税金管理规定样本.doc

税 金 管 理 规 定

归属体系：鹏润投资（国美电器）经营管理手册――财务系统分册
文件编号：鹏润－财—税金及利润001
撰写单位：鹏润投资（国美电器）财务中心
版 本：第一版
生效日期： 4月1日
机密等级：□ 机密 ■通常
累计页数：9页 正文页数：8页
附件个数：无
制度正文目录：
目 录
页次
1、目标
1
2、范围
1
3、名词解释
1
4、职责
1
5、作业内容
1
6、注意事项
8
7、附件
8

总裁审批

管理研究室审核

撰写人

目标：为加强税金管理，特制订本要求。
范围：
2.1适用范围：本要求适适用于鹏润投资（国美电器）总部及各分部财务系统及其它相关部门。
2.2公布范围：鹏润投资（国美电器）各中心、各部门、各分部。
名词解释：
无
职责：
无
作业内容：
5.1税务登记选址：新开分部在进行工商登记之前就应和拟设置门店各地域政府部门进行协商，比较各地域可提供税收优惠政策，和是否能提供集中纳税申报，然后选择政策比较优惠并能集中进行纳税申报地域办理工商登记，并于办理完工商登记后30日内到当地税务部门办理税务登记。
5.2税务登记办理
5.2.1新开分部必需同时在当地地税和国税机关办理税务登记，办理税务登记时应提交“申请税务登记汇报书”，并附送以下资料：
A营业执照或其它核准执业证件及工商记录表或其它核准执业记录表复印件；
B相关机关、部门同意设置文件；
C相关协议、章程、协议书；
D法定代表人（责任人）或业主居民身份证、护照或其它证实身份正当证件；
E组织机构统一代码证书；
F银行账号证实；
G住所或经营场所证实；
H委托代理协议书复印件；
I税务机关需要其它资料。
领取税务登记证后，应到国税机关直接办理增值税通常纳税人资格认定。
5.2.2发票管理：
5.2.2.1发票领购手续：
A 分部在领取《税务登记证》后应同时在国税、地税提出发票领购申请。在国税申请增值税专用发票和商业零售业一般发票，在地税申请服务业税发票；
B 办剪发票领购申请时应提供以下资料：经办人身份证实、税务登记证件及财务印章，发票专用章印模等资料，经主管税务机关审核后发给《发票领购簿》，据此领购发票。
5.2.2.2发票管理：
5.2.2.2.1增值税专用发票管理：增值税专用发票是企业进货付款关键凭证，增值税发票管理是否规范，直接影响到企业经济利益和合理税负。
5.2.2.2.2进项税发票管理
A门店或配送中心进货付款时，必需按要求作到钱票两清，特殊情况当初不能收回发票，最迟不得超出2天收回发票，凡不能按期提交增值税票不予付款；
B对外地供给商或先款后货供给商，假如当初收回发票有困难，主管员工应依据实际情况确定发票收回时间，最迟不得超出7天，不能按时收回拒绝再次付款；
C为了确保付款金额和入库单、增值税票一致，结算时尽可能作到按单结算，一张入库单不能分开两次付款，一张税票一次付完，不能留有尾款；
D每个月20日，税票专管人员将本月发票收缴情况编制“增值税票欠缴清单”，清单上列明供货厂家、本月付款、应收发票、实收发票、欠收发票、经办员工、欠收原因等内容，然后上报财务部。财务部经理向总经理、业务经理汇报，督促业务人员立即向厂家催收。每个月收缴发票截止日为31日，到期对不能收回发票，财务部经理编制“增值税票欠缴清单”，报总部财务部；
E月底之前，税务会计应将当月收到防伪税控增值税专用发票到税务机关办理认证手续。如有特殊情况，对当月收回防伪税控增值税专用发票需要延期认证，最晚不得超出开票日期起第90天；
F当月认证防伪税控增值税专用发票必需当月申请进项税额抵扣。
5.2.2.2.3销项税票管理：
A各地开具销项税票，必需按国家税法要求，只对购进后再销售进货商开具增值税发票，对个人、集体消费用户，不能开具增值税发票；
