相容职责分由不一样人员担任，形成严格内部牵制制度，并实施交易分开、账物管理分开、钱账管理分开。 
2、内部稽核制度：明确会计稽核职责、权限、程序和方法。 
3、内部原始统计管理制度：建立规范原始统计管理制度，要求原始统计格式、内容和填制方法，按要求填制、签署、传输、聚集、审核、管理原始统计。 
4、开支审批权限要求依据企业相关内控制度实施。 
第八条 会计工作交接。 
会计人职员作调动或离职，必需将本人所经管会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续，不得调动。办理移交手续前，必需编制移交清册，对未完成工作及关键工作事项应以书面形式移交，移交人应对其所管理账务真实性及资料完整性负责。由交接双方和监交人在移交清册上署名，移交清册填制一式肆份，交接双方各执壹份，监交人壹份，存档壹份（装订在移交当月凭证后）。  
第三章  会计政策和财务管理基础工作
第九条 会计政策
1、会计期间：本集团企业采取公历年度，即每十二个月从1月1日起至12月31日止。 
2、记账本位币：本企业以人民币为记账本位币。 
3、记账基础和计价标准：本企业以权责发生制为记账基础，经济业务发生时通常采取历史成本，对于采取重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量，以所确定会计要素金额能够取得并可靠计量为基础。 
第十条 财务管理基础工作 
1、外来原始凭证必需含有以下内容：凭证名称、填制日、填制单位名称或填制人姓名、经办人员署名或盖章、接收单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。 
2、一式几联原始凭证，应注明各联用途，其中只能以一联作为报销凭证。 
3、外来原始凭证如有遗失，应取得原签发单位加盖公章证实，并注明原来凭证号码、金额、内容等，由经办单位责任人同意后，才能代作原始凭证。属确实无法取得证实，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出具体情况，经审批人同意后，代作原始凭证。 
4、职员因公借款借据，必需附在记账凭证上，还款时，应另开收据（不得退还原借据，借款时不准白条顶库）。若从工资中扣款时，可不开收据，但必需写明应发数、所扣还金额、实际发放数等。 
5、记账凭证填制：会计人员必需依据审核无误原始凭证制作记账凭证。
（1）填制凭证使用会计科目应按国家颁布企业会计准则要求“会计科目设置”进行； 
（2）摘要栏内容简明扼要，清楚可辨。下列多个经济业务摘要中应着重说明：
（3）记账凭证必需附有原始凭证。假如一张原始凭证包含几张记账凭证，可把原始凭证附在一张关键记账凭证后面，在其它记账凭证摘要内注明附有原始凭证记账凭证编号。 
（4）会计凭证管理，财务部门要将会计凭证、会计账簿、会计报表装订整齐、聚集全方面、归档立即、妥善保管。资料传输、交换应由交换双方签字认可。关键资料移交由财务责任人指定专员监交。会计凭证不得外借，特殊情况借用须经财务责任人同意。 
第十一条 财务责任人关键职责：
1、主持财务部门管理工作，领导财务人员完成各项会计业务工作；
2、负责对本部门人员配置、选调聘用、晋升解聘等提出方案和意见；
3、落实实施国家财经法律法规和企业财务规章制度，按总企业要求建立健全企业会计核实、财务管理和财产物资管理制度；
4、负责企业会计控制，编制企业财务会计汇报，组织清产核资；
5、收付款单据审核，费用报销复核、财务系统数据复核；
6、编制预算管理、资金管理等，立即向本单位提供相关信息和决议依据；
7、参与价格及工资、奖金、福利政策制订；
8、参与本单位生产经营计划方案制订、生产经营决议，并对经济活动进行财务监督；负责企业成本核实和管控；
9、对本单位和各部门下达并落实财务计划、费用、利润等考评指标；
10、对财务人员进行工作考评；
11、协调各单位、各部门和财务部门关系；
第十二条 会计关键职责：
1、会计关键具体负责各项费用核实，包含凭证保管、输入、结转，开具发票，催收发票，如实反应本单位财务情况、经营结果和现金流量；
2、立即报税，依法计缴国家税收并向相关方面报送财务报表；
存；
3、妥善保管各部门送达协议，不得外借，不得泄漏协议内容等
4、帮助主管进行成本费用估计、计划、控制、核实、分析和考评；
5、发觉账簿统计和实物、款项不符时，按财经法规进行调整；
6、监督出纳收支使用情况，核实现金收支明细；
