企业应收账款管理核心制度.doc

应收账款管理制度
1 总则
1.1 本制度内应收账款是指企业在正常经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购置单位收取款项，包含应由购置单位或接收劳务单位负担税金、代购置方垫付多种运杂费。
1.2 依据协议要求，用户需预先支付货款，且已实际付款形成预收款，也纳入本制度管理。
1.3 应收票据管理也适用本制度。
1.4 应收账款管理基础目标是支持企业营销活动，降低企业应收账款投资损失和管理成本，最大程度提升企业经济效益。
2 应收账款管理职责
2.1 企业应收账款管理分别由总经理、销售副总、财务部、销售部负责，各部门各司其职，分别对应收账款管理活动中不一样职能负责。
2.2 总经理和销售副总职责
2.2.1 对企业应收账款管理付全部责任。
2.2.2 负责审批用户信用等级和信用额度。
2.2.3 负责审批具体用户收账方针和策略。
2.2.4 负责确定在应收账款管理活动中相关部门、职员责任。
2.3 财务部职责
2.3.1 财务部负责应收账款核实工作，应该在应收账款发生之日或应该确定之日立即正确地确定应收账款。预收账款发生后，立即组织收款并进行会计核实。
2.3.2 财务部负责应收账款对账工作，应该依据实际情况定时或不定时和用户财务部查对往来款项，并取得用户对往来账户发生额、余额书面认可。
2.3.3 对账工作频率要依据和用户往来频繁程度确定，通常应该不
少于六个月一次。
2.3.4 财务部负责具体收款手续办理，在销售部和用户达成付款一致意见后，财务部能够派人到用户方完成收款工作。特殊情况下，销售部能够替换财务部办理收款手续，但必需在银行汇票、银行承兑汇票、转账支票、银行汇款方法下才能够替换，且事后收款工作结果必需得到财务部认可。
2.3.5 财务部要定时对应收账款进行账龄分析，督促各责任部门按时回
收货款。
2.3.6 财务部负责编制应收账款催收通知书，交业务人员、销售部进行
账款催收。对经过长久催收，确实没有回收可能性应收账款，财务部负责组织材料申报核销。
2.3.7 应收账款经同意核销后，财务部应该设置专门登记簿登记已核销应收账款，而且要定时检验，假如以后能够回收，应该立即回收。
2.3.8 财务部负责企业应收账款信用管理，负责企业信用标准、信用条件制订，负责审查用户信用条件、经营部信用调查汇报和给用户信用额度最终审定。
2.3.9 财务部要主动和用户方财务部门建立联络，必需时帮助收款。
2.4 销售部职责
2.4.1 负责和用户协调，处理应收账款回收过程中出现矛盾，对账款
回收负担最终责任。
2.4.2 在货物销售期间，销售部是关键收款责任人，如出现协议纠纷情况下，销售部应尽力处理，如实在无法处理，报请副总，请律师出面处理。纠纷处理后销售部负责收取甲乙双方确定货款。
2.4.3 销售部在协议签署后，应该搞清楚用户付款程序、不一样部门在付款工作中所负担责任，关键责任人，联络方法等内容，方便企业相关部门对口开展工作，确保货款按时回收。
2.4.4 销售部负责根据要求信用调查标准，开展信用调查，提交信用
调查汇报，经审定后通知用户。
3 应收账款核实
3.1 应收账款确实定
3.1.1应收账款确实定和和销售商品收入确定亲密相关，销售商品收入同时满足下列五个条件，才能加以确定：1.企业已将商品全部权上关键风险和酬劳转移给购货方；2.企业既没有保留通常和全部权相联络继续管理权，也没有对已售出商品实施有效控制;3.收入金额能够可靠地计量；4.相关经济利益很可能流入企业；5.相关已发生或将发生成本能够可靠地计量。
3.1.2 企业销售商品在符合收入确定条件情况下,即使货款还未收到,也应确定收入并作为应收账款入账。
3.2 应收账款会计核实
3.2.1 应收账款会计处理参考本企业财务核实制度