B开出增值税发票，必需立即上缴财务部，财务部税务会计对开出增值税票进行整理登记，然后立即交会计人员。会计人员应依据增值税票立即入账，增值税票必需作为原始凭证，附在记账凭证后面。
5.2.2.2.4收据管理和开具要求使用要求：
A收据购置、保管和发放必需统一由分部出纳负责，其它任何部门和人员不得购置收据。私自购置收据或保留空白收据，一经发觉，将严厉处罚。同时各分部会计主管要不定时（每个月最少两次）组织进行清查。
B门店所需收据必需到分部领取，门店开具完成收据，定时交回分部。分部出纳应设置收据领用登记簿，分门店登记、发放、收回，双方签字，以分清责任。
C门店收据保管和开具必需统一由门店出纳人员负责，其它任何人员不得领用和开具。
D开具好收据要在除存根联外，加盖财务专用章或收费专用章。在收据上要注明收款方法、收入内容、交款人签字等。
E书写收据内容和项目要清楚、完整。在收款人和交款人处署名要使用全称，不得只留姓氏。
C可抵扣运费发票管理要求：国家税务总局于10月18日下发了《国家税务总局相关印发〈国家税务总局相关加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理公告〉通知》（详见附件），文中对增值税通常纳税人申请抵扣全部运输发票做了严格要求，关键有以下几点：
选择为我企业提供运输劳务单位时，必需要求我企业相关部门考察对方是否为经过主管地方税务局认定可开具货物运输业发票单位，对于未经地方税务机关认定运输单位暂停付款（税务局代开发票除外），限期到税务局认定，凡不能得到认定运输单位给予清退；
对于取得10月31日以后开具运输发票，应该自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超出90天不得给予抵扣。
对于“申报抵扣11月1日起取得运费发票增值税进项税时，需填报《增值税运输发票抵扣清单》”等要求，各分部应根据各地税务机关具体要求填置。
5.2.3进货退出及折让证实办理
5.2.3.1办理进货退出及折让证实要求：进货退出是指企业在进货后，需要向供货单位退回购进商品、或因调整价格需要由供货单位负担降价款和按协议要求应由供货单位返还商业折扣。以上三项内容，可依据供货方要求，由我方向供货单位提供退税证实，然后由对方依据退税证实，给我方开出红字增值税发票并结算款项。
5.2.3.2办理进货退回及折让证实标准：办理退税折让证实手续烦琐，要求严格，一直是影响多种收入收回时间关键原因。为了简化手续，加速各项收入收回，对办理退税折让证实应遵照以下标准：
各地业务部门应将需要办理退税折让证实厂家名单提交税务会计，税务会计依据办理退税折让证实所必需资料，在业务发生同时进行复印，分厂家进行保管，以备需要；
对于返利，应尽可能要求厂家在付款开发票时在发票上直接注明应付货款金额，折扣或折让金额，实付金额，这么能够避免办理折让证实；
对于退残、降价款，能够要求厂家在结算时，将退回残次商品直接在发票清单上用红字进行冲抵，发票按冲抵后金额开具，这么能够避免办理折让证实；
对于退残款，应尽可能要求厂家以换货方法处理，避创办理退税证实
对于必需办理退税证实（如金额较大季返、年返等），业务人员应先填写《办理折让证实申请表》（格式见附表），经业务经理签字后，交相关人员审核；
对于返利折让证实，交返利专管员和厂家查对签字；对于降价和退残折让证实交配送中心结算会计和厂家查对签字。经审核后〈办理折让证实申请表〉交税务会计办理退税证实；
税务会计应在接到申请表5日内办好折让证实交申请业务人员，并办理对应交接手续。
5.2.3.3进货退回及折让证实要求：
进货退回及折让证实办理单位必需和进货发票开出单位一致。如从四川长虹(绵阳)进货,退货时不得给四川长虹北京分企业开具进货退出及折让证实,因其为不一样纳税法人；
相同型号货物退货时单价必需和进货时单价相同；
相同型号货物退货数量不得大于其进货数量；