7、各项证件年检年审、换证工作；
9、负责一切税务账事宜。

第十三条 出纳关键职责
1、办理现金收付，检验票据签字审核是否完整；
2、办理银行款项结算，正确无误收支货款；
3、银行开户、销户，维护账户安全；
4、申领银行票据，规范使用支票；支票使用，应在专设《支票登记簿》进行登记；
5、逐日登记现金和银行存款日志账，确保款项日清月结。月末编制银行存款余额调整表，使账面余额和对账单上余额调整相符；
6、计算和查对工资及绩效工资；
7、保管库存现金，保管有价证券；
8、保管相关印章及资料，出纳人员所管印章、银行存折、各类卡等必需妥善保管，严格根据要求用途使用；
9、每日报送现金及银行存款收支统计给会计，方便查对现金帐面情况，必需做到账实相符；

第四章  资产营运管理
第一节  货币资金管理 
第十四条  企业资金通常包含库存现金、银行存款、其它货币资金等。
第十五条  现金存取和保管 
企业标准上库存现金采取零库存，对于上述现金支付款项标准采取网银支付，企业支付现金，只能从库存现金限额中或从开户银行提取，不得从企业现金收入中直接支付。 
第十六条  现金日常管理和清查 
1、钱账分管：银行卡及密码由出纳及会计分开保管。会计掌管银行账户授权人U盾，出纳掌管操作人U盾。  
2、出纳每七天向财务责任人和总经理报送资金周报表，并确保该表正确、立即和完整。 
3、出纳人员应每日登记现金日志账和银行存款日志账，清点库存现金，确保账实相符。 
4、出纳不得启用未经会计核准收据，收取现金应开具收据，并填写收款人姓名。
5、现金支出必需以经审核原始凭证为依据，对不符合要求或手续不完备业务，出纳有权拒绝付款。 
6、出纳不准坐支未经同意款项、挪用公款，审批手续不齐任何费用不能支付。 
7、空白现金支票、转帐支票、汇票等结算凭证及库存现金均由出纳用保险柜保。 
8、要求会计人员和出纳人员定时将总账现金账户余额和现金日志账余额进行查对，做到账账相符；每个月终了后，财务责任人应指定专员会同出纳人员盘点库存现金一次，确保账账相符、账款相符。 
第十七条 银行账户管理 
银行账户必需遵守银行要求开设和使用，银行账户只供本单位经营业务收支使用，严禁借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支。
第十八条 银行账户印鉴及网银密钥应由出纳和会计分别保管。严禁一人保管支付款项所需全部印章。  

第十九条  借款管理 
1、借款范围：职员出差、业务应酬、零星开支及现款小额采购可向财务部申请借款。 
2、借款要求：
（1）职员因私不得向企业申请借款。 
（2）临时工和在试用期内新进职员不得向企业申请借款。 
（3）职员只能在本单位借款，不得以企业名义在其它单位借款。  
（4）全部职员借款必需做到月清月结(其中差旅费借款必需在出差回单位后一周内结清)。前次借款未结清职员不得再向企业申请借款，特殊情况，须经董事长审批； 
第二十条  支付程序管理 
1、企业应该对货币资金业务建立严格授权同意制度，明确审批人对货币资金业务授权同意方法、权限、程序、责任和相关控制方法，要求经办人办理货币资金业务职责范围和工作要求。  
2、企业应该根据要求程序办理货币资金支付业务。  
（1）支付申请。企业相关部门或个人用款时，应该提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项用途、金额、预算、支付方法等内容，并附有效经济协议或相关证实。  
（2）支付审批。审批人依据其职责、权限和对应程序对支付申请进行审批。对不符合要求货币资金支付申请，审批人应该拒绝同意。  
（3）支付复核。复核人应该对同意后货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请同意范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确，支付方法、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。  
（4）办理支付。出纳人员应该依据复核无误支付申请，按要求办理货币资金支付手续，立即登记现金和银行存款日志账。
  第二节  应收、预付款项管理 
应收款项包含应收账款、应收票据、预付款项、和其它应收款。具体内容包含：
1.企业因提供咨询、服务等经营活动应收取款项。 
2.企业预付采购款、工程款及其它款项。
