基于“业财”系统连通的军工...研项目“挣值管理”应用探究_张晓红.pdf

工作研究 Aeronautical Finance and AccountingAccounting Research航空财会/2023-02基于“业财”系统连通的军工单位科研项目“挣值管理”应用探究张晓红/中国航空工业集团公司济南特种结构研究所摘 要 本文从“业财”系统连通的角度，集成了“业财”系统各大模块的功能，运用“挣值管理”的项目管理理念，设计了窗口化的项目信息表格，通过分解科研项目研究任务来测算研究进度和成本偏差，用于评价阶段性项目绩效和项目整体绩效，为提升科研项目管理水平提供了新思路。关键词 系统连通；挣值管理；窗口化DOI:10.19840/ki.FA.2023.02.007一、军工单位科研项目管理的现状（一）军工单位科研项目管理的现状及问题传统的军工科研单位对科研项目管理的流程一般为：计划、实施、中期检查、结题验收。在追求科研任务的完成、忽略项目管理的大背景下，科研项目管理存在着许多管理问题，特别是对项目的进度、成本等指标控制较粗，项目过程绩效监测较为主观，超垫支情况普遍，自主研发类课题收支管理较为粗放等。以上问题归根结底，是因为项目管理精细化程度不高、项目管理存在信息不对称造成的。（二）军工单位加强科研项目管理的背景随着科研能力的不断提升，军工单位承担了越来越多的科研任务，“十四五”规划强调，国内各大军工集团需要确保打好“军品成本与价格管理变革”和“科研项目财务管理”两大攻坚战。现阶段科研项目财务管理仍需进一步夯实基础，提高项目合规管理和绩效评价意识，进一步加强科研项目统筹管理及总结优化能力，促进团队之间、职能部门之间的沟通协调。二、军工科研项目管理的新模式 为提升科研项目管理水平，解决科研项目管理中存在的突出问题，部分军工企业引入了“挣值管理”的项目管理理念。（一）“挣值管理”的概述项目的“挣值管理”是指将项目的所有工作按照节点进行计划、预算和进度安排，分别测算进度偏差、成本偏差，进而对项目的进度和成本进行绩效评价。项目的“挣值管理”是用与进度计划、成本预算和实际成本相联系的三个主要参数：计划价值（Planned Value，PV）、挣值（Earned Value，EV）、实际成本（Actual Cost，AC），进行项目绩效测量的一种方法。其中计划价值是将计划时间内的工作进行量化，以此作为测量实际项目进度的基准，也被称为计划工作预算成本。PV=计划工作量预算定额（1）“挣值”是反映项目截止到某一时点的计划执行进度，也被称为已完成工作预算成本。EV=已完成工作量预算定额（2）当计划工作完成时，对应的计划价值PV即为挣值EV。实际成本反映项目截止到某一时点的实际资源消耗量，也被称为已完成工作的实际成本1。AC=已完成工作量实际工时或费用（3）实际成本的确定需要和计划价值、挣值计量等50Aeronautical Finance and Accounting 工作研究Accounting Research航空财会/2023-02基于“业财”系统连通的军工单位科研项目“挣值管理”应用探究张晓红/中国航空工业集团公司济南特种结构研究所摘 要 本文从“业财”系统连通的角度，集成了“业财”系统各大模块的功能，运用“挣值管理”的项目管理理念，设计了窗口化的项目信息表格，通过分解科研项目研究任务来测算研究进度和成本偏差，用于评价阶段性项目绩效和项目整体绩效，为提升科研项目管理水平提供了新思路。关键词 系统连通；挣值管理；窗口化DOI:10.19840/ki.FA.2023.02.007一、军工单位科研项目管理的现状（一）军工单位科研项目管理的现状及问题传统的军工科研单位对科研项目管理的流程一般为：计划、实施、中期检查、结题验收。在追求科研任务的完成、忽略项目管理的大背景下，科研项目管理存在着许多管理问题，特别是对项目的进度、成本等指标控制较粗，项目过程绩效监测较为主观，超垫支情况普遍，自主研发类课题收支管理较为粗放等。以上问题归根结底，是因为项目管理精细化程度不高、项目管理存在信息不对称造成的。（二）军工单位加强科研项目管理的背景随着科研能力的不断提升，军工单位承担了越来越多的科研任务，“十四五”规划强调，国内各大军工集团需要确保打好“军品成本与价格管理变革”和“科研项目财务管理”两大攻坚战。现阶段科研项目财务管理仍需进一步夯实基础，提高项目合规管理和绩效评价意识，进一步加强科研项目统筹管理及总结优化能力，促进团队之间、职能部门之间的沟通协调。