3.2.2 应收账款要按用户核实，代垫或代收款项,也一致核实到用户。
3.2.3 当企业收到是银行承兑汇票或商业承兑汇票时，要立即把款项从应收账款账户中转到应收票据账户。
3.2.4预收账款是指企业和用户签署协议中，要求用户在协议开始推行前，预付给企业货款。当企业预收账款数额比较小时，能够直接在应收账款账户核实，收到款项时记账户贷方，收入确定时记借方。
3.2.5当发生以资产抵付应收账款情况时，要把款项以协议要求抵债额度从应收账款账户中转出，按物资评定价值记入资产账户，发生损失记入当期费用。
4 应收账款信用管理
4.1用户信用额度管理
4.1.1 企业应收账款管理实施以用户信用额度为中心管理方法。
4.1.2 用户信用额度是指企业依据应收账款管理政策要求，对用户最高赊欠额度。
4.1.3 应收账款管理政策是指企业对应收账款管理和控制而确立基础标准和行为规范。
4.1.4 企业应收账款管理政策由财务部负责，销售部参与制订，总经理审核后下发实施。
4.2 应收账款管理政策包含关键内容
4.2.1 信用标准: 是用户取得企业商业信用额度所含有最低条件，以
预期坏账损失率表示。
4.2.2 信用条件：是用户享受企业给信用期限时所要负担其它条件。
4.2.3应收账款收账政策：是指用户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时
企业所采取收账策略和方法。企业在组织催收时，也必需权衡催账费用和预期催账收益关系问题
4.2.4 销售负责对用户信用水平调查，填写用户信用调查表
4.2.5 财务部负责审核，提出用户信用评级，依据用户销售额度大小，确定用户信用额度，上报总经理审批确定用户信用等级和信用额度。经营部负责通知用户信用等级和信用额度。
4.2.6用户信用等级和信用额度实施动态管理，通常十二个月进行一次，特殊情况下依据实际情况随时调整。
4.2.7财务部负责监控企业应收账款信用管理实施，销售部负责实施。在货物销售过程中，要严格控制信用额度，不得超额，特殊情况需报总经理审批。
4.2.8销售部在实施过程中要亲密注意用户经营情况、付款情况及其它情况，多渠道地掌握用户资料，分析估计用户未来发展情况及存在偿债风险。
5 应收账款分类
5.1 企业应收账款实施分类管理，账龄时间长短为分类基础标准，并结适用户经营情况和还款意愿。
5.2 应收账款分为正常应收账款、逾期应收账款、呆滞应收账款和呆账，具体标准以下:
5.2.1 正常应收账款：账龄在信用期内或超出信用期不足20 天。
5.2.2 逾期应收账款：账龄超出信用期20 天且在90 天内。
5.2.3 呆滞应收账款：账龄超出信用期90 天且在360 天内。
5.2.4 呆账：账龄超出信用期360 天以上。
5.3发生了以下情况，应收账款能够直接划入呆账。
5.3.1 债务人经法院宣告破产或进入破产程序。
5.3.2 债务人明示拒绝还款。
5.3.3 债务人即使有还款意愿，但其经营情况急剧恶化，从较长时期看没有好转可能。
5.3.4 债务人遭受了巨大自然灾难，短期内难以恢复。
5.3.5 其它在企业年度应收账款管理政策中要求情况。
5.4 财务部负责应收账款分类，每个月在进行账龄分析同时进行应收账款分类。
5.5 销售部负责搜集用户经营信息并立即通知财务部进行分类调整。
5.6 企业要对逾期应收账款和呆滞给尤其关注，要采取多种方法努力清收。
5.7 企业要对呆账应收账款指定专员负责采取必需手段清收，年末要从企业整体绩效考评利润指标中全额扣除呆账应收账款，以后实际收回时计入当年绩效考评利润指标里。具体扣除标准要由年度应收账款管理政策要求。
6 应收账款催收
6.1 财务部每个月要对应收账款进行账龄分析，依据账龄和应收账款状态，填写应收账款催款通知书，总经理签发后交销售部负责催收。