3.企业和单位或个人发生往来而应收或暂付款项。
第二十一条 加强对应收款项管理，确保企业利益,，降低坏账风险。风控部、业务部等相关部门和财务部应保持良好沟通并建立有效信息传输渠道，方便企业立即掌握债务人情况。 
第二十二条 应收款项管理和催收 
1.业务部门设置业务台账，业务台账应该附有用户申请、借款协议协议等相关单据，财务部应认真登记用户往来账，按债务人名称建立明细核实，每个月末向业务部报送“应收款项明细表”； 
2.财务部需每个月和业务部查对往来款项，定时向用户发送、回收“往来款项确定单”。并将对账结果书面反馈给企业领导和相关部门； 
第二十三条 坏账处理 
1.坏账是指企业无法收回或收回可能性极小应收账款； 
2.坏账确实定： 
1）因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回应收帐款 ；
2）因债务人逾期未推行其偿债义务，而且含有显著特征表明无法收回应收帐款确定为坏帐损失；
3.除以上情况外以下情况下不能全额提取坏账准备： 
1）当年发生应收账款，和未到期应收账款；
2）计划对应收账款进行债务重组，或以其它方法进行重组；
3）和关联方发生应收账款；
4）其它已逾期，但无确凿证据证实不能收回应收款项 
4.企业对坏账损失采取直接核销法。
5. 应收款项在确定部分或全部无法收回时，原业务经办人需写出书面汇报具体说明原因，同时附上相关正当凭据（如破产法院判决书、相关协议、债务人死亡证实等其它相关证据），由董事会同意。审批完成，送交财务部，由财务部负责据此销账。因我方原因造成应收款项无法收回，企业将追究相关人员责任。 
6.虽已全额提取了坏账准备，坏账在取得正当凭据之前，财务部也不得销账。确实无法取得正当凭据，经上述权限审批程序后，方可销账。但必需做到账销案存，企业仍保留追索权，原经办人仍有义务催索欠款。 
第三节 低值易耗品 
低值易耗品是指办公用具和使用年限在1年以内且单位价值在元以下设备、器具、工具等。 
第二十四条 低值易耗品采取一次性摊销法核实。 
第二十五条 办公用具管理制度：零星办公用具，企业职员在领用薄签字后领取。易耗品需本人填制物品采购审批单，经部门责任人签字后，再由总经理签批同意，由办公室统一采购领取。 
第二十六条 物质盘存制度：每十二个月个人领用易耗品需由财务部牵头各部门配合定时盘点。 
第四节  固定资产管理 
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用年限超出一个会计年度有形资产。 
本企业固定资产标准为：使用年限在1年以上且单位价值在元和以上房屋建筑物、机械、运输工具和其它和生产经营相关设备、器具、工具等。 
资产折旧采取年限平均法。当月增加固定资产,次月开始提取折旧;当月降低固定资产,次月停止折旧。折旧年限、估计残值率和年折旧率以下： 
固定资产类别
折旧年限
估计净残值率
年折旧率
运输工具
5
5%

办公设备
5
5%

其它
5
5%

1. 固定资产要做到有账、有卡，账实相符。财务部负责固定资产价值核实和管理，财务部应建立固定资产明细账。 
2. 固定资产购置、出售、报废、盘盈、盘亏，由各部门提出申请，财务部核实后，按审批权限报总经理和董事会同意。 
3. 各部门责任人是本部门固定资产管理第一责任人。资产实物由使用人负责管理。为确保安全完整和账目和实物相符，在申请领用时财务部给予分类编号并贴粘样签。 
4. 固定资产管理人职员作变动时，要认真做好实物、 账目标清点移交工作。
5. 固定资产盘点：企业财务部每十二个月定时组织综合行政部相关人员盘点一次，对于固定资产盘亏、毁损、报废，原使用部门要提出书面汇报，并列明原因，按要求程序报批处理，并立即报送财务部门。
第五节  对外投资管理 
第二十七条 投资管理 
1、投资包含股权投资、股票投资、债券投资和其它投资，依据投资时间长短、本身业务特点、投资策略和风险管理要求划分，还包含长久股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等。 
2、企业对外投资实施专业管理和逐层审批制度。企业股东大会、董事会为企业对外投资决议机构。总经办、财务部对新投资项目进行信息搜集、整理和初步评定，经筛选后建立项目库，提出投资提议；企业财务部负责对外投资财务管理，负责将企业对外投资预算纳入企业整体经营预算体系，并协同其它部门办理出资手续、工商登记、税务登记、银行开户、出资证实文件管理等工作。 
