中小服装企业财务标准管理专业系统设计与探析.doc

中小服装企业财务管理系统设计和探析(摘要)介绍了中小服装企业财务管理系统设计，从财务管理角度探析账务管理、成本管理、内部控制、财务分析、营销管理等方面问题，从建帐、凭证审核等基础会计事项着手，建立完善财务核实体系，实现会计电算化、财务软件功效。具体分析和企业经营优劣息息相关成本控制，提出从质量成本、原材料成本、追踪统计、奖惩制度等具体可行方法。着重对中小服装企业关键业务步骤采购和付款内部控制做粗浅探讨。在财务分析方面，依据企业财务指标计算并分析偿债能力、营运能力、盈利能力等，在着重深入分析服装企业应收账款风险产生原因基础上，提出企业要加强应收账款风险管理，从应收账款事前风险防范入手。针对不一样营销商场专柜销售模式，对营销数据进行分析管理，并理顺和统一账务处理方法，充足发挥财务管理在企业中关键作用，促进纺织服装企业在猛烈市场竞争中良性发展。 (关键词)服装企业；财务管理；系统设计；账务管理子系统，凭证处理；成本管理子系统，质量成本，原材料成本；内部控制，采购和付款；财务分析，应收账款，财务危机预警；营销管理，商场专柜销售财务管理模式； 服装行业是中国传统行业，在国民经济中占有举足轻重地位。全方面加强财务管理，促进企业快速健康发展是每个企业面临关键课题。市场竞争日益猛烈，优胜劣汰，对中小服装企业生存发展更是一个极其严峻考验。中小服装企业作为一个劳动密集型企业，其所带来加工利润是微薄。对于中小服装企业而言，在经济风暴中力挽狂澜，立于不败之地，实现可连续经营发展，怎样发挥财务管理职能，提升财务管理水平显得尤为关键。 第一部分中小服装企业财务管理系统总目标 中小服装企业要有效地组织好生产，充足调动职员主动性，使自己产品满足用户多方面需求，加强财务管理是必需，这不仅能提升整个企业管理水平，而且能够降低产品成本，提升企业信誉。纺织服装企业财务管理系统总目标是： （1）加强财务管理，使企业管理更为合理。 （2）降低产品成本，增加产品综合含量。 （3）经过合理经营，使企业经济利润达成最大化。 第二部分中小服装企业财务管理系统设计和架构 企业财务管理系统设计基础思想是对企业全部经营活动，即从市场调研、产品设计、加工制造、管理到营销服务全部活动进行集成。所以信息集成是其关键，也是设计基础思想。 企业财务管理系统贯穿企业各步骤各部门，下面就以下几大方面探析中小服装企业财务管理系统设计、控制和分析。 一、账务管理子系统 账务管理子系统基础思想是：（1）进行账务管理，即建帐、凭证处理等；（2）经过财务软件生成账簿、财务报表；（3）因为数据日积月累，数据量很大，所以必需进行数据有效管理。 1、初始化：经过初始化模块来建立帐，即建立科目间隶属关系和初始余额，并进行部分辅助工作。如：系统人员管理、打印机设置、账户初始化、银行对帐初始化。 2、凭证处理：记账凭证是会计人员依据审核后原始凭证或汇总原始凭证，根据经济业务内容加以归类，并据以确定会计分录而编制。所以，在用计算机进行账务处理时，凭证处理模块完成凭证录入、查看、修改、汇总、审核、入账、打印和科目增加等。凭证录入、审核、入账是凭证处理三个必不可少步骤。未经审核凭证不能入账，同时，审核经过凭证也不可再进行修改。只有凭证全部审核合格以后，才能记入总账、明细账。其它处理功效提供给用户，使用户能依据需要进行选择。 3、查账和汇总：系统能够经过查帐、汇总等方法将所需数据统计出来，并将需要发生项找出来。 4、银行对帐：银行对帐完成三项功效：（1）输入/维护银行对账单，（2）对账，（3）查看对账信息和对帐结果。 5、结账、数据整理：经过数据整理，系统将各科目标余额进行逐层汇总，并结转对应科目。 6、打印：设置打印账簿功效便于用户将账目打印出来以备以后查询和装订。 二、成本管理子系统 成本管理子系统完成成本核实、计划、分析和估计等四项功效。