6.2 财务部每三个月要组织召开由总经理主持应收账款评审会，评价各用户应收账款收回可能性，确定具体用户收账方针。
6.3 基础营收账款收账政策依据应收账款回收可能性确定，能够按以下标准把握：
6.3.1回收可能性在90％以上，通常不要打搅用户，等候用户主动付款。
6.3.2回收可能性在70％－90％之间，能够措辞委婉地催收，尽可能取得用户方对催收应收账款了解。
6.3.3回收可能性在50％－70％之间，应频繁地信件催款、电话催询及人员上门催收
6.3.4 回收可能性在50％以下，应措辞严厉，必需时提请相关部门仲裁或提请诉讼。
6.4 负责催收应收账款职员要依据企业确定收账方针对不一样用户采取不一样手段，不管是否能够收回款项，每次必需要求对方签收逾期催款函，交财务部存档。
6.5 负责催收应收账款职员每次催款要填写收款情况汇报表。
6.6 催收应收账款发生费用要列入部门费用管理，通常要包含差旅费、必需招待费、人职员资和诉讼费。年初计划阶段，经营部要依据当年应收账款催收计划，制订对应费用计划，经审批后实施。
6.7 当发生以资产抵付应收账款情况时，财务部要立即组织相关人员对抵债物资进行评定，假如有损失立即确定。抵债物资收回后，假如企业生产经营需要，则交相关部门使用，不然，立即组织拍卖变现。
6.7 发生以资产抵付应收账款事件后，假如造成了损失，要落实到人，按各自应该收款额度分摊损失额，然后再乘以赔偿百分比，具体百分比在企业年度应收账款管理政策中要求。
7 应收账款损失确定
7.1 符合下列条件应收账款能够确定损失：
7.1.1 债务人被依法宣告破产、撤销，其剩下财产确实不足 清偿应收账款
7.1.2 债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产 确实不足清偿应收账款
7.1.3 债务人遭受重大自然灾难或意外事故，损失巨大，以 其财产(包含保险赔偿等)确实无法清偿应收账款。
7.1.4 债务人逾期未推行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿应收
账款
7.1.5 逾期3 年以上仍未收回应收账款
7.1.6 企业依据管理需要设定应收账款核销条件。
7.2 确定应收账损失程序
7.2.1 应收账款损失确定由财务部负责申报，销售部负责搜集材料，经总经理同意后实施。
7.2.2 应收账款损失确定后，财务部要组织召开由总经理主持责任讨论会，分析应收账款损失原因、相关责任人及给处罚。
7.2.3 财务部负责其它应收账款核销后事务处理，包含向税务局申报应收账款损失。
7.2.4 财务部向税务局申报损失最迟不得超出第二年后45 日，超出后税务局不予核销，因为税务局不核销给企业造成不能抵扣所得税损失，追究财务部处罚，如因销售部不提交相关材料，追究销售部责任。
7.2.5 核销后应收账款经过企业职员努力又重新收回或部分收回，企业应该给相关人员奖励。
7.2.6 本企业坏账损失采取直接转销法，实际发生坏账时，确定坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。
8 应收票据管理
8.1 应收票据包含银行承兑汇票和商业承兑汇票，企业在收到票据后，要交专员保管。
8.2 应收票据在到期前或办理贴现前，要和公章印鉴分开存放，严禁提前背书。
8.3 应收票据到期后，财务部要立即到银行办理委托收款手续。
8.4 企业资金不足时，经总经理同意，财务部能够持承兑汇票到银行办理贴现。
8.5 应收票据无法收现金时要立即从应收票据账户转到应收账款账户。
8.6 企业在收到承兑汇票时，要依据承兑汇票到期日计算贴现费用，业绩考评计算回款时要扣除贴现费用。
9 附则
9.1 本制度由财务部负责解释。
9.2 本制度经总经理同意后下发实施，修改时也必需经过总经理同意。

