陕西煤炭建设公司财务管理办法模板.doc

陕西煤炭建设企业财务管理措施 为加强财务管理和会计核实工作，规范企业会计行为，依据会计法、企业会计准则及集团企业关键会计政策和会计估量要求和陕西煤业化工集团有限责任企业会计核实措施，结合企业实际，特制订本措施。第一章 财务核实及管理体系第一条 企业是陕西煤业化工集团企业全资子企业，授权经营国有资产，接收集团企业全方面管理和业务指导。根据集团要求管理、核实本单位全部资产和经营活动，确保真实、正确、完整、立即报送会计报表和相关会计信息。 第二条 企业作为独立法人单位和利润中心，对全部资产和经营活动实施一级核实和管理，各基层单位、子企业作为成本控制中心在授权范围内实施二级管理和三级核实。 第三条 根据集团企业管理要求，建立以资本为纽带产权管理制度，优化资源配置，完善治理结构，实施资本运行。 第四条 完善以财务为中心经营管理体系，细化核实，强化管理，为企业经营估计、分析、决议提供正确会计信息。 第五条 深入加强经营预算管理，扩展预算范围，细化预算指标。构建全方面预算管理框架，逐步建立资金预算、投资预算和重大专题事务预算体系。经过实施预算管理，提升企业管理水平，实现企业由经验管理向科学管理转变。 第二章 成本、费用管理和核实第六条 根据企业经营预算管理要求，结合本单位实际情况，分解落实企业下达各项经营指标，确保实现经营目标。 第七条 建立成本费用管理控制体系，做好各项基础工作，制订多种消耗定额，分解成本费用控制指标，做到事前估计、事中控制和事后分析，经过技术和管理创新，降低成本费用，提升经济效益。 1、企业资产财务部、人力资源部、生产技术部、企业管理部、机电动力部、运销处、物资管理中心等部门必需进行定时综合经营调研分析活动，立即掌握企业经济运行情况，发挥宏观调控和监督作用。 2、经营性单位巩固完善以生产技术部门为中心，财务部门配合、监督、控制生产成本管理体系，落实成本管理责任。 3、财务部门会同相关部门制订多种消耗定额，将分项成本指标横向分解到各业务管理部门，纵向落实到生产矿（厂）、区队（车间）、班组和个人，实施全员目标成本管理。4、健全成本费用管理制度，做好目标成本估计、计划编制，实施控制监督，开展分析考评，做到奖罚分明。 5、健全巩固月度、季度成本费用通报分析和经营分析制度，实施领导和部门、和基层、和群众相结合，经济和技术相结合，调动生产、动力、供给、劳资、财务管理职能部门和劳动生产者主动性，把生产成本控制在合理范围之内，最大程度提升经济效益。 6、严格遵守成本、费用开支范围，正确划分多种成本费用界限，不得少计、多列成本费用，费用分配方法一经确定，不得随意更改。 7、从严控制会议费、办公费、运输费、培训费、差旅费、业务招待费等非生产性支出，努力降低管理费用，对业务招待费严格按企业下达控制指标进行控制。第八条 生产矿井按产量计提安全费用、水土流失费、维简及井巷工程费、造育林费（标准分别为20元/吨、5元/吨、10.5元/吨、0.15元/吨），分别在制造成本中核实。排污费、水资源费（标准分别为1元/吨、1元/吨）分别在管理费用中核实。维简及井巷工程费、造育林费由企业统一专题管理。 安全奖励基金提取标准：原煤生产单位按产量4元/吨计提，其它生产单位按产值1%计提，建设单位按建安投资完成额1%计提，上交企业70%，自用30%。生产单位计提安全奖励基金在制造成本中核实，建设单位计提安全奖励基金在待摊投资中核实。 第九条 严格实施劳动工资管理措施，根据经济效益完成情况合理提取职职员资，计入相关成本费用。企业为取得职员提供服务而给多种形式酬劳和其它相关支出全部纳入职员薪酬管理范围。第十条 按要求提取和使用工资附加费。职员福利费按工资总额14%控制据实列支，计入相关成本和费用，同时计入“应付职员薪酬福利费”。职员教育经费按工资总额2.5%计提，计入相关成本费用职员薪酬项下，同时计入“应付职员薪酬职员教育经费”。各单位提取教育经费上交企业80%统一管理，自留20%按要求用途使用，年度内未使用完仍有余额，能够结转下年滚动使用；工会经费按工资总额2%计提，计入相关成本费用职员薪酬项下，同时计入“应付职员薪酬工会经费”。 第十一条 按要求使用科技资金。科技资金筹集和使用严格实施企业科技资金管理措施。