二、军工科研项目管理的新模式 为提升科研项目管理水平，解决科研项目管理中存在的突出问题，部分军工企业引入了“挣值管理”的项目管理理念。（一）“挣值管理”的概述项目的“挣值管理”是指将项目的所有工作按照节点进行计划、预算和进度安排，分别测算进度偏差、成本偏差，进而对项目的进度和成本进行绩效评价。项目的“挣值管理”是用与进度计划、成本预算和实际成本相联系的三个主要参数：计划价值（Planned Value，PV）、挣值（Earned Value，EV）、实际成本（Actual Cost，AC），进行项目绩效测量的一种方法。其中计划价值是将计划时间内的工作进行量化，以此作为测量实际项目进度的基准，也被称为计划工作预算成本。PV=计划工作量预算定额（1）“挣值”是反映项目截止到某一时点的计划执行进度，也被称为已完成工作预算成本。EV=已完成工作量预算定额（2）当计划工作完成时，对应的计划价值PV即为挣值EV。实际成本反映项目截止到某一时点的实际资源消耗量，也被称为已完成工作的实际成本1。AC=已完成工作量实际工时或费用（3）实际成本的确定需要和计划价值、挣值计量等进行结合。三者之间的变量关系为：成本偏差 CV=EV-AC 大于 0 成本节约状态；小于0成本超支状态。进度偏差 SV=EV-PV 大于 0 进度超前状态；小于0 进度滞后状态。成本绩效指标 CPI=EV/AC 大于1 成本节约；小于1成本超支。进度绩效指标 SPI=EV/PV 大于1 进度超前；小于1进度滞后。传统的挣值管理主要分为三步：工作分解、挣值计算、偏差分析与纠正。（二）“业财”系统联通下的“挣值管理”实现项目的“挣值管理”离不开信息化手段，依托“业财”系统，通过设计“项目信息表”作为科研项目管理的可视化窗口，将“业财”系统中财务管理、预算管理、合同管理和计划管理各模块进行有效连通，集成项目的基本信息、项目经费预算与执行、项目批复成果与研究进度等信息，同时具备申报经费预算、查询项目经费执行明细及查阅研究进度文件等功能，实现项目管理的财务业务一体化。如图1所示，项目信息表涵盖了项目的三部分内容：项目的基本信息、经费的预算与实际支出的成本偏差情况和研究任务的预计完成与实际完成的进度偏差情况，通过将研究任务分解成n个子研究任务，每一个研究任务按照直接费用和间接费用的预计成本与实际成本，计算成本偏差（图2-3），再将每一个研究任务按照预计完成时间和实际完成时间计算进度偏差，从而评价项目阶段性绩效和整体绩效的完成情况。项目“挣值管理”的具体步骤可以分为：（1）测算挣值。根据子研究任务在某一时点的实际工作量，匹配此工作量下的计划成本，计算这一时点的挣值。（2）计算实际成本。根据子研究任务在某一时点统计的实际工作量，和“业财”系统反馈的此工作量对应的账面实际成本，结合单位实际成本归集时存在的调整因素，包括工时统计滞后、材料的重复利用等情况，调整账面的实际成本。（3）测算绩效指标。根据测算时点的计划成本、挣值、实际成本计算进度和成本绩效指数，进而推算项目结束时所需要的实际成本和实际工作量。（4）根据成本预警及时调差。根据科研类项目成本偏差的程度设置成本偏差等级预警，对成本偏差进行分级管控，及时分析原因并调差，避免偏差扩大而影响项目的经济效益2。通过分解研究任务，明确各子研究任务的进度计划、预计成本、人员分工、考核标准等，在实施过程中，按照时点及时反馈进展，并与“挣值”进行比对，进行阶段性绩效考核。通过分析成本和进度偏差的原因并及时做出调整，形成项目动态管理机制，推动项目计划预算考核一体化。（三）科研项目“挣值管理”的创新点和优势1.创新点本研究引入了项目管理的新模式“挣值管理”技术，通过计算计划价值、挣值、实际成本来测算进度偏差和成本偏差，从而反映项目进度和成本的绩效完成情况。同时，通过设计“项目信息表”为项目信息集成窗口，连通了“业财”系统中“财务管理”“预算管理”“合同管理”和计划管理各模块，进一步促进了业财融合，使项目经费管理更加规范。图1项目信息51Aeronautical Finance and Accounting工作研究 Accounting Research航空财会/2023-022.优势与传统科研项目管理模式相比，“挣值管理”实现了项目动态控制与精细化管控，从单一项目到多个项目的资源优化调配和协同，进而提升了单位整体运营水平。具体体现在以下两点：（1）项目实施阶段。形成各子研究任务的月进度计划和月成本计划，加强项目过程管控和动态管控；并根据年度预算形成月度资金计划，更合理地安排资金，提高资金使用效率。（2）项目评价阶段。