员工用户情况调查表

附表一
用户

编号

地
址
企业

邮编

电话

采购部

邮编

电话

主
要
联
系
人
企业法人代表

联络方法

总经理

联络方法

企业关键联络人

联络方法

采购经理

联络方法

其它关键关系人

联络方法

联络方法

营业执照号码

注册资金

项目
状态
得分
权重
加重得分
公
司
表
面
现
象
用户经营规范性
很好
通常
较差

2%

采购人员素质
很好
通常
较差

1%

采购人员士气
很好
通常
较差

1%

用户面临经营环境
很好
通常
较差

2%

公
司
内
部
管
理
用户内部管理制度
很好
通常
较差

2%

人员变动情况
很好
通常
较差

1%

用户工作计划性
很好
通常
较差

2%

用户财务管理和信用管理
很好
通常
较差

4%

设
备
市
场
用户设备优异性
较强
通常
较差

2%

用户市场前景
扩大
保持现实状况
下降

1%

用户业务发展趋势
扩大
保持现实状况
下降

1%

用户经营活动市场范围
全球
全国
地域

2%

市
场
竞
争
力
用户在行业内规模
大型
中型
小型

3%

用户竞争对手情况
少有对手
有部分强有力对手
众多对手

1%

用户市场地位
市场领导者
市场跟随者
市场挑战者

2%

用户在其行业内名气
较高
通常
较小

1%

经
营
管
理
决议者实践经验
较强
通常
较差

1%

决议者投资方法
平稳
保守
激进

2%

用户投资项目
长久
短期
即期

3%

用户领导风格
民主
专制
自由放任

4%

发
展
前
景
用户业务发展前景
发展
保持
衰退

1%

国家宏观政策支持
大力支持
不明确
限制

2%

用户和我方发展前景
发展
保持
衰退

4%

此交易产生利润
超出平均利润
平均利润
平均利润以下

10%

交货时间是否满足用户要求
能满足
有困难
很困难

5%

质量是否满足用户要求
能满足
有困难
很困难

5%

本交易对本企业影响
关键
通常
无足轻重

8%

本交易对本企业市场战略影响
关键
通常
无足轻重

6%

用户提供债权保障
现金或担保抵押
货到付款
赊销

5%

该用户能否被其它用户替换
不可替换
通常
全能够被替换

6%

用户对商业债务付款情况
按时
有时拖欠
常常性拖欠

5%

用户对银行贷款偿还情况
按时全部偿款
部分按时偿还
基础无法偿还

5%

累计得分

填表说明：表内打分项分四种情况，第一个情况分值在100－80之间，90为中值

第二种情况分值在60－80 之间，70为中值

第三种情况分值在40－60 之间，50为中值

第四种情款为不知道，直接打分为60

企业内部了解用户其它人（总经理、副总、销售部经理等）如也能够利用此表打分，

每人打分后，能够计算算术平均数或加权平均数（权重未来依据具体情况定）

附表二：
用户咨询评价函
尊敬xx企业xx 先生：
我企业和我们用户xx 企业有业务往来，该企业为证实其良好信用情况，推荐我们向贵企业和您咨询，假如您能够提供我们需要更多信息，我们将不胜感谢。贵企业和您提供信息将被严格审查和保密。假如贵企业也有类似要求，我们将十分愿意提供。
请回复以下问题：
1、用户名称、地址是否
正确 正确 不正确
2、贵企业和该企业业务时间多长
六个月内 十二个月内 两年内 两年以上
3、贵企业现在给该企业信用额度是多少
一万元以下 5万元以下 10万元以下 10 万元以上
4、贵企业给信用期限是多长
30 天内 60 天内 90 天内 90天以上
5、该企业付款是否立即
绝对立即 极少拖欠 拖欠 常常拖欠
6、除了业务往来关系，贵企业是否有其它人员、财务、管理等方面关系
没相关系 相关系
7、在过去9 个月内，贵企业是否曾经停止向该企业发货或采取方法追收逾期帐款
是 否
以上调查得到被调查企业认可，请于 年 月 日反馈给我企业，对此我企业再次表示对贵企业和您个人表示感谢。
