集团会计核算管理制度样本.doc

中国纺织机械(集团)财务会计管理制度目 录第1章 总则第2章 企业财务管理体系及权限第3章 会计核实和会计监督第4章 会计机构和会计人员第5章 会计基础管理第6章 企业预算管理第7章 资本金筹集和管理第8章 资金管理第9章 存货管理第10章 固定资产管理第11章 在建工程管理第12章 无形资产及递延资产管理第13章 投资管理第14章 成本费用管理第15章 收入管理第16章 利润及利润分配管理第17章 财务汇报第18章 会计电算化管理第19章 合并会计报表管理第20章 会计档案管理第21章 附则 第一章 总则第一条 为了适应社会主义市场经济客观要求,按现代企业制度规范集团企业所属企业(事业)单位会计核实和财务行动,完善财务制度体系,确保会计资料真实、完整，依据中国会计法、中国企业法、企业财务通则、企业会计准则和会计基础工作规范相关要求，并结合集团企业所属企业（事业）生产经营特点和管理要求，特制订本制度。第二条 本制度适适用于中国纺织机械（集团）所属企业、企业、控股企业及其所属单位和实施企业化管理机关。集团企业设在开发区或境外独资或控股企业和中外合资企业除实施本制度和相关要求外，还应遵照相关财务制度和会计法规。经营业务以旅游、施工、房地产、金融、运输业等为主企业应实施对应行业财务会计制度。第三条 集团企业及所属企（事）业单位主管财政机关是财政部及财政部驻企（事）业所在地中央企业监察处。主管税务机关为企业所在地国税局和地税局。第二章 企业财务管理体系及权限第四条 集团企业所属企（事）业应建立严密、科学财务管理体系，实施财务总监监管制度,以确保管理工作正常开展。第五条 企业财务部门是企业财务管理中心，负责组织、监督本企业财会管理工作；编制、实施、分析企业财务预算；对资金实施集中管理，统一调度；参与经营决议，并做好企业成本、费用、利润指标考评；监督企业财务收支，如实反应企业财务情况和经营结果，依法正确计算、缴纳各项国家税（费）；配合其它部门做好各项基础管理工作。财务总监管理按集团企业财务总监管理措施实施。第六条 集团企业所属企（事）业财务管理权限应按以下标正确定：第一节 企业责任人财务管理权限（一）认真遵守国家法律、法规，树立以财务管理为中心，以资金管理为关键企业管理观念；（二）依据集团企业整体发展而确定企业年度财务预算，生产经营计划和财务成本费用计划组织好企业生产经营活动，确保财务预算和年度利润目标顺利实现，确保企业资产保值、增值；（三）依据企业规模、经营方法和组织形式设置企业财务管理机构；（四）负责组织企业投资决议，并对决议结果负担关键责任；（五）依法保障财务部门和财会人员推行职责；（六）接收财务、税务、审计机关等外部和上级财务部门检验监督，对本企业发生经济损失和重大违纪事项负关键责任。（七）组织企业制订具体财务管理措施。（八）加强对独立核实部门责任人管理，督促所属单位认真实施相关财务制度。第二节 企业财务责任人是指总会计师或行使总会计师职权企业领导人员，其权限以下：（一）宣传落实落实国家相关财经政策、法规，组织制订企业财务管理和会计核实实施细则；并立即研究国家各项政策对企业经营过程中产生影响；（二）组织领导企业财务部门开展财务管理和会计核实，协调企业各职能部门关系，确保财务部门正常工作秩序；（三）组织制订企业年度财务预算和财务成本计划，并负责组织实施和考评；（四）审核企业关键财务事项，对发生重大违纪事项负有直接责任。1审核企业月、季、年度各类会计报表和财务汇报，并对报表和汇报正确性负责；2审签限额以上资金划转；3负责企业各类资产盘盈、盘亏及损失审批，并负责组织查明责任；4负责各类资产转移和租赁审批；5确定企业内部价格定价标准，签发企业内部结算价格；6正确计算企业产品成本，并对成本变动情况查明原因。