商业银行审计工作底稿之或有事项.xlsx

或或有有事事项项所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：DG审查项目：或或有有事事项项会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标获取充分、适当的审计证据以确定或有事项是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当确认、计量和披露。二二、审审计计程程序序可供选择的审计程序索引号执行人1.向被审计单位管理层询问其确定、评价与控制或有事项方面的有关方针政策和工作程序。2.向被审计单位管理层索取下列资料，作必要的审核和评价：(1)被审计单位有关或有事项的全部文件和凭证；(2)被审计单位与银行之间的往来函件，以查找有关票据贴现、应收账款保理、票据背书和对其他债务的担保；(3)被审计单位的债务说明书，其中，除其他债务说明外，还应包括对或有事项的说明，即说明已知的或有事项均已在财务报表中作了适当反映。3.与治理层就遵循法律法规的情况进行讨论，更新与遵循法律法规有关的永久性档案，复核与监管部门的往来信函以发现违反法律法规的迹象，确定需要包括在管理层声明书中的声明事项。4.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，以获取法律顾问和律师对被审计单位资产负债表日业已存在的，以及资产负债日至复函日期间存在的或有事项的确认证据。分析被审计单位在审计期间所发生的法律费用，从法律顾问和律师处复核发票，视其是否足以说明存在或有事项，特别是未决诉讼或未决税款估价等方面的问题。5.复核上期和税务机构的税收结算报告，了解被审计期间有关纳税方面可能发生的争执之处。如果税款拖延时间较久，发生税务纠纷的可能性就较大。6.向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有事项的询证函。银行函证可以反映商业票据贴现、应收账款保理、票据背书情况和为其他单位的银行借款进行担保的情况（包括担保事项的性质、金额、担保期间等）。7.询问有关销售人员并获取被审计单位对产品质量保证方面的记录，确定存在损失的可能性。8.向管理当局询问是否存在亏损合同；获取并审阅被审计单位与其他企业签订的商品销售合同、劳务合同、租赁合同等，判断其是否可能变为亏损合同。9.询问管理当局被审计单位是否存在环境污染整治方面的义务，查阅最新的有关法律法规，关注法律法规要求的变化，是否还可能产生新的赔偿责任。10.获取并审阅被审计单位的重组计划，包括重组涉及的业务、主要地点、需要补偿的职工人数、预计重组支出、计划实施时间等；关注该重组计划是否已对外公告。是否将满足预计负债确认条件的重组义务确认为预计负债。11.确定预计负债金额时，是否当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项的影响。获取并审阅有关专家对技术发展以及清理费用作出的预测，并审查是否得到相当客观的证据予以支持。12.审阅截至审计工作完成日止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录，确定是否存在未决诉讼或仲裁、未决索赔、税务纠纷、债务担保、产品质量保证等方面的记录。13.查询被审计单位对未来事项和协议的财务承诺，并向被审计单位管理层询问。获取并审阅截至审计报告日止历次股东大会、董事会和管理层会议记录及其他重要文件（包括被审计单位的重要合同和往来通信档案等），确定是否存在不可撤销的财务承诺事项。14.向被审计单位管理层获取书面声明，保证其已按照企业会计准则的规定，对其全部或有事项作了恰当反映。15.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。16.确定或有事项的会计处理是否正确，是否已按照适用的财务报告编制基础在财务报表中作出恰当反映：(1)预计负债：1)预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明；2)各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况；3)与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额；4）导致预计负债最佳估计数发生变化的各种因素；5）如果预计负债的确认时点距离实际清偿有较长的时间跨度，货币时间价值的影响重大，在确定预计负债的金额时，是否采用现值计量。(2)或有负债：1)或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债；2)经济利益流出不确定性的说明；3)或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因；(3)或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等；(4)在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照以上披露要求披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。