其基础思想是：经过成本核实，计算实际成本，把核实成本和计划成本进行比较，找出其偏差，分析产生偏差并进行闭环成本控制，和此同时，对未来成本发展趋势进行估计。依据估计成本，有效地做出下一阶段成本计划。 （一）、质量成本控制 质量是企业生命，也是成本控制关键步骤，质量和成本是息息相关。把握好生产各步骤质量可降低原材料损耗，降低半成品或成品报废率，从而直接降低产品成本。 1、核实：设计质量成本原始统计表格和具体项目，搜集和统计质量成本原始资料，并进行多种质量成本计算。有条件企业也可将它作为产品成本一个项目。 2、控制：制订质量成本考评标准或制度，将实际结果和考评标准进行对比，衡量质量控制优劣对产品成本升降影响，并和各部门奖惩制度挂钩。 3、分析：就产品整个寿命周期质量成本进行分析。可进行总额和组成分析，找到控制和降低质量成本路径。也可将质量成本总额或单项金额和销售收人、净产值、利润、销货成本等指标进行对比，计算出多种成本率，据以进行趋势分析，经过分析确定最好质量成本。 （二）、原材料成本控制 纺织服装企业应该将原材料成本控制关键放在布料和辅助材料上。 1、布料控制： （1）、限额发料：生产部指定经管人依据生产用量和合理损耗，确定料率，计算耗料定额，仓库据以限额发料。生产部设置多种台账，限额领料，掌握生产过程中布料投产、耗用和出货情况，并对其进行分析和全程监督控制。 （2）、裁床控制：裁床主管严格控制拉布长度。拉布长度失控，肯定会引发用布超出定额。 （3）、补裁片控制：补裁片由缝纫车间主管签单，而废裁片则由裁床主管安排填补。裁床主管应做好补裁片统计，并分析产生废裁片原因、影响原因及找出处理措施。待该批服装加工结束后，再由生产部门依据情况妥善处理，不许可她人随意据为己有。 2、辅助材料控制：依据工艺单等计算辅助材料耗用定额，经审核后确定，仓库据以限额发料。由各组长实施现场控制，管理好所领实物，并依据用料定额发给对应工序工人。如有次品则由组长集中到仓库退换。短少辅助材料可按原程序补领，但应由组长落实责任人。 （三）、确立成本控制追踪统计 建立完整生产统计并连续追踪，设计填写开裁汇报单、裁片交接表和半成品交接表。 1、开裁汇报单 开裁汇报单能够一式三份，某款服装裁完一批，即由裁床主管填写此表，自己留底一份，报生产部、财务部各一份。若此表统计完整，且领料统计又具体，再辅以必需检验和对剩下布料立即安排和管理，生产步骤中布料管理就比较完善了。 2、裁片交接表 裁片交接表一式四份，办完交接后，裁剪车间保留一份，报送生产、财务部各裁床裁剪完后，裁剪车间应依据生产部指令，将配套一份作备查登记。 3、半成品交接表 开裁未在当月全部入库，生产部应填写半成品台帐，统计并查对已开裁未完工情况。 （四）、引进奖惩制度 设置必需奖惩制度，对材料检验、裁床、缝纫及整理等岗位成本控制进行考评，实现成本管理职能。 1、对布料、辅助材料检验人员奖惩：制订合理可容忍残次率，增强检验人员责任心。半成品、成品检验员奖惩，疵布裁片奖惩，也可照此办理。 2、对排唆架人员奖惩：各款服装依据样板资料确定咬架长度，依据原材料节省（超支）情况给排唆架人员合适奖惩。 3、裁床人员奖惩：依据审定合格咬架等资料，确定裁床耗料定额。每款布料损耗小于（大于）合理损耗，按节省超支）情况给裁床主管和相关人员一定奖惩。 4、缝纫人员奖惩：有疵点裁片不缝制。缝制疵点裁片造成返工或损失，因渎职和返工造成裁片短少和作废，按责任大小给缝纫人员合适奖惩。确定合理一次合格率，达标给合适奖励，没有达标给合适处罚。 5、整理人员奖惩：剪线工剪破半成品或成品，按损失大小给合适处罚，全月无差错则给合适奖励。其它整理工也可依据工种特点给奖惩。 三、内部控制子系统 建立健全内部控制体系是中小型服装企业强化经营管理、提升经济效益有效路径。具体业务和事项控制通常涵盖企业经营管理各个层级和业务步骤各个步骤。采购和付款步骤分析和设计，是尤为关键。中小型服装企业采购和付款步骤通常为请购-采购-检验-仓储-复核和统计-付款。 （一）请购步骤内部控制： 该步骤包含部门关键是仓储部，包含原始凭证是请购单，其控制目标是确保采购业务在授权下进行。依据产品销售情况、供货时间和节省存货存放成本等原因综合比照，仓储部门对于每种材料制订各自一个标准量，当材料存放低于标准量时方可进行申请。请购单由日常负责仓储管理管理员填写，由仓储部责任人审核签字。 仓储部门应正确登记存货明细账，在结存数量一栏反应存货现有情况，如产品畅销，订单已下，仓储部门应提醒该材料不能低于最低标准线，立即合理提出请购申请，使企业不会因为存货多而浪费大量占地面积增加租金，也不会影响生产和销售。 （二）采购步骤内部控制： 该步骤包含关键部门是采购部，关键原始凭证是订购单，其目标是确保采购合理正当。采购部任务是审核请购单、下订购单、请购。经过比质比价和要求授权审批程序确定最好供货商，按协议审批程序签署采购协议，下达订购单，订购单一式四份送给以下部门：仓储部、采购部、检验部、财务部。如此，采购部能够依据订购单进行采购，检验部和财务部能够做好检验和付款准备，提升工作效率且各部门之间相互牵制，预防因控制不妥造成损失。 （三）验收步骤内部控制： 这一步骤包含部门关键是检验部，关键原始凭证是验收单，其工作关键是事前监控和事后检验。该步骤内部控制目标是确保材料品种、数量、质量、价格等是否符合要求。首先，检验部把货物和订购单查对，以查是否有疏露。然后依据实际收到材料数量、质量填写验收单。如发觉短缺或质量缺点，要查明原因。最终将付款凭证即购货发票交给财务部，验收单交给仓储部、检验部、财务部，购进材料交给仓储部保管。 （四）仓储步骤内部控制： 这一步骤包含部门关键是仓储部，包含原始凭证关键是入库单，其内部控制目标是确保材料安全。仓储部把货物收回清点后签收并根据货物属性区分仓储地点，同时开出入库单，由仓储部记帐员登记存货明细账。入库单一式三份，自留一份，其它两份交给检验部、财务部。 （五）复核和统计步骤内部控制： 这一步骤包含部门关键是财务部，该步骤内部控制目标是确保账账相符，立即入账。首先，将采购部交来订购单和检验部交来购货发票、验收单查对，将验收单和仓储部交来入库单查对，统计购货业务，包含采购预付款，跟进采购实施进度，做好供货商往来账款查对，每个月末和仓储部查对存货明细账。 （六）付款步骤内部控制： 这一步骤包含部门关键是财务部，该步骤内部控制目标关键是确保货款金额正确。财务部查对入库单数量、协议单价、应付货款金额和供货商发票是否相符，名称填开是否正确。符合条件，出纳办理付款。 四、财务分析子系统 财务分析子系统完成现有财务情况分析、财务预算、未来财务情况估计和其它辅助功效。其基础思想是：依据企业会计核实及其它相关资料，利用特定方法，对企业财务活动过程和结果进行评价和分析，依据企业财务活动历史资料并考虑到现实情况，对未来财务活动进行估计，在财务估计基础上，选出最优方案作为企业财务预算，从而为财务控制提供依据。 财务分析基础方法有比较分析法和原因分析法。指标分析包含有偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等多项财务指标计算和分析。应收账款资产总额比、应收账款周转率、现金流动负债比、净资产收益率等指标综合反应企业应收账款规模和周转速度、短期偿债能力和盈利发展能力。作为财务危机预警架构指标选择具体说明以下： （一）偿债能力分析： 1、现金流动负债比率=年经营现金净流量/年末流动负债 该指标反应企业短期偿债能力，企业应收账款管理中财务危机范围，可描述为用户企业推行偿付货款义务时受阻状态，亦即企业现金净流量不足以推行偿债义务。而在已证实财务危机预警研究中认为现金流量/债务指标表现最好，所以选择现金流动负债比这一反应企业短期偿债能力指标，结合应收账款周转率，现金流动负债比率越高，企业发生危机可能性就越小（即负相关），短期偿债能力越强；但也应注意该指标过高，流动资金利用不充足，收益能力不强。 