（五）参与企业经营决议和项目投资决议，对项目效益可行性提出主导意见，并负担对应决议责任；（六）负责企业筹资活动，权衡筹资成本，掌握企业资产负债结构，发觉问题负责向企业责任人提出处理意见；（七）组织领导企业会计电算化工作，并做好相关部门协调；（八）搞好企业各级财会人员岗位技术培训工作，不停提升财会队伍政治和业务素质。第三节 企业财务部门责任人权限：（一）宣传落实落实国家各项财经政策、法规，制订落实会计人员岗位责任制，并负责实施和考评，随时捕捉多种会计信息，并利用到财务管理各项工作。（二）负责制订企业财务管理措施，组织正确会计核实，并对独立核实单位财务管理和会计核实负责指导，落实规范会计基础管理工作；（三）立即筹措和统一调度资金，不停提升资金使用效果，如实反应企业财务情况和经营结果，监督财务收支，按期报送会计报表，并对报表计算立即性、正确性负责；（四）参与企业经营决议和项目决议，为决议提供正确会计资料；（五）负责企业财务预算和财务成本费用计划编制工作，定时检验各独立核实单位成本费用、利润实施情况，研究并立即处理实施过程中存在问题；（六）具体组织企业会计电算化工作，利用现代化管理手段及科学方法，不停提升企业会计电算化水平；（七）合理组织人员，科学分工，统筹处理会计核实中出现多种问题，确保企业财会工作正常进行。第七条 集团企业对子企业和控股企业实施财务总监派出制，以加强对企业财务情况监督，并对企业财务汇报正当、真实、正确、完整性同企业责任人共同负担责任。第三章 会计核实和会计监督第八条 企业必需据实核实，填制会计凭证，登记会计帐薄，编制财务会计汇报；不得以虚假会计资料设置帐簿，不准设置帐外帐，私设“小金库”。第九条 企业必需实施会计监督，建立健全企业内部财务管理制度和内部牵制制度实施细则。在接收企业外部监管部门监督同时，加强内部审计作用，真正做到防患于未然。第十条 具体要求根据集团企业会计核实基础工作要求实施。第四章 会计机构和会计人员第十一条 集团所属大中型企业必需设置总会计师。第十二条 企业应依据各自规模及生产经营特点设置会计机构，企业总会计师，负责帮助企业责任人领导企业财务工作。第十三条 企业会计人员上岗必需符合会计法基础要求，并负担对应法律责任。第十四条 具体要求按集团企业企业财务责任人和会计机构责任人管理措施和企业财务机构职责范围及岗位责任制实施。第五章 会计基础管理第十五条 企业必需建立适应竞争环境内部管理制度，扎实做好会计基础工作，全方面加强生产、技术、成本、质量、财务、营销等各项管理工作。第十六条 企业生产经营活动过程必需建立完整原始统计，健全会计核实资料及各类物资消耗定额和费用开支标准，按月对各项定额进行考评分析，并定时对各项定额进行修改和补充。第十七条 企业必需建立健全内部价格管理体系，并主动开展各项工作。第十八条 企业必需建立定时和不定时各类财产物资盘点制度，通常情况季度、年度必需对各类资产进行清查盘点，进行帐物核实，帐帐查对。对盘盈、盘亏、毁损、报废应推行报批手续，确保帐、卡、物相符。第六章 企业财务预算管理第十九条 企业为确保生产经营活动正常开展，必需依据企业经营计划纲领编制企业年度财务预算。第二十条 正确实施预算，监督检验财务预算实施情况，并经过会计信息给予控制，以提升财务预算管理科学性。第二十一条 企业财务成本费用估计是依据企业年度财务预算确定整年生产经营活动和经营目标系统化、具体化表现，是企业组织经营活动依据。经过财务收支预算和财务成本费用计划下达，作为对各部门工作考评依据。财务部门必需依据企业年度经营计划，编制年度（季度）财务估计。年度财务成本费用估计内容包含：1、长久投资和短期投资预算；2、固定资产购建预算；3、现金流量预算；4、成本预算；5、管理费用、财务费用、销售费用预算；6、销售收入和利润预算；7、其它预算等。