实现了研究成果的阶段性考核和项目整体绩效考核，并对项目绩效进行量化评价和可视化评价。三、科研项目“挣值管理”应用案例 例如：某军工科研院所承担的一项预研类课题，总经费5 000万元，研制周期为5年，项目开展了1年后，评估项目进度为完成项目进展的15%，得出此时的挣值为5 00015%=750万元，此时发生的实际成本为800万元，计划成本为850万元，按照传统成本管理方法计算，实际成本小于计划成本，项目节约了成本可以被接受；但考虑进度因素影响，采用“挣值管理”计算得到：成本偏差=挣值-实际成本=750-800=-50（万元）；进度偏差=挣值-计划成本=750-850=-100（万元）；成本绩效指标=挣值/实际成本=750/800=0.938（万元）；进度绩效指标=挣值/计划成本=750/850=0.882（万元）。完工成本预测=实际成本+（总投资-挣值）/成本绩效指标=800+（5 000-750）/0.938=5 330.92万元，大于总投资5 000万元。上述计算过程反映出，挣值管理方法计算的结果与传统成本方法计算的结果截然相反。由挣值管图2直接成本偏差计算表图3间接成本偏差计算表52Aeronautical Finance and Accounting 工作研究Accounting Research航空财会/2023-02理得到：该项目在进展到1年时成本已超支，项目进展情况已滞后，需及时采取纠正措施，避免传统计算方法导致的错误结论和决策。因此在项目成本管理中要充分考虑成本和进度的关系，运用“挣值”管理技术进行项目成本和进度管理。当项目总经费同比例增长到 10 000 万元时，计算得到挣值为 1 500 万元，发生的实际成本为 1 600万元，计划成本为1 700万元，成本偏差=挣值-实际成本=1 500-1 600=-100（万元）；进度偏差=挣值-计划成本=1 500-1 700=-200（万元）；成本绩效指标=挣值/实际成本=1 500 1 600=0.938（万元）；进度绩效指标=挣值/计划成本=1 500 1 700=0.882（万元）。因此项目总投资越大，在成本绩效指标和进度绩效指标不变的情况下，偏差的实际值越大3。四、未来科研项目管理的启示和思考（一）国外科研项目“挣值管理”的前沿应用“挣值管理”作为目前较为先进的项目管理手段，已在许多发达国家的项目管理中得到应用。美国“挣值管理”的最初标准起源于项目成本/工期控制系统规范，1996年，通过不断的更新和发展，美国已建立了完整的“挣值管理”系统。在英国，总投资一千万英镑以上的科研项目普及使用“挣值管理”；在澳洲，批产成本大于一亿澳元，研发成本大于四千万澳元的项目普及使用“挣值管理”；在美国，批产成本大于3.15亿美元，研发成本大于七千三百万美元的项目普及使用“挣值管理”3。（二）国内科研项目“挣值管理”的发展展望随着我国科研能力的不断提升和武器装备的更新迭代，军工科研事业单位承担了越来越多的科研项目研究工作，传统的科研项目管理模式已不再适用，引入先进的管理方法成为大势所趋。“挣值管理”作为较为先进的科研项目管理技术，应用前景广阔。在项目实施过程中坚持运用“挣值”分析，可以不断发现问题，监控项目的实施状态。针对科研项目前期投入大、研究过程中不确定性因素较多、外购材料受市场价格变动影响、项目相关人员信息不对称、项目管理中计划指标粗略、无法对项目绩效进行量化评价等问题，“挣值管理”通过细化分解研究任务，设定进度和成本的计划基准，定期测算进度、成本执行情况，进而计算进度偏差和成本偏差，量化分析并评价过程绩效，从而有效指导项目后续研究工作的进度安排、成本支出节奏；“挣值管理”通过解决传统项目管理模式中缺少阶段性定量考核基准和无法对项目进行过程监控的问题，实现了对阶段性和整体项目绩效的量化评价，完成了科研项目由粗放式管理向精细化管理的过渡；“挣值管理”通过加强研究工作的阶段性考核力度，激发了科研人员的研发积极性，提升了科研人员的研发效率，使有限的研发人力资源调配到更多的科研项目中，进一步提高了科研院所的科研实力和经营效益4。同时，“挣值管理”在实施过程中需要收集大量的过程数据，若使用手工整理汇总既浪费时间，也增加了人工成本。因此，借助“业财”系统各业务模块之间的数据串联，将会大大提高“挣值管理”的应用效率，从而加快提升我国科研项目管理水平。AFA参考文献1 仇进，周益，李德银.基于挣值管理的军内科研机构项目管理方法研究 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