凡企业当年实际发生科技方面支出，全部应作为科技支出填报在报表对应项下。 第十二条 按要求提取、核实社会保险费用。 1、养老统筹金：单位负担部分由企业按上年工资总额20%计算下达缴费金额，各单位按月计提，计入对应成本费用职员薪酬项下，同时计入“应付职员薪酬社会保险-养老保险”，个人交纳部分按本人上年工资总额8%由单位从其工资中代扣。 2、医疗保险基金：在职职员医疗保险基金按上年度工资总额8%（基础医疗保险基金6%，工伤医疗保险基金2%）计提，计入对应成本费用职员薪酬项下，同时分别计入“应付职员薪酬社会保险-医疗保险”和“应付职员薪酬社会保险-工伤保险”。3、失业保险金:单位负担部分由企业依据上年度工资总额2%下达交费金额，按月计提，计入相关成本费用职员薪酬项下，同时计入“应付职员薪酬社会保险-失业保险”，个人负担部分按职员个人上年工资总额1%由单位从其工资中代扣。 4、企业年金根据上年工资总额5%计提，按月计入相关成本费用职员薪酬项下，同时计入“应付职员薪酬企业年金”，个人负担部分按要求百分比从工资中代扣，上交集团企业，并计入个人账户。 5、住房公积金：在职职员住房公积金单位交纳部分，按职员本人上十二个月度月平均工资25%上交，计入相关成本费用职员薪酬项下，同时计入“应付职员薪酬住房公积金”，个人交纳部分按职员本人上十二个月度月平均工资5%，从其工资中代扣，并计入个人账户。第十三条 各单位应按上年工资总额1%计提劳动竞赛奖。计提劳动竞赛奖计入“管理费用其它”，同时计入“应付职员薪酬其它-劳动竞赛奖。各单位提取劳动竞赛奖上交企业80%统一管理，自留20%按要求用途使用。第十四条 材料成本差异率采取累计加权平均法计算；煤炭产品发出时按实际成本核实，采取累计加权平均法确定其实际成本；低值易耗品采取一次摊销法核实。第十五条 全部固定资产（除土地和已提足折旧固定资金）均按要求计提折旧，包含井巷建筑物和未使用固定资产；固定资产折旧方法采取平均年限法；对已计提减值准备固定资产按账面价值重新测算计提折旧。第十六条 无形资产自取适当月起，在估计使用期限内按要求使用期限或受益年限平均摊销；未要求法定使用期限和受益年限，按不超出期限摊销；土地使用权按土地使用证标识使用年限摊销。摊销时计入“管理费用-无形资产摊销”。第十七条 大修理费用按实际列支。控制标准：通常固定资产按其原值2.5%，普采设备按原值5%，综采设备按原值8%。第十八条 各单位每十二个月年末对应收款项、存货、短期投资、长久投资、固定资产、在建工程、无形资产进行全方面检验，并依据谨慎性标准要求，合理估计各项资产可能发生损失，对可能发生各项资产损失按集团企业要求百分比计提资产减值准备，经中介机构审计确定后进行账务处理。第十九条 采取账龄分析法和部分认定法相结累计提坏账准备。各单位年底对应收款项进行全方面检验，根据要求标准计提坏账准备：1年以内账龄按5%计提；1-2年账龄按10%计提；2-3年账龄按30%计提；3-4年账龄按50%计提；4-5年账龄按80%计提；5年以上账龄按100%计提。企业内部单位间交易形成应收款项经查对相符不得计提坏账准备。第二十条 按要求发放通信补助计入相关成本费用办公费项下。第二十一条 销售产品、自制半成品和提供劳务服务等过程中发生各项费用和专设销售机构发生各项费用在销售费用中列支。在加大销售力度同时，加强销售费用管理，从严控制费用支出。第二十二条 为筹集资金而发生费用和生产经营期间发生利息支出、利息收入计入财务费用。第二十三条 除经过境内非营利社会团体、国家机关向民政等公益事业和遭受自然灾难地域、贫困地域捐赠支出计入“营业外支出-公益救助捐赠支出”，其它捐赠一律计入“营业外支出-非公益救助捐赠支出”。第三章 资金管理第二十四条 结算中心是企业资金管理中心，负责企业各单位资金协调及网上银行资金日常运作和监督管理，保障企业资金安全运行。对资金运行合规性、安全性、效益性进行分析考评和监督。第二十五条 实施以企业结算中心为关键资金管理体系，生产经营单位货币资金经过网上银行实施收支两条线集中统管，预算管理，有偿占用，构建高效快捷网络资金运作平台。第二十六条 强化货币资金预算管理。各单位和部门每个月1日前将资金预算报送资产财务部，经企业资金平衡会同意后，由资产财务部安排资金拨付并汇总上报集团企业。 