湖南**化工科技
年 月 日
使用说明：
第一题 正确 100分 不正确 0分 权重 10％
第二题 办年内 25 分 十二个月内 50 分 两年内 75 分 两年以上 100 分 权重 10%
第三题 一万元以下 25 分 5 万元以下 50 分 10 万元以下 75 分 10 万元以上100 分 权重 20％
第四题 30 天以内 25 分 60 天以内 50 分 90 天以内 75分 90 天以上 100分 权重 20％
第五题 绝对立即 100 分 极少拖欠 75 分 拖欠 50 分 常常拖欠 25 分权重 20％
第六题 没相关系 100 分 相关系 0分 权重 10％
第七题 是 0分 否 100 分 权重 10％
依据每一个调查对象计算用户调查结果加权得分，然后把不一样调查对象所计算得分求算术
平均数，所得到分值参与信用等级评定。

附件3
企业内部用户交易统计表
截至： 年 月 日
帐号名称
日期
债务总额
应收帐款帐龄分布
评价得分
信用期内
1-30
31-60
61-90
90+
XX企业
A
B
C
D
E
F
G
J
5月
1649
1649
0
0
0
0

6月
3459
1810
1649
0
0
0

7月
5264
1805
1810
1649
0
0

8月
5160
1545
1805
1810
0
0

9月
5267
1917
1545
1805
0
0

10月
4196
1816
1917
463
0
0

最终得分

使用说明：债务总额是用户在该月底累计欠款总额，
应收帐款帐龄是分布是累计欠款总额帐龄分布
每个用户选最近6个月交易统计，计算每个月得分
最终得分是六个月得分算术平均数
评分标准：基准分100
应收帐款全部在信用期内不扣分分
逾期天数在1－30内，扣除20×D/B
逾期天数在31－60内，扣除20×D/B+40×E/B
逾期天数在61－90内，扣除20×D/B+40×E/B+60×F/B
逾期天数在90天以上，扣除20×D/B+40×E/B+60×F/B+80×G/B

附表4
用户财务报表评价得分表
指标
上两年
上十二个月
当年
指标值
得分
权重
加权得分
流动比率（流动资产/流动负债）

10％

速动比率[（流动资产-存货）/流动负债] 0.65 －30％

25％

资产负债率（总负债/总资产）

15％

主营业务利润率（主营业务利润/主营业务收入）

10％

总资产利润率（净利润/总资产）

10％

经营现金流动负债比率（经营现金净流量/流动负债）

30%

使用说明：计算用户三年指标值，然后计算三年指标值加权平均值，填入指标值一栏，
权重分布 上两年 25％ 上十二个月 25％ 当年 50％

流动比率得分计算 100×（指标值-不许可值）/（满意值-不许可值）
速动比率得分计算 100×（指标值-不许可值）/（满意值-不许可值）
资产负债率得分计算 100×（指标值-不许可值）/（满意值-不许可值）
主营业务利润率得分计算 100×（指标值-不许可值）/（满意值-不许可值）
总资产利润率得分计算 100×（指标值-不许可值）/（满意值-不许可值）
经营现金流动负债比率得分计算 100×（指标值-不许可值）/（满意值-不许可值）
不许可值和满意值依据企业面临具体经营环境情况预先设定
最高分为100分，超出100分按100分计算。
附表5
信用等级评定表

员工调查得分
外部咨询得分
内部交易统计得分
财务报表分析得分
信用等级
估计销售总 额
信用额 度
权重
分值
权重
分值
权重
分值
权重
分值

30%

10%

20％

40%

得分
得分
得分
得分
总得分
使用说明：企业信用等级分类 ：A B C D
信用等级A 得分 90分以上
信用等级B 得分 70分－90分
信用等级C 得分 60分－70分
信用等级D 得分 60分以下
新用户没有内部交易统计，分值取外部咨询得分
没有财务报表取60分