办理进货退出及折让证实须同时提供购货时增值税发票联及抵扣联和清单；
购销双方财务须将购销业务入账后方可办理进货退出及折让证实。
5.3纳税申报管理
5.3.1交纳关键税种在地税交纳关键税种有：营业税、个人所得税、城建税、教育费附加、车船使用税、印花税及其它地方性税种。
A 对于我企业营业税纳税项目，应注意区分以下概念：依据营业税条例及细则 要求，任何单位从事营业税应税劳务取得收入均应按要求缴纳营业税。在我企业经营过程中，应部分生产厂家或供给商要求在我企业商场内进行商品展示、部署灯箱、广告宣传等提供场地而收取部分场地费、维护费和租赁费用；为促进其商品销售而安排促销人员并对促销人员进行管理所收取一部分管理费用等，这些收入依据其性质属于服务性收入，不属于“因购置货物而从销售方取得返还资金”，而且这类收入已和商品销售收入分别核实，账目清楚，应在“其它业务收入”科目中核实，并根据营业税税目“服务业”缴纳营业税。
B分部在国税交纳税种关键有增值税、企业所得税（有地域在地税交纳）。
5.3.2企业应在每个月10日前按当地税务机关要求报送方法分别到国税机关和地税机关办理纳税申报，具体要求以下
5.3.2.1增值税：进行增值税纳税申报时应提供以下资料
A增值税通常纳税人申报表
B申报表附表：《发票领、用、存月报表》，《增值税纳税申报表附列资料》
C资产负债表、损益表
D税务机关要求提供其它资料
5.3.2.2营业税：按应税营业税收入5%计算交纳应交营业税，按应交数正确填列税票；
5.3.2.3城建税及教育费附加：按应交增值税和营业税要求百分比计算应交城建税和教育费附加，按应交数正确填写税票。
5.3.2.4企业所得税：实施按季预交，年末进行汇算清缴。进行汇算清缴时，应按税法要求进行纳税调整， 以利润总额加减纳税调整金额即为应纳税所得额。企业纳税调整事项关键包含以下多个；
5.3.2.4.1借款费用：企业在生产经营期间，向金融机构借款利息支出，根据实际发生数扣除，向非金融机构借款利息支出，根据不高于金融机构同类、同期贷款利率计算数额以内部分，准予扣除，超出部分不得扣除；
5.3.2.4.2工资支出：企业支付给职员工资，根据计税工资标准扣除，超出计税工资标准部分不得扣除，计税工资具体标准，在财政部要求范围内，由省、自治区、直辖市人民政府依据不一样行业实际情况确定；
5.3.2.4.3职职员会经费、职员福利费、职员教育经费：企业所得税法要求，上述三项经费分别根据计税工资总额2%、14%、1.5%计算扣除；
5.3.2.4.4公益、救助性捐赠：指纳税人经过中国境内非盈利社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾难地域、贫困地域捐赠。纳税人经过民政部门同意成立非盈利性公益性组织等社会团体向遭受自然灾难地域、贫困地域捐赠不超出年应纳税所得额3%许可税前扣除；纳税人经过非盈利社会团体和国家机关向红十字事业捐赠，在计算缴纳企业所得税时准予全额扣除；纳税人经过非盈利性社会团体和政府部门向福利性、非盈利性老年服务机构、农村义务教育、公益性青少年活动场所捐赠，在交纳企业所得税前准予全额扣除；
5.3.2.4.5业务招待费：整年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下，不超出销售（营业）收入净额5‰，超出1500万元，不超出该部分3‰，作为纳税人计算业务招待费依据销售（营业）收入净额为销售（营业）收入扣减销售退回和折扣和折让后金额；
5.2.3.4.6广告费纳税人每一纳税年度发生广告费支出不超出销售（营业）收入2%，可据实扣除，超出部分可无限期向以后纳税年度结转.纳税人申报扣除广告费支出，必需符合下列条件：广告是经过经工商部门同意专门机构制作；已实际支付费用，并已取得对应发票；经过一定媒体传输。