第二十七条 货币资金收入必需立即入账，不得私设“小金库”，一经发觉全部收缴，并按财经纪律追究相关人员责任，杜绝账外资金循环。第二十八条 建立银行账户管理制度，严禁各单位在商业银行私自开户，确需开设其它账户必需报企业资产财务部审批立案登记。各单位不得出借银行账户，为外单位代收、代付款项。第二十九条 任何单位未经同意不得随意对外投资联营、购置有价证券或期货交易。第三十条 由企业结算中心统一向集团企业办理信贷事项，严禁各单位提供一切形式担保和抵押，不得向职员和社会进行任何形式集资。第三十一条 各单位内部借款由结算中心按要求程序办理。借款须提出借款申请，企业按要求程序审批发放。贷款到期后应主动归还，不然结算中心将直接从网上银行收入户中扣划。第三十二条 企业控股或参股单位计提维简及井巷工程费、折旧资金等专题资金除按相关要求应上交企业以外，应专户分别核实，按要求范围使用。第三十三条 各单位应加强对应收账款管理，合理划分用户信用等级，规范抵抹帐交易管理，制订本单位有效收款政策，立即清收欠款，降低坏账损失，煤炭产品销售要实施银货两清，严禁赊销。应收账款、应收票据年末余额较上年末必需合理下降。第三十四条 各单位应主动清理内部单位和个人欠款，催收资金，查对账目，不得单方挂账或潜亏挂账。第三十五条 各单位应严格实施企业内部网上银行管理措施，对开户单位存贷款实施存贷计息，资金拨付实施预算管理。第三十六条 各单位要加强网上银行资金安全管理，明确责任，建立网上银行岗位责任制度。第四章 资产管理第三十七条 各单位取得各项资产，应该严格根据企业会计准则要求，正确地进行计价，合理确实定其入账价值。第三十八条 加强应收账款管理，立即足额回收款项，健全完善应收款项账龄分析制度和逾期应收款项催收制度，对可能成为坏账应收款项报经同意后确定为坏账，并查明坏账原因，明确责任。第三十九条 各单位无权和银行等金融机构之间从事应收债权融资、控制应收票据结算等相关业务。各单位以应收债权进行抵抹账必需先上报应收债权、拟抵进物资及作价等，经企业抵抹账领导小组同意后方可进行。第四十条 各单位每十二个月立即查对和个人、经营性单位、非经营性单位间业务往来挂账，对存在差异，要查清原因立即处理，避免单方挂账长久不予清理形成损失。第四十一条 各子企业不管企业股权百分比高低均采取成本法核实，合并报表时按权益法合并。第四十二条 固定资产是指生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用年限超出十二个月，单位价值在元以上有形资产，关键包含房屋、建筑物、机器设备、工具仪器等。第四十三条 继续实施固定资产立即决算制度，对未决算已经达成可使用状态在建工程，应立即估算转增固定资产，并从下月起计提折旧，上级主管部门每三个月组织检验核实。新增加固定资产净残值率为5%。第四十四条 固定资产调拨、变卖和有偿转让、报废和残体处理，必需经企业同意。各单位闲置资产经同意可内部调剂或对外出售，不能调剂或对外出售，经审批给予封存，但折旧仍提取。第四十五条 加强固定资产基础管理，明确固定资产管理部门和使用部门责任，健全卡片、台账等基础资料，加强资产跟踪管理，立即掌握资产使用状态，各单位固定资产核实尽可能使用会计电算化软件。第四十六条 财务部门应强化对专题工程项目管理，对可行性研究、概预算、价款支付、实施过程、完工验收实施全过程参与、监督，严格审核工程协议、概预算、价款支付方法。第四十七条 各单位不得进行投融资、集资、为她人担保等行为。第四十八条 强化存货财务管理。各单位要建立存货管理奖惩制度，合理确定库存结构，降低库存。财务部门要对生产实际需求调研，规范存货入、出库程序和核实，定时检验库存结构，提出合理化提议，加紧存货周转速度。第四十九条 各单位建立健全资产盘点制度，每十二个月必需组织对各项资产进行定时和不定时清查，做到账、卡、物相符，立即查明盘盈、盘亏、毁损原因，分清责任，报经企业同意后按要求处理。第五章 价格、税收管理第五十条 企业资产财务部应立即研究价格政策和国家相关收费项目，搜集最新市场价格信息，统一对外协调处理价格、收费方面相关事宜，防范因内部价格不妥而造成无须要损失。第五十一条 内部产品价格要和市场价格接轨，在价格和质量相同条件下，优先使用企业内产品和劳务。