第二十二条 企业财务预算应在上年四季度开始编制，经厂长（总经理）或董事长审批后实施，并在第二年元月底之前上报集团企业财务部和相关部门。企业财务部门要将各项预算按季、月进行分解，下达各部门，定时进行检验、分析，并将计划实施情况立即向经营者和集团企业财务部汇报，确保年度财务预算实现。碰到实际情况确需调整时，必需报集团企业财务部同意。第七章 资本金筹集和管理第二十三条 集团企业及子企业资本金根据投资主体分为法人资本金、个人资本金和外商资本金。集团企业拥有全部国有资产所形成及接收其它企业投入资本金均为法人资本金，所属企业同外商合资或实施股份制形成资本金为外商资本金或个人资本金。资本金核实和管理按会计制度相关要求实施。第二十四条 企业应根据国家法律、法规和章程、协议相关要求，立即足额筹集资本金。资本金也可一次或分次筹集。一次筹集，从营业执照签发之日起六个月以内筹足。分期筹集最终一期出资应该在营业执照签发之日起三年内缴清，其中，第一次不低于出资额15%，并要在营业执照签发之日起三个月内交清。筹集资本金通常有以下多个方法：1、货币资金投资。2、实物投资。在实物投资当中，不得吸收投资者已设置有担保物权及租赁资产出资。3、无形资产投资（不包含土地使用权）。无形资产出资不得超出企业注册资金20%，确需超出20%，应该报经集团企业和相关部门同意，最高不得超出305。4、股票投资。企业任何形式筹资全部必需符合国家法规要求。第二十五条 企业筹集资本金，必需聘用中国注册会计师验资，出具验资汇报，由企业据以发给投资者出资证实书。在进行资本金验资过程中包含国有资产，应由财政部及国有资产管理机构确定产权归属。企业筹集资本金，在生产经营期间内，投资者除依法转让外，不得以任何方法抽走。投资者转让其出资必需遵照企业法和相关法规相关要求。第二十六条 投资者出资资本金差额。发行股票溢价收入、资本汇率折算差额和接收捐赠财产等列资本公积金。第八章 资金管理第二十七条 企业对货币资金管理，必需严格遵守国家相关要求，还应依据企业情况建立健全货币资金多种内控制度。第二十八条 企业应健全货币资金管理制度，合理分工，严格要求，银行对帐单必需做到每个月查对，严禁以“白条”抵充库存现金。货币资金做到日清月结。第二十九条 集团企业所属企业有条件可设置内部银行进行内部资金核实，企业内部银行含有内部结算、信贷、监控和信息反馈职能。第三十条 具体管理措施根据集团企业资金管理措施实施。第九章 存货管理第三十一条 存货是指企业在生产过程中为组织生产活动耗用而贮备实物资产，通常包含多种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外销商品、自制半成品、产成品等。第三十二条 企业存货实施归口管理标准，即原材料、燃料、低值易耗品，归供给部门管理，外销商品、产成品归销售部门管理，在产品、自制半成品归生产部门管理，各职能部门管理实物、台帐，金额统一由财务部门管理，应不定时实施抽查，帐、卡、物必需保持一致。第三十三条 企业对存货必需建立明确计量验收制度，入库、领用、转移必需办理调拨手续，并由财务部门据实核实。计量器具每十二个月度由技术监督部门校验。第三十四条 企业存货计价标准上统一采取一个方法，一经确定在一个会计年度内不得变动。企业必需建立比价采购制度，在企业价格委员会指导下，实施货比三家，择优采购。第三十五条 企业对存货应该建立盘存制度，定时或不定时进行盘点，对帐实不符情况要查明原因，并按相关要求进行帐务处理。企业年底必需进行根本盘点，做到帐实相符，以确保会计年度决算资料正确性。具体实施细则要符合集团企业流动资产管理措施相关要求。第十章 固定资产管理第三十六条 固定资产标准标准上根据财政部要求实施，但结合集团企业情况制订固定资产目录，企业必需遵照实施。