2、产权比率负债/全部者权益 也称资本负债率，该指标反应企业长久偿债能力，越低，长久偿债能力越强，揭示企业财务结构稳健程度和自有资金对偿债风险承受能力。 （二）营运能力分析 1、应收账款资产总额比=应收账款/资产总额 应收账款产生于企业销售商品或提供劳务等主营业务，服装行业企业应收账款在总资产比重较大。步入危机企业一个关键特征就是主营业务收入增加速度大大减缓，甚至出现主营业务收入快速缩水进入负增加，于是应收账款增加速度也应在不停减缓；其次，应收账款可回收性全部含有不确定性，而且在目前社会经济背景下，在服装企业经营中这种不确定性表现更为突出。所以应收账款比重过大，说明企业总资产质量水平存在风险，企业发生危机可能性就越大（即正相关）。 2、应收账款周转率=营运收入净额/平均应收账款余额 经营情况良好服装企业有较多主营业务收入和应收账款且应收账款周转率较高。发生财务危机企业应收账款周转率远远低于正常企业；其次，应收账款周转率也是反应企业营运能力高低关键指标。通常情况下经营良好企业，其内部控制制度较为健全有效，营运能力也就比较强，资金利用效率高，应收账款周转速度也就比较快。 应收账款周转率越高，企业营运能力越强，应收账款回收速度快，资金利用效率越高，企业发生危机可能性就越小（即负相关），因为服装产品有显著春、夏、秋、冬季节性经营周期，用户拖欠货款对于企业造成损失表现为机会成本，所以比坏账损失更为隐蔽，更轻易被管理者所忽略，所以客观要求服装行业企业应收账款周转速度最少要满足季节性经营周期资金营运需求。 当企业应收账款风险出现时，应收款资产总额比、应收款周转率这两个指标肯定会从规模和时间上表现风险累积程度从而发出预警信号。在应收账款指标发出预警信号，同时企业现金流动负债比率、资产收益率（扣除非常常性损益）也低于行业预警临界值时，说明企业信用风险已经出现急需救治。假如应收账款迟迟不能收回，就会增加企业资金占用和资金成本，长久累积会造成资金周转困难，甚至造成生产停滞。 （三）盈利能力分析 1、净资产收益率=净利润/年度末股东权益*100% 该指标反应企业盈利能力，是企业盈利能力指标关键，而且也是整个财务指标体系关键。在财务危机早期研究中发觉判别危机能力最高是净利润/股东权益，反应企业赢利能力和成长能力财务指标，净资产收益率越高，企业盈利能力越强，表明自有资金获取收益能力越强，对企业投资人、债权人保障程度越高。企业发生危机可能性就越小（即负相关），从企业连续经营角度来看，最少不要低于十二个月期银行贷款利率或行业平均水平。 五、营销管理子系统 提升财务管理透明度及效率是企业关键目标。纺织服装企业商场专柜营销分为两种方法，一个是进场后租赁专柜经营，进场商户租赁商场专柜，自主经营，双方之间无货物购销和货款结算关系，商场通常不为租赁商户提供统一对外开票；另一个是进场后专柜扣点经营。两种销售模式下财务核实是不一样，租赁专柜经营就是把商场专柜销售视为企业委托商场代销本企业产品，以收到商场代销清单来确定收入。专柜扣点经营就是把商场专柜销售视为自营销售，把商场专柜作为企业一个营业场所，以商品销售当日作为确定收入时间，考虑到因为业务频繁，能够按月归纳汇总，以月底结账日确定整个月收入。 经过对销售资料管理来跟踪、分析应收账款、预付账款情况及营销费用、销售人职员资等相关信息，并依据人工设定自动提交相关分析汇报，有效实现管理目标，辅助管理决议。 结论及提议 在现在纺织行业困难时期，加强财务管理尤为关键。建立财务管理系统应考虑到企业长远利益，优化财务管理系统设计，落实集成制造思想，用优异技术进行管理，使企业管理水平上到一个新台阶。 参考文件 1 ，高级会计实务，全国会计专业技术资格考试经济科学出版 2伊虹。怎样在中小纺织服装企业建立内部控制制度J.辽宁丝绸，（1） 3张友棠，财务预警系统管理研究，中国人民大学出版社 4陈启华主编，成功降低赊销风险，中国纺织出版社 5中国证监会公布公开发行股票企业信息披露内容怀格式准则第二号：年度汇报内容和格式