第五十二条 对各类社会性摊派和收费项目，各单位未经企业同意不得支付。第五十三条 企业资产财务部对全企业税收进行宏观管理，加强统管力度，进行税收计划，负责税收政策咨询和解答，指导基层单位提升税收计划水平，照章纳税。负责税务部门对各基层单位税务检验接洽工作，协调各单位和税务部门之间相关事宜，充足利用国家税收政策。第五十四条 各单位应制订对应方法，在购置物资、接收劳务和从事其它经营活动支付款项时，按要求取得增值税专用发票，提升进项税额抵扣率。第五十五条 各单位在接到税务部门、社会审计部门检验和稽查通知时，应先通知企业资产财务部，经协调、安排检验或稽查，对查出问题应立即报送资产财务部，方便统一协调处理。第五十六条 为规范罚款核实，对单位负担罚款均从“营业外支出-多种罚款支出”列支。第六章 经营结果核实和管理第五十七条 会计核实必需根据企业会计准则合理确定和计量各项会计要素，真实反应企业经营情况。第五十八条 销售产品、提供劳务、服务等取得收入必需根据权责发生制标准立即入账，不许可隐瞒和截留，更不许可预进和虚记销售收入。第五十九条 不得在往来科目中进行实质性收支核实，不得以往来科目转移收入和成本费用；不得随意调整利润计算、分配方法，编造虚假利润或隐瞒利润；不得以不合理关联交易项目、价格转移、调整利润。第六十条 各二级单位实现利润由企业统一分配，各子企业或参股企业利润分配按股权百分比进行分配，确保实现利润足额上缴。第七章 会计机构和会计人员管理第六十一条 各单位应该依据会计业务需要设置会计机构，配置会计人员，从事会计工作人员必需取得会计从业资格证书，并按期进行年检。会计机构责任人必需含有会计师及以上专业技术职务资格。各基层单位会计机构责任人任免必需取得企业资产财务部同意。第六十二条 依据会计业务需要合理设置会计工作岗位，全方面健全岗位责任制，明确责任和权利，有计划地进行轮换。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目标登记工作。第六十三条 会计人员应热爱本职员作，努力钻研业务，根据会计法规和企业会计准则程序和要求做好本职员作，确保所提供会计信息正当、真实、正确、立即、完整。第六十四条 会计人员应该熟悉本单位生产经营和业务管理情况，利用掌握会计信息和会计方法，为改善内部管理，提升经济效益服务。第六十五条 会计机构、会计人员对违反会计法和企业会计准则要求会计事项，有权拒绝办理或根据职权给予纠正。第六十六条 遵守会计人职员作规范要求，任何单位或个人不得以任何方法授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其它会计资料，提供虚假财务会计汇报；任何单位或个人不得对依法推行职责、抵制违规行为会计人员进行打击报复。第六十七条 持有会计从业资格证书人员，应该接收继续教育，每十二个月参与由财政厅、集团企业组织举行多种继续教育培训班。会计人员应该遵守职业道德，努力钻研业务，严守工作纪律，依法办事，努力提升工作效率和工作质量。第八章 内部会计控制和监督第六十八条 不停完善内部会计控制制度。各单位要对岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制和稽核制度、原始统计管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财务收支审批制度、资金预算管理制度、成本核实制度、财产清查制度进行不停规范和更新。第六十九条 加强预算编制、预算实施、预算分析等步骤管理，规范预算编制、审定、下达和实施程序，立即分析和控制预算差异，采取改善方法，确保预算实施。第七十条 建立健全资金内部控制制度和风险预警机制，确保资金安全有效运行。对货币资金收支和保管业务建立严格授权同意程序，办理货币资金业务不相容岗位必需分离，相互制约，确保货币资金安全。严格按要求范围办理现金支付业务。第七十一条 加强对成本费用预算控制，依据预算内容，考评成本费用指标完成情况，严格落实奖惩制方法，实施成本费用责任追究制度。第七十二条 建立实物资产管理岗位责任制度，对实物资产验收入库、领用、发出、盘点、保管及处理等步骤进行控制，预防多种实物资产丢失、毁损和流失。第七十三条 完善采购和付款会计控制程序，加强计划、审批、协议签订、采购验收、付款等步骤管理，降低采购风险。