三三、需需说说明明的的事事项项：四四、审审计计结结论论注：1.涉及预计负债和或有事项的经济业务通常包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治、应收票据贴现、应收账款保理、票据背书等。2.涉及预计负债的部分应结合预计负债的审计程序进行。或或有有事事项项声声明明所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：DG-1DG-1审查项目：或或有有事事项项会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：序号或有事项内容截至财务报表日20XX年X月X日止截至财务报表批准日20XX年X月X日尚需承担的经济责任尚需承担的经济责任1未决诉讼或未决仲裁2已判定尚未执行的经济诉讼3遭受其他单位的未决索赔4税务纠纷5签订包含重大不可撤销的财务承诺协议6亏损合同7重组义务8辞退福利1、除本表所列或有事项之外，无其他或有事项事项，如有遗漏，隐瞒及虚假，由本单位负责。2、本声明一式两份，一份交审计机构会计师事务所（特殊普通合伙），一份由声明单位留存。3、若存在或有事项情况，则另附明细表，并说明取证情况。声明单位：（公司盖章）会计机构负责人（签名并盖章）：_主管会计工作负责人（签名并盖章）：_主管本业务的部门负责人（签名并盖章）：_总经理（签名并盖章）：_声明日期：年 月 日法定代表人（签名并盖章）：_或或有有事事项项声声明明索引号：DG-2DG-2页次：一、诉讼事项 截至20XX年X月X日止，本行作为原告尚未了结的诉讼XX笔，涉案本金合计人民币XXX元；本行作为被告尚未了结的诉讼X笔，涉案金额合计人民币XXX元。二、主要的或有风险的表外事项20XX年X月X日项目金额保证金金额保证金所占比例（%）开出信用证银行承兑汇票开出保函贷款承诺及其他注：关于主要的或有风险的表外事项，除上述所列之外，无其他主要的或有风险的表外事项。如有遗漏及隐瞒、虚假，由本单位负责。声明单位：（公司盖章）法定代表人（签名并盖章）：_日期：年 月 日会计机构负责人（签名并盖章）：_或或有有事事项项对对外外经经济济担担保保明明细细情情况况所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：DG-DG-3 3审查项目：或或有有事事项项会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：（截至20XX年X月X日止）序号被担保单位担保方式要求担保事由及用途、贷款银行币种担保金额担保生效日期担保失效日期被担保单位与担保单位关系注：关于对外经济担保事项，除本表所列之外，无其他经济担保情况。如有遗漏及隐瞒、虚假，由本单位负责。声明单位：（公司盖章）会计机构负责人（签名并盖章）：_主管会计工作负责人（签名并盖章）：_主管本业务的部门负责人（签名并盖章）：_总经理（签名并盖章）：_声明日期：年 月 日法定代表人（签名并盖章）：_或或有有事事项项有有关关经经济济纠纠纷纷明明细细情情况况所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：DG-DG-4 4审查项目：或或有有事事项项会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：（未决诉讼）序号经济纠纷内容截至20XX年X月X日情况截至20XX年X月X日止情况备注注：关于经济纠纷，除本表所列之外，无其他经济纠纷及涉讼事项，如有遗漏、隐瞒及虚假，由填报单位负责。声明单位：（公司盖章）会计机构负责人（签名并盖章）：_主管会计工作负责人（签名并盖章）：_主管本业务的部门负责人（签名并盖章）：_总经理（签名并盖章）：_声明日期：年 月 日法定代表人（签名并盖章）：_XXXX银银行行股股份份有有限限公公司司诉诉讼讼情情况况汇汇总总表表截截止止20XX年年X月月X日日索索引引号号：DG-5填报分（支）行填表负责人联系电话填写说明：1 灰色底色部分为需要填列部分，请不要改动其他部分。若现有行数不够填列，可以加行。2 对于在20XX年X月X日尚未结清的交易余额应与同级会计部门的余额相符。请填表负责人填写完毕后与会计帐及会计报表复核。3 请分别被诉事项和起诉事项填列。4 请准备相关诉讼文件。20XX/12/31被诉事项分（支）行名称截至20XX年X月X日尚未处理完毕的被诉事项诉讼标的金额诉讼起始日期 诉讼终止日期 起诉方 应诉理由 诉讼进展律师意见或有事项 诉讼结果 预计损失已发生诉讼费预计费用支出20XX/12/31起诉事项分（支）行名称截至20XX/12/31日尚未处理完毕的起诉事项诉讼标的金额诉讼起始日期 诉讼终止日期 被诉方 起诉理由 诉讼进展律师意见或有事项 诉讼结果 预计损失已发生诉讼费预计费用支出