会计基础工作标准(2)模板.doc

会计基础工作标准为了深入完善会计核实和财务管理基础工作，使会计工作逐步走上法制化、规范化和科学化轨道，发挥会计工作在经济核实和管理中关键作用，愈加好地为本企业会计核实和财务管理服务，依据国家财务会计制度和相关财务会计方面要求和标准，结合我企业实际情况，特制订本标准：1、填制会计凭证1.1、填制、审核、记帐（账）、会计主管等相关人员盖章齐全；收款凭证和付款凭证应由出纳人员署名或盖章。1.2、书写要清楚、规范，字迹颜色统一，内容不反复。1.3、注明附件张数，原始凭证审核后要加盖“已核”章，预防反复入帐（账）；一级科目不得手写，一律盖章。1.4、二级科目填制要依据实际发生经济内容根据会计要求设置，同一经济业务发生二级科目标使用要含有一贯性标准，往来帐（账）只按单位或个人设到二级科目，费用类只设到二级科目，特殊情况需附说明。1.5、白条、非行政机关收据、过期失效发票一律不得报帐（账）和作为原始凭证。从外单位取得原始凭证，必需盖有填制单位财务（或发票）专用章；从个人取得原始凭证，必需有填制人员署名或盖章，除单位和个人盖章外，并应含有县（市）级以上税务机关发票监制章。1.6、填制会计凭证，取得原始凭证凡有大写和小写金额必需相符；购置实物原始凭证，必需有验收证实；需要入库材料，需按数量办理入库手续，填写入库验收单和质检单并有经办、验收、质检人员签章。1.7、有涂抹、刮擦、挖补等涂改痕迹原始凭证不得作为编制会计凭证依据；对记载不明确、不完整、不符合要求原始凭证，应退回补填或更正。1.8、填制会计凭证一旦犯错或不符合要求，必需重新填制。1.9、日期：收、付款凭证通常应填写经济业务发生期，但有些付款业务（凭证）应填制报销日期；转帐（账）凭证上日期通常应填写凭证填制日期。1.10、记帐（账）凭证中每一个会计科目标金额，必需和所附原始凭证或原始凭证汇总表中相关金额一致，借贷方累计应一致。1.11、记帐（账）凭证应指定专员审核，只有经过审核无误凭证才能作为汇总和记帐（账）依据。1.12、收、付、转凭证定时分类，按凭证均匀厚度分号段（xixn)编制科目汇总表，单独装订。1.13、科目汇总表是一定时期内记帐（账）凭证，应分别按收、付、转三种凭证归类汇总，须经制表人复核签章后才能据以登记总分类帐（账），并同记帐（账）凭证一起，装订成册，妥善保管。1.14、记帐（账）凭证应立即装订成册，填齐封面内容，以满足立卷归档和查阅方便要求。1.15、多种记账凭证必需连续编号，以备考查。多种凭证假如以（已）预先印定编号，在写坏作废时，应该加盖审核，并据以编制记账凭证。2、会计帐（账）簿2.1、会计人员要按要求设置总帐（账）、分类帐（账）、明细帐（账）、日志帐（账）；现金、银行日志帐（账）和总帐（账）必需采取订本式。2.2、会计人员启用新帐（账）簿时，应在帐（账）簿封面上注明单位名称和帐（账）簿名称。在帐（账）簿扉页上应附“启用表”和目录，按要求内容填齐，并加盖单位公章，贴足印花税票并按税务要求核销。使用活页帐（账）年底抽出空白页，按次序填盖总号和分号后，加封面装订成册，保持帐（账）簿完整性。2.3、登记帐（账）簿必需使用蓝、黑墨水，不准使用圆珠笔和铅笔书写。对根据红字更正法更正记帐（账）凭证，可用红字墨水书写金额。记帐（账）时，要留有空距，不得写满格。各项会计分录填写，必需确保正确、真实、清楚和整齐，方便查阅。2.4、记帐（账）时，会计分录借贷方向和记帐（账）凭证一致。但生产成本和应付工资调整降低会计事项，应用红字记入生产费用（账）户借方和应付工资贷方，总分类帐（账）按科目汇总表逐笔登记，明细分类帐（账）按记帐（账）凭证逐笔登记，不得少记、错记和自行改变。记帐（账）后，应在记帐（账）凭证上注上“”符号表示已经记帐（账）。记帐（账）后，记帐（账）人员应在凭证上签章。2.5、多种帐（账）簿应按逐行次序连续登记，不得跳行、隔页。假如发生跳行、隔页，应将空行、空页划斜线注销，或注明“此页空白”、“此行空行”字样，并由记帐（账）人员签章。2.6、每一帐（账）页登记完成后结转下页时，应留一行，在“摘要”栏内注明“过次”页”，并结出当月截止本页上借、贷发生额累计数及余额，同时记入次页第一行借、贷金额和余额栏内，并在“摘要”栏内注明“承前页”字样。2.7、结帐（账）前必需将本期所发生各项经济业务全部登记入帐（账）。各类帐（账）簿登记完成，应结出当月发生额累计数及期末余额，在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日志帐（账）和银行日志帐（账）必需逐日结出余额，需要结出发生额累计帐（账）户，应结出累计数，并在“摘要”栏内注明“本日累计”、“本月累计”、“本年累计”字样，余额写“累计行”，日计不写余额，月计行上面和累计行上下面各划一条通栏单红线。十二月末“本年累计”就是整年累计发生额，整年累计发生额用红笔划通栏双线。2.8、各类帐（账）簿应按月对帐（账），确保做到帐（账）帐（账）相符，帐（账）表相符。