第七十四条 强化协议签订、商品发出和账款回收过程会计控制，避免或降低坏账损失。第九章 会计电算化管理第七十五条 严格按企业会计电算化岗位责任制度要求，合理设置电算化岗位，配置符合资格会计人员，会计核实软件初始化设置，必需符合企业会计准则及集团企业会计核实措施要求，按时做好账套数据备份工作。第七十六条 各单位配置系统管理员按电算化主管分工合理分配操作权限，并按要求设置操作人员口令，定时对网络系统进行病毒检测、清理，确保电算化软、硬件正常运行，各单位电算化配置电脑不得上外部网，不得安装非工作软件。第七十七条 电算化配置财务档案管理员要负责各类系统软盘、多种文档，备份软盘及输出打印多种会计资料管理及安全保密工作。第十章 附则第七十八条 各单位可依据本要求，结合本单位实际，制订具体实施细则，并报企业资产财务部立案。第七十九条 本要求未包含到财务管理和会计事项，按企业会计准则和陕西煤业化工集团有限责任企业会计核实措施和现行财经法规政策实施。陕西煤炭建设企业内部财务管理制度 为了强化会计基础管理，规范会计行为，提升财务管理和会计核实水平，依据中国会计法、企业会计准则、会计基础工作规范及集团企业关键会计政策和会计估量要求和陕西煤业化工集团有限责任企业会计核实措施，特制订本制度。 第一章 财务收支审批第一条 财务收支审批权限及责任（一）企业财务部门责任人：负责企业各项收支业务审核。要根据会计法律、法规、规章要求程序和要求进行会计工作，对会计资料正当性、真实性、正确性、立即性、完整性负责，为改善企业内部管理、提升资金使用效益服务。（二）企业、单位主管财务责任人：负责本单位本部门各项收支业务及所分管经费指标支出审核。对所审核业务真实性、合理性、正当性、效益性、经济性负责。（三）企业领导班子组员：负责所分管职能部门各项收支业务审批。对所审批业务真实性、合理性、正当性、效益性、经济性负责。 （四）单位行政责任人：负责全部投资支出项目标审批。对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责。审批人员要认真推行审批权限和责任，出现问题按中华人民共和国会计法法律责任相关要求处理。 第二条 财务收支审批程序（一）要求审批原始凭证,应该符合以下条件： 1、从外单位取得原始凭证，必需盖有填制单位公章；从个人取得原始凭证，必需有填制人员署名或盖章。原始凭证不得涂改、挖补，假如发觉原始凭证有错误，应该由开出单位重开或更正，更正处应该加盖开出单位公章。 2、自制原始凭证，必需有经办部门责任人或由部门责任人指定人员签批。 3、原始凭证必需有经办人员署名。购置实物原始凭证，必需有验收证实。需要入库实物，必需填写入库验收单，由实物管理人员验收后在入库单上如实填写实收数额，并署名；不需要入库实物，除经办人员在凭证上签章外，必需交给实物保管人员或使用人员进行验收，由实物保管人员或使用人员在凭证上署名。 4、支付款项原始凭证，必需有收款单位和收款人收款证实，有经办人员署名。 5、经上级相关部门同意经济业务，应该将同意文件作为原始凭证附件。假如同意文件需要单独归档，应该在凭证上注明文件同意机关名称、日期和文号，方便确定经济业务审批情况和查阅。 6、超年度预算开支，须经单位行政办公会议集体研究决定。7、各单位对办公费、会议费、差旅费、业务招待费、车辆使用费等可控费用要核定指标，制订方法，确定严格审批程序进行管理。 8、重大经济事项、经济协议、承包协议和预（决）算等必需在企业组织下，由企业管理、财务、审计和相关部门共同参与并进行可行性研究和决议，讲究投资效益，实施财务监督，不然不予审批。 9、企业设备、大宗物资采购全部必需实施规范招标采购，不然不予审批。（二）审批程序1、费用审批程序：由经办人将相关票据（含相关要求同意文件）经部门主管签审后，交由财务部门初审，最终报经单位主管领导同意。2、费用计划审批程序：企业资产财务部对各单位部门上报月份支出计划要认真审查、汇总，进行综合平衡后，向企业领导班子汇报，经领导班子同意后下发给各单位部门实施。3、基础建设项目立项、专题工程计划、大宗物资采购、固定资产处理等项目标审批，全部必需根据企业对应管理措施制度严格实施。 第三条 资金收支业务程序实施企业资金管理措施。