5.2.3.4.7业务宣传费扣除纳税人每一纳税年度发生业务宣传费（包含未经过媒体广告性支出），在不超出销售（营业）收入5‰范围内，可据实扣除；
5.2.3.4.8不得税前扣除项目
A资本性支出
B无形资产受让、开发支出
C因违反税法、行政法规而交付罚款、罚金、滞纳金和被没收财物损失
D自然灾难或意外损失有赔偿部分
C税收法规要求可提取准备金之外多种准备金
E借入资金用于对外投资所发生借款费用
F融资租入固定资产租金支出
G和取得收入无关其它各项支出
5.4税收优惠政策及财政返还政策：
5.4.1我企业能够争取相关税收优惠政策
5.4.1.1西部大开发税收优惠政策依据国家西部大开发税收优惠政策相关要求，对设在西部地域国家激励类产业企业， -间，减按15％税率征收企业所得税;
5.4.1.2财政部、国家税务总局财税字【1994】001号文“对新办、独立核实从事公用事业、商业、物资业等行业企业，自开业之日起，报经主管税务机关同意，可减征或免征所得税1年”，新开分部应充足利用这一政策，和当地税务机关主动协商，争取取得第十二个月免税优惠政策（对于开业当年经营期限在六个月以内企业， 可申请第二年整年一个完整会计年度免征企业所得税（若开业当年实现盈利，则按盈利金额交纳企业所得税）；
5.4.1.3财政部、国家税务总局财税字【1994】001号文相关新办城镇劳动就业服务企业减免所得税优惠政策——新办劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达成要求百分比，可在3年内减征或免征所得税。是指：
5.4.1.3.1新办城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超出企业从业人员总数60％，经主管税务机关审查同意，可免征所得税3年。当年安置待业人员百分比计算公式为：
当年安置待业人员百分比＝当年安置待业人员人数/(企业原从业人员总数＋当年安置待业人员人数)×100%　
5.4.1.3.2劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30％以上，经主管税务机关审核同意，可减半征收所得税两年。当年安置待业人员百分比计算公式为：
当年安置待业人员百分比＝当年安置待业人员人数／企业原从业人员总数×100%
A享受税收优惠待业人员包含待业青年、国有企业转换经营机制富余职员、机关机关精简机构富余人员、农转非人员和两劳释放人员。
B劳动就业服务企业从业人员总数包含在该企业工作各类人员，含聘用临时工、协议工及离退休人员。
5.4.1.5财税【】208号相关安置下岗失业人员再就业相关税收优惠政策：对新办商贸企业（从事批发、批零兼营和其它非零售业务商贸企业除外），当年新招用下岗失业人员达成职员总数30%以上（含30%），并和其签署十二个月以上期限劳动协议，经劳动保障部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
5.4.1.5.1企业当年新招用下岗失业人员不足职员总数30%，但和其签署十二个月以上期限劳动协议，经劳动保障部门认定，税务机关审核，３年内可按计算减征百分比减征企业所得税。
 减征百分比＝（企业当年新招用下岗失业人员÷企业职员总数×100%） ×2
5.4.2税收财政返还工作：新开分部在和地方政府协商税收财政返还比率时，应尽可能挂靠在市级或区级政府并争取较高返还比率，各税种返还可参考以下比率：
A增值税 按纳税总额8-10%返还
B营业税 按纳税总额30-40%返还
C企业所得税 按纳税总额20-25%返还
5.4.3开发人员和当地税务局及政府（分部所在区级政府或街道办事处）协商税收优惠政策假如达不到上述优惠标准，提议暂不和其签定协议，方便以后从其上级部门争取更大优惠。
注意事项：
无
附件：
无