3、企业对外投资时，依据投资方法不一样，股权百分比不一样，采取不一样核实方法。各企业应参考《企业会计准则－金融工具、金融资产、长久股权投资》要求核实方法进行核实。 
4、企业财务部是企业投资财务管理和资金保障部门，负责对投资项目进行资金筹措和调度、会计核实和财务管理，并对投资项目标财务情况和预决算管理情况进行检验和监督。 
5、企业财务部依据企业相关要求参与企业对外投资转让、收回、注销工作。 
第六节  无形资产及其它资产管理 
第二十八条 无形资产按取得时实际成本计价以下： 
1、购入无形资产按购置价款、相关税费和直接归属于使该项资产达成预定用途所发生其它支出之和计价。
2、自行开发并根据法律程序被国家确定无形资产，根据开发过程符合资本化条件开发支出计价。 
3、股东以无形资产作为资本或合作条件入股企业，按评定确定或协议协议约定金额计价，若协议或协议价格不公允，应按无形资产公允价值入账。 
4、无形资产计价入帐后，对于使用寿命有限无形资产，应从可供使用之日起，按法律要求或协议协议约定使用期限或受益年限平均摊销，没有要求期限，根据估计不超出十年使用期限分期摊销。对于使用寿命不确定无形资产，在持有期间不需要摊销，假准期末重新复核后仍为不确定，则应该在每个会计期间进行减值测试。 
6、 建立无形资产台账，对无形资产进行会计核实，参与无形资产验收、检验、处理工作。定时进行无形资产清查盘点。监督、指导管理部门对无形资产管理。 
7、长久待摊费用是已经发生但应由本期和以后各期负担分摊期限在十二个月以上各项费用，包含以经营租赁方法租入固定资产发生改良支出等。企业发生创办费在发生当期直接记入管理费用，固定资产大修理支出，符合固定资产确定条件应该计入固定资产成本，不符合固定资产确定条件则在发生时直接计入当期损益，均不再计入长久待摊费用。长久摊销费用摊销应该依据受益期限长短平均摊销。 
第五章 日常负债管理
第二十九条 企业负债包含：应付票据、应付及预收款项、应付职员薪酬、应交税费、应付股利、估计负责等。 
第三十条 按企业相关相关要求支付和计提职员薪酬。在合理避税基础上依法计提、缴纳各类税费。 
第三十一条 应付款项管理实施细则
1.对于应付款项支付，必需按程序经过审批后方能交出纳进行支付。程序为：相关人员首先提出付款申请，并正确填写付款申请单；付款申请单填好后，请款人将付款申请单、协议一起交部门主管签字认可，财务部责任人审核、计划内报总经理审批，计划外除报总经理审批后还需报董事长审批，出纳凭审核手续齐全付款申请单办理付款。 
2.财务人员应立即登记应付账款明细账，并配合相关人员做好发票催收工作。 
第六章 收入管理
第三十二条 企业营业收入分为管理费收入、资金使用费收入和手续费及佣金收入、财务咨询收入、其它业务收入。 
资金使用费收入是指企业拆借资金业务确定收入。
手续费及佣金收入指企业确定手续费、佣金收入。 
财务咨询收入指企业提供财务咨询服务确定财务咨询收入。
第三十三条 营业收入确实定 
1. 管理收入确定标准：企业应依据协议约定确定收入。     
2. 手续费及佣金收入、财务咨询收入确定标准 
提供财务咨询等服务项目取得收入，可在项目结束时一次确定收入。项目结束前所收款项视同负债，所发生成本可先视同待摊费用，在确定收入时一次结转。 
第三十四条 企业营业收入均需经过往来科目核实，以反应整个业务过程。 
第七章 成本、费用
第三十五条 结合本身特点，根据内部财务管理制度，强化成本费用预算约束，实施成本费用全员管理和全过程控制。
第三十六条 经营过程中发生和经营相关支出，包含各项利息支出（含贴息）扣除许可资本化部分、手续费支出、佣金支出、应计入损益多种准备金和其它相关支出，应该根据国家相关要求计入当期损益。 
第三十七条 成本核实，应该严格区分本期成本和下期成本界限、成本支出和营业外支出界限、收益性支出和资本性支出界限。成本核实，应该以月年为计算期。同一计算期内，核实成本和营业收入起止日期、计算范围和口径应该一致。 
第三十八条 企业依据董事会经过《企业薪酬管理制度》，严格对经营者和关键管理人员实施薪酬发放。 
第三十九条 依据相关法律、法规和政策要求，为职员缴纳基础医疗保险、基础养老保险、失业保险和工伤保险、等社会保险费用，应该据实列入成本（费用）。 
第四十条 为职员缴纳住房公积金处理，根据国家相关要求实施；工会经费根据职职员资总额2%计提；职员教育经费根据不超出职职员资总额2.5%百分比提取，用于职员教育和职业培训。 