全部财务收支业务由审批人员根据审批程序审批后，一律报经财务主管和主管会计复核后方可实施。 第二章 账务处理程序第四条 账务系统初始化：各核实单位在首次建立会计电算化系统时,需要进行系统初始化工作,在企业资产财务部授权下按其业务归属选择适宜会计制度，按制度及企业核实要求进行设置会计科目、账本格式、凭证类型、期初余额等项内容设定。 第五条 账务系统更改：系统正常运行期间，任何对账务系统修改变动，必需得到企业资产财务部同意。 第六条 日常账务处理：账务处理步骤：原始凭证原始凭证汇总表编制记账凭证登记日志账、明细账登记总账编制报表。 第七条 账务处理基础步骤： （1）依据原始凭证编制汇总原始凭证；（2）依据审核无误原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证(包含收款、付款和转账凭证三类)；（3）依据收、付款凭证逐日逐笔登记多种日志账(包含现金、银行存款日志账)；（4）依据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记相关明细分类账；（5）依据记账凭证或记账凭证汇总表登记总分类账；（6）月末，将多种明细账余额累计数，分别和总账相关账户余额查对相符；（7）月末，依据经查对无误总账和相关明细账统计，编制会计报表。 第八条 凭证处理: 会计电算化系统输入记账凭证分三种，即：收款凭证、付款凭证和转账凭证。记账凭证要严格根据国家财会制度要求编制，对不真实、不合理原始数据、凭证不予受理，对记载不确切、不完整原始数据和凭证应给予退还，并要求更改和补充。 第九条 机制记账凭证编制：记账凭证是指各子系统输入原始凭证（如销售原始发票和银行收款凭单）由计算机按相关要求编制并打印记账凭证。记账凭证直接经过机内程序转到账务处理系统进行记账、编制报表等业务处理。机制记账凭证编制前，要认真审核原始凭证正当性、正确性，输入计算机及打印出记账凭证必需做到科目使用正确，数字正确无误。打印出机制记账凭证需加盖制单人、审核人、记账员及出纳章，连同所附原始凭证装订成册妥善保管。 第十条 手工记账凭证编制：手工编制记账凭证是指会计人员依据原始凭证采取手工措施编制记账凭证。手编记账凭证需经过账务处理系统用键盘输入。手工编制记账凭证包含：现金收付款凭证、银行收付款凭证和转账凭证。 第十一条手工编制记账凭证必需做到：（1）原始凭证必需真实正当。经济业务内容、摘要应规范化，措词要确切，其中标准摘要按规范填写正确。 （2）科目使用正确。 （3）借贷方金额相等。 （4）原始凭证同记账凭证金额一致。 （5）转账凭证必需填写清楚借方和贷方科目代码。 （6）记账凭证编号必需连续。编号间断时应在断号后第一张凭证上说明断号原因并签字盖章。 （7）会计分录摘要内容必需唯一，即：一个摘要内容，只能对应一个最细明细科目，据此确定其隶属于那一个一级、二级、三级科目。（8）要求摘要内容简明扼要，用尽可能少字表示出该笔业务内容。凡能归入标准摘要业务内容，应尽可能使用标准摘要。对于新业务内容可按上述标准编写新标准摘要，并注明所对应科目名称及科目代码。 第十二条 现金日志账和银行日志账能够由计算机直接登记，出纳人员可不登记账簿。为工作方便，出纳人员必需自设备查辅助账，并做到日清月结。 第十三条 记账凭证审核和保管（1）记账凭证必需经凭证审核员和会计主管严格审核无误后方可进行登账处理。（2）操作员每输入一张凭证，结束前要自审一次无误后再按结束键。 （3）输入计算机凭证、单据应由制单人、审核员、记账员、财务部门责任人签字后方为有效凭证。 （4）已输入凭证应在输入操作完成装订成册后，交会计档案资料保管员存档保管。 （5）同一张凭证，制单和复核不能是同一个人。 第十四条 账表打印和结账:（1）现金、银行存款日志账需要天天打印，并应和出纳库存现金查对无误。 （2）银行余额调整表每个月打印一次。（3）科目汇总表、总分类账和多种明细分类账每个月打印一次。 （4）在结账前按相关要求做好当月各类账务数据和报表备份工作。（5）月底，以上工作正确完成后，由系统管理员进行结账，系统自动生成下月期初余额。（6）每十二个月年末必需将全部账簿打印输出，装订成册，作为会计档案保留。第十五条 会计报表 （1）各单位（部门）应依据账簿数据正确编制或由计算机自动生成会计报表。