第三十七条 集团企业所属企业固定资产折旧方法采取平均年限法，（股份制企业采取加速折旧法）折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。确需变更，由企业提出申请，由集团企业报主管财政机关同意，并应在财务汇报中加以说明。第三十八条 企业应对固定资产定时或不定时进行清查，对帐实不符情况查明原因，作对应帐务处理。第三十九条 企业固定资产实施由使用部门、管理部门、财务部门分工负责标准，使用部门、管理部门对实物负直接管理责任，财务部门负核实、监督、考评、检验责任。第四十条 具体管理措施根据集团企业固定资产管理措施实施。第十一章 在建工程管理第四十一条 企业工程项目在施工前要认真进行可行性调研，建立项目审批制度，建立在建期间管理制度，建立工程预算审查，完工验收批复及考评制度。第四十二条 在建工程在交付使用前因进行试生产所形成可对外销售产品,根据实际销售收入或估计售价扣除税金后,冲减在建工程成本(流通企业试营业收入,应列入当期损益),发生支出计入在建工程成本。第四十三条 虽已交付使用，还未办理完工决算手续，自交付使用日起，按工程预算、造价或工程成本资料估算转入固定资产，并计提折旧。决算办理完成后，按批复决算数调整原估价值和已提折旧。第四十四条 企业已发生应计入工程项目标借款利息，属还未交付使用，计入在建工程价值，已使用计入当期费用。第十二章 无形资产及递延资产管理第四十五条 企业取得无形资产按实际成本或评定确定价值计价。除企业合并外，商誉不得作价入帐。第四十六条 递延资产按原始成本计价，按受益时间在使用期内均衡分摊，计入制造费用或管理费用。创办费用从开始经营月份次月起按不低于五年期限均摊入管理费。财政部门有专门要求按要求办理。第十三章 投资管理第四十七条 企业投资管理权限在董事会。长久投资超出十万元以上投资项目必需报集团企业同意。第四十八条 企业财务部门、审计部门应主动参与投资项目标可行性研究，配合相关部门做好投资立项审批、跟踪检验、评选考评等工作，审计部门应对投资项目标收回及收益情况进行审计监督。第四十九条 企业有价证券应由专员负责保管，并实施续时登记、定时检验制度。有价证券办理抵押时，应经企业主管领导同意，并办理相关手续，在备查薄上统计。第五十条 投资成本确实定，应以投资时实际支付全部价款，包含税金，手续费等相关费用。第五十一条 处理投资时，投资帐面值和实际取得收入差额，应确定为当期投资损益。第五十二条 具体管理措施根据集团企业投资管理措施实施。第十四章 成本费用管理第五十三条 企业应按会计核实要求，分设生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用科目对工业企业成本和费用进行归集和核实。第五十四条 企业应加强对成本费用控制，建立成本考评制度，编制年度成本费用计划，按月或季度分析成本费用升降原因，努力降低成本。第五十五条 企业成本费用核实应坚持权责发生制标准，不应以估量成本、计划成本、定额成本替换实际成本。若企业按计划成本或定额成本进行核实，应按月调整为实际成本。第五十六条 具体管理措施根据集团企业成本和费用管理制度实施。第十五章 收入管理第五十七条 收入确实定标准：（一）产品一经发出或劳务及她人使用本企业资产一经提供，同时收到货款或取得收取价款权利证据时，应确定收入；（二）采取分期收款销售时，可按协议约定各期应收款项或以本期实际收到销售价款确定收入；（三）采取预收货款销售时，商品发生即可确定收入；（四）委托代销销售时，现代销单位将售出商品代销清单送到时，不管代销单位是否将货款汇到，即可确定收入；（五）在交款提货时，如货款已收到，提货联送交财务部门，不管商品是否发出，即可确定收入；（六）出口商品，陆运以取得承运货物收据或铁路联运单；海运