2.9、年末结帐（账），采取开口式结转方法，各帐（账）户全部应结出整年发生额和年末余额，并在下面划通栏双红线，各帐（账）户余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样，下年开设新帐（账），可直接抄转上年余额为本年新帐（账）第一行余额，或编制各科目余额表（包含明细科目）据以开设新帐（账），并在新帐（账）页（帐（账）户）摘要栏内，注明“上年结转”字样，方便查考。2.10、会计人员对作帐（账）、记帐（账）、结帐（账）和清帐（账）等每一个步骤全部要切实认真负责，要考虑记帐（账）方便，要考虑结帐（账）、对帐（账）、报帐（账）和查帐（账）方便。记帐（账）人员要把对帐（账）和清帐（账）作为一项关键会计工作对待。要常常查阅帐（账）目，发觉下列问题立即向相关人员提出：错帐（账）问题；重帐（账）问题：重转或重付；漏帐（账）问题：该冲未冲，该平未平帐（账）目；悬帐（账）问题：较长时间内没有发生额，只有余额挂在帐（账）上未结帐（账）目；呆帐（账）问题：不易收回或收不回来帐（账）目；记帐（账）中发觉其它问题。2.11、会计帐（账）簿统计发生错误时，不得涂改、刮擦、挖补或使用退色药水清除字迹，也不得任意撕毁或更换帐（账）页。应依据错误具体情况，采取以下方法分别进行更正：划线更正法：在结账前发觉帐（账）簿统计有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，能够采取划线更正法。更正时，可在错误文字或数字划一条红线，在红线上方填写正确文字或数字，并由记帐（账）人员在更正处盖章，以明确责任。但应注意：更正时不得只划销部分数字，错误数字必需全部划销，并保持原有字迹仍可识别，方便审查。红字更正法：一是记账后发觉记帐（账）凭证中会计科目使用错误而使帐（账）簿统计发生错误。更正时，用红字金额填制一张和错误记帐（账）分录相同记帐（账）凭证，据以登记入帐（账），以示注销原记账凭证，并在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证错误”；然后用蓝字填写一张正确记账凭证，并据以记账。二是假如记帐（账）凭证中会计科目没有错误，只是记帐（账）凭证金额多记错误，可将帐（账）簿中多记金额用红字填制一张和原错误记帐（账）凭证科目相同记帐（账）凭证，据以登记入帐（账），并在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证多记金额”。补充登记法：记帐（账）凭证中会计科目没有错误，只是因为记帐（账）凭证所填金额小于应记金额而造成错误，应采取补充登记法进行更正。更正时，将少记金额用蓝字填制一张和原错误记帐（账）凭证分录相同记帐（账）凭证，据以补记入帐（账），并在摘要栏注明“补记某月某日某号凭证少记金额”。3、帐（账）户设置：3.1、帐（账）户设置按会计科目和实际需要，合理设置，三级建帐（账）：总帐（账）、分类帐（账）、明细帐（账）、日志帐（账）。总帐（账）：按会计科目，按资产类、负债类、全部者权益类三大类逐项设置，各科目之间合理预留空页。明细帐（账）：具体有：应收帐款（账）、其它应收帐款、应付帐款（账）、其它应付款、产成品、产品销售收入、原材料、辅助材料、应交税金、固定资产、无形资产、短期借款、长久借款、预收（付）帐（账）款、生产成本。分类帐（账）：待摊费用、递延资产、预提费用、营业外收入、营业外支出、补助收入、应付福利费、资产损失、固定资产、其它业务收入。3.2、设置要求：明细帐（账）标准上单项内容单独建帐（账），内容少合并为一本帐（账），前后要分清。分类帐（账）可设在一本帐（账）或二本帐（账）本上，扉页后面要有序号，每项内容有上页数。明细帐（账）和分类帐（账）不得混在一起。分类帐（账）、明细帐（账）每页帐（账）页上方中间盖上一级科目章，右上方写明本页二级科目内容。固定资产：（、）存货类明细帐（账）按帐（账）页上方内容具体填写，如规格、产地、型号、计量单位等。往来帐（账）和银行借款科目明细帐（账）二级科目标准上是单位或个人，极为特殊情况，必需注明。存货类明细帐（账）余额栏必需有数量、金额、单位，特殊情况下有金额无数量或有数量无金额情况除外。4、会计报表及会计资料4.1、会计报表是依据帐（账）簿统计和计划和相关资料编制，以一定指标体系反应生产经营活动和财务收支情况书面汇报。会计报表必需满足上级主管部门和经营管理需求，其它会计资料必需满足决议经营管理需要。4.2、会计报表必需按月、按季、按年编制，汇报期和日历起讫期一致。会计报表和其它会计资料应该依据登记完整、查对无误帐（账）面统计和其它相关资料编制，做到数字真实、计算正确、内容完整、手续完备、说明清楚、报送立即。4.3、各类会计报表、会计年度工作结束后，应加具封面，装订成册，连同已装订成册当年帐（账）簿和记帐（账）凭证等会计资料，由主办会计搜集、检验、列明清册移交给会计档案保管人员保管。4.4、每个月报表编制后立即编写上月财务情况说明书，并填制三项费用支出明细表；关键经济技术指标完成情况表；关键原辅材料购进数量价格、结存明细表；产品销售数量、价格、明细表；应收应付明细表。4.5、全部对外、对内报送资料必需字迹清楚、内容真实、报送立即、签章审核手续齐全。5、本标准自发文之日起正式实施。Hinachina