信用额度计算表
信用等级
范围
A
B
C

D

500万元以下

500－1000万元

1000万元以上

使用说明：依据信用等级和销售总额结合企业内部资金供求情况决定给用户信用额度
附表6
用户信用程度核定审批表
用户编号

用户名称

地 址

负 责 人

原信用额度
新申请信用额度

信用额度审核或审批意见
签 章 及 日 期
员工

销售部经理

财务部经理

总经理

生效日期

使用说明：此表为内部审批使用，在完成了用户信用等级评定和信用额度计算后，经过会议讨论，决定授予用户信用额度，会后，员工要填写此表，相关人签字同意后，才能够正式给用户信用额度。
为以后分清责任，此表一式两份，财务部、经营部各一份存档。附表7
信用审核书（核准）

尊敬XX企业
XX小姐/先生：
我们很荣幸地通知您，贵企业X年X月X日信用申请，我们已经审核。我们同意给贵企业信用总额度为XXX元人民币（以前给信用额度自动取消），可循环使用，信用期限为开具销售发货后 天。
如有任何问题，欢迎随时打电话和我企业财务部联络，
电话：XXXXXXX，
传真：XXXXXXX
Email：

真诚期望和贵企业保持长久合作关系。
XXX 财务经理 XX企业财务部

信用审核书（未核准）

尊敬XX企业
XX小姐/先生：
贵企业X年X月X日信用申请，我们已经审核。不过，我们很遗憾和抱歉，我们临时无法给贵企业新信用额度。我们提议我们业务部门和贵企业从事现款业务，待几笔业务后再重新审核贵企业申请额度。
如有任何问题，欢迎随时打电话和我企业财务部联络，
电话：XXXXXXX，
传真：XXXXXXX
Email：

真诚期望和贵企业保持长久合作关系。
XXX 财务经理 XX企业财务部

附表8
收款情况汇报表
用户名称

信用等级
每个月业务往来金额

每十二个月业务往来金额

收款情况
收款不顺利原因
1、 收款金额
预定收款金额 元
实际收款金额 元
差 额 元
1、 对方资金周转不灵
2、 对方恶意拖欠
3、 对方未收到帐单
4、 对方未收到对方项目部工程量结算书
5、 对方甲方拖欠资金
6、 我方和对方人员关系协调不好
7、 其它
2、 延迟付款日数
约定付款日期
实际收款日期
拖延日数 天
3、付款方法上差异
协议要求 现金 % 票据 ％
实际收到 现金 % 票据 ％
差距 现金 % 票据 ％
相关该企业舆论传言
1、 未曾听说
2、 听到内容
总经理决议指示： 1、终止业务往来 （1）立即终止 （2）暂停往来 （3）伺机停止往来
2、继续业务往来 （1）限制每个月赊欠金额
(2) 改善收款条件后继续往来
（3）维持现实状况，继续催收
3、其它

附表9
应收帐款可回收性分析表
用户名称
金额
帐龄
比重
可回收性
判定基础原因

累计

应收帐款可回收性判定原因一览表
用户名称 分析日期 年 月 日
判定原因
回收可能性
权重
用户发展前景

20％
用户资金情况

20%
用户和企业继续合作意愿

20%
关键人物个人个性

20%
其它

20%
总体回收可能性

100％
使用说明：判定原因能够依据实际情况添加或降低，关键看有利于判定结果可靠性。
权重分配也是要基于那个原因对回款最关键
总体回收可能性用来决定下一步催收应收帐款力度和方法
判定基础原因选最关键一个就能够了。附表10
逾期问询函

XXX企业

我企业财务部提醒我们，我企业发票号为 项下帐款还未收到，此笔帐款已经逾期（ ）天，可能贵企业还未发觉这个情况。
请贵企业务必在 月 日前支付这笔欠款，或提前告之原因。

签章：

逾期追讨函在逾期7－10天发出，语气相对缓解