第四十一条 企业依据经营情况支付必需佣金、手续费等支出，应该签署协议，明确支出标准和实施责任。除对个人代理人外，不得以现金支付。 
第四十二条 应该重视费用支出和经济效益配比，实施费用预算控制，确定必需费用支出范围、标准和报销审批程序。强化费用支出约束，对业务宣传费、业务招待费、差旅费、会议费、通讯费、维修费、董事会经费等实施关键监控。业务宣传费、业务招待费一律按要求据实列支，不得预提。 
第八章 收益、分配
第四十三条 企业经营业务范围内各项收入和其它营业收入、营业外收入，应该在依法设置会计账簿上根据国家相关要求统一登记、核实，不得存放其它单位，或以任何理由坐支。 
投资者、经营者及其它职员推行本企业职务所得收入，全部属于企业，应该纳入账内核实，不得隐匿、转移、私存私放、坐支或私自用于职员福利。 
第四十四条 企业发生年度亏损，能够用下十二个月度税前利润填补；下十二个月度税前利润不足以填补，能够逐年延续填补；延续填补期超出法定税前填补期限，能够用缴纳所得税后利润填补。 
第四十五条 企业本年实现净利润（减填补亏损，下同），应该根据提取法定盈余公积金、提取通常（风险）准备金、向投资者分配利润次序进行分配。法律、行政法规另有要求从其要求。 
法定盈余公积金根据本年实现净利润10％提取，法定盈余公积金累计达成注册资本50％时，可不再提取。 
  以前年度未分配利润，并入本年实现净利润向投资者分配。任意盈余公积金根据企业章程或股东会决议提取和使用。 
经股东会决议，企业能够使用方法定盈余公积金和任意盈余公积金填补亏损或转增资本。法定盈余公积金转为资本时，所留存该项公积金不得少于转增前企业注册资本25％。 

第十章 变更、清算
第四十六条 企业被责令关闭、依法破产或经营期限届满终止经营或解散，应该根据国家法律、行政法规和企业章程要求实施清算。企业自愿清算，由企业股东会决议后实施。依法进行清算，应该对非货币财产进行资产评定。 
第四十七条 企业清算财产支付清算费用后，根据国家相关法律、行政法规要求次序清偿债务。 
第四十八条 企业清算完成，应该编制清算汇报，聘用会计师事务所审计，并将清算汇报和审计汇报报投资者决议或人民法院确定后，向相关部门、债权人和其它利益相关者通告。 
第十一章  财务汇报和财务评价
第四十九条  财务报表包含对内和对外报表，对外报表按政府职能部门要求报送。报送前经专门审核人员复核。对内报表包含下列内容： 
1、资产负债表；
2、利润表；
3、资金月报表；
4、期间费用明细表；
5、业务台账；
6、税费缴纳明细表；
7、经营业绩完成表；
8、其它临时性报表。 
第十二章 财务审批控制
第五十条 企业对资金支出必需编制月度用款计划，各部门每个月初编制用款计划，报财务部，由财务部同意报总经理审核并报董事长同意后，在计划内用款只需财务复核总经理审核，计划外用款还需报董事长审核。 
第五十一条  费用报帐 
费用采取事前申请制度，由总经理审批，金额过大需要以上报董事长审批。在计划内报账由财务部复核单据正当性由总经理审批，并报董事长立案。 
第五十二条 企业专控费用（如小汽车、单件在XXX元以上办公用具等）由董事长审批，单件在XXX元以内办公用具（含电脑、空调、复印机等）报总经理审批。零星办公用具由各部门报综合行政部统一采购、发放。 
第五十三条 多种审批明确要求要求以文件形式同意，报销时必需将同意文件附在发票后。 
第十三章 会计档案管理
第五十四条 通常本企业会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其它有保留价值资料，均应建立档案，妥善保管，按《会计档案管理措施》要求进行保管和销毁。会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须报总经理同意。 
第五十五条 会计人员因工作变动或离职，必需将本人所经管会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必需有监交人负责监交，交接人员及监交人员分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。
第十四章 附则
第五十六条 本制度经董事会审定后，经总经理签发下文实施。 
第五十七条 本制度只保留纸质文本，一式两份，财务部门、档案部门分别保管。不得复印、外借。 
第五十八条 本制度自发文之日起实施，其它部门需要配合财务管理工作。