账表之间数据必需衔接一致。（2）会计报表及附表，按各核实子系统及管理要求和时间打印输出，经财会责任人审核无误后签字盖章方可生效。（3）各单位（部门）上报会计报表格式和内容，按集团企业统一设置报表格式和要求编制。 （4）各单位（部门）必需以纸质和电子版形式上报报表，纸质和电子版报表数据必需一致，纸质报表必需相关人员签字盖章。第三章内部牵制 第十六条 会计人员岗位分工财务会计岗位分为：会计机构责任人；出纳、费用报销、资金核实、审核、稽核、报表、电算化管理等。第十七条 岗位职责和限制条件1、资产财务部和二级核实单位，必需指定专员担任出纳员，且出纳和会计分开，权责明确。2、出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务帐簿登记工作和稽核工作和会计档案保管工作，实施钱账分管。3、出纳员支付原始凭证，必需先由会计人员审核签章；出纳员不得填制记帐凭证。第十八条 其它岗位职责和权限1、预留开户银行印章、印签，必需分开保管，不得一个人同时保管。2、出纳员临时离开岗位，不得随意将保险柜钥匙或空白支票交给她人，必需经财务主管同意并指定人员代管。3、会计人员编造多种付款凭证或自制付款凭证，必需经另一名会计人员复核（通常由稽核人员）后才能付款。4、会计人员依据会计资料所做出多种计算，由另一名会计人员验算或复核。第十九条 聘用会计人员应该实施回避制度单位领导人直系亲属不得担任本单位会计机构责任人，会计机构责任人，会计主管人员直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。第四章 会计轮岗 第二十条 企业会计人员轮岗期限定为三年进行一次，如有特殊情况可具体对待。 第二十一条 会计人员在轮岗时应将原分管单位情况向接交人员具体介绍，必需时写出书面材料移交并存档。 第二十二条 企业财务部会计轮岗对象是指在资金管理和费用管理岗位上全部会计人员；企业所属各单位会计人员要依据本单位会计岗位实际情况，决定轮岗人员和岗位。 第二十三条 轮岗会计人员仍要对本人移交前工作负责。第二十四条 会计人员轮岗本着管理和核实要求，依据工作实际，可在本单位会计部门会计岗位之间进行轮岗，也可在企业内部各单位会计部门之间会计岗位轮换，实施交叉轮岗。 第五章 财务稽核第二十五条 基础要求1、本企业各部门及各下属企业单位稽核工作，由企业随时指定合适人员实施。2、本企业稽核业务范围为全部管理资产单位部门账务、业务和实物资产。3、 稽核人员对于所审核事项应负责任，必需时，应在相关账册簿据上签章。4、稽核人员除依据要求审核各单位所送凭证账表外，应分赴各单位实地稽核，每十二个月稽核次数视实际需要而定。5、稽核人员前往各单位稽核之前，应先准备及搜集相关资料，拟订计划及进度表，并应对各单位以往审核及检验汇报具体研究以供参考。6、稽核人员有保守稽核秘密责任，除呈报外，不得泄漏或预先透露给被检验单位。7、稽核事务如包含其它部门时，应会同该部门一起办理，且应做会同汇报。如遇有意见不一致时，须单独提出，和书面汇报一并呈核。8、稽核人员对企业各单位实施稽核事务时，如有疑问，可随时向相关单位详尽查询，并调阅账册、表格及相关档案，必需时还可要求其出具书面说明。9、稽核人员在稽核事务完成后，应据实编写检验汇报书呈核。第二十六条 账务稽核1、 在审核或检验凭证时，应该严格根据企业会计准则和会计基础规范逐一稽核，尤其应注意下列事项。、每一交易行为发生时，是否按要求填制记账凭证，如有积压或事后补制者，应查明原因。、会计科目、子目有没有误用，摘要是否合适，有没有遗漏、错误和各项数字计算是否正确。、转账是否合理，借贷方数字是否相符。、应加盖戳记、编号等手续是否完备，相关人员签章是否齐全。、凭证所附原始凭证是否符合要求，是否齐全、确实及手续是否完备。（6）记账凭证编号是否连贯，有没有重编、缺号现象，装订是否完整。 2、检验账簿时，应注意下列事项。（1）会计电算化账簿检验是否立即打印装订，统计是否完整，是否和帐套统计一致，是否按要求备份。（2）检验手工帐时，多种账簿记载是否和凭证相符；应复核者是否已复核；每日应记账是否当日志载完成。现金收付日志账收付总额，是否和库存表当日收付金额相符。各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是否和总分类账各该科目之余额相等，是否按时或定时查对。比较科目之余额是否相符，有没有遗漏现象。是否根据规范要求进行账务处理。 3、 库存检验时，须注意下列事项。（1）检验库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应依据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间以后，应依据现金账中今日库存数目现款、存款查点，如在营业时间之内，应依据前一日现金账中今日库存数目加减本日收支检点。支票签发数额和银行存款账卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有没有办理注销手续。（2）现金是否存放库内，如有另存她处者，应立即查明原因。（3）有没有库存现金以单据抵充现象。（4）托收未到期票据等相关库存财物，应同时检验，并查对相关账表、凭证、单据。（5）检验库存除查点数目、查对账簿外，还应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清。（6）保险柜钥匙、密码表掌握是否安全，保险柜放置位置是否合适。（7）汇出汇款寄回收据是否妥为保留，有没有汇出多日还未解讫汇款。（8）内部往来账是否按月填制未达账项明细表，查对账单是否依序保管。（9）内部往来或外部单位往来账是否常常查对。（10）营业日报表记载是否和银行存款相符。 4、报表检验，应注意下列事项。（1）多种报表是否按要求期限及份数编送，有没有缺漏。（2）多种报表内容是否和账簿上记载相符。（3）数字计算是否正确，签章是否齐全。（4）报表编号、装订是否完整及符合要求。（5）报表保留方法及放置地点是否妥善。 第二十七条 有价证券等稽核 检验有价证券、多种质押品、寄存品及其它有价值凭证单据，多种房地产契约书及其收租情况，查对其真实性，正当性，有没有遗漏、误计等现象。第二十八条 资产物资稽核 1、检验各项费用时，应注意下列事项。（1）各单位各项费用支付和物品领用是否已依要求呈核、准许核销。（2）各单位费用是否在预算范围内，或经核准范围内列支，是否有浪费或业务上不合理开支，各项费用列支是否根据企业要求办理。（3）多种单据是否齐全及手续是否完备。2、检验库存物资设备时，应注意下列事项。（1）库存物资设备种类、数量、价格是否和账簿（册、卡）记载相符，有没有遗漏或短少。（2）设备物资保管是否妥善。质量、规格是否和购案相符。（3）领物凭证是否均经相关人员签章确定，已领物品未转账者是否和账面存量相符。（4）检验设备登记卡设置、登记及排列是否依据要求办理；多种登记卡记载是否正确具体；相关登记簿、备查簿是否有未设登记卡或漏编号、漏记账财物；登记卡是否登记相关折旧、修理、添加及转移事项；有没有损坏待报废物品，账簿是否注明，所存应报废物品数量是否和账簿记载相符。稽核人员如认为必需时，可依据登记卡或财物登记相关账簿，实地盘点或抽查盘点，相互查对。第六章 原始统计管理 第二十九条 原始凭证填制必需符合下列要求：1、原始凭证各项内容，必需依据实际情况详尽地填写齐全，不得遗漏，以确保原始凭证所反应经济业务真实可靠，符合实际。原始凭证基础内容包含：原始凭证名称、填制凭证日期、接受凭证单位名称、经济业务关键内容、经济业务事项计量单位、规格、数量、单价和金额、填制凭证单位和接收凭证单位相关人员签章、发票上应印有税务专用章、行政机关按要求收取费用时，就使用财政部门统一印刷收据。2、从外单位取得原始凭必需盖有填制单位公章。从个人取得原始凭证，必需有填制人员署名或盖章。自制原始凭证必需有经办单位责任人或其指定人员署名或盖章。对外开出原始凭证，必需加盖本单位公章。3、凡填有大写和小写金额原始凭证，大写和小写金额必需相符。购置实物原始凭证必需有验收证实。支付款项原始凭证必需有收款单位和收款人收款证实。4、一式几联原始凭证，应该注明各联用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联发票和收据，必需用双面复写纸（发票和收据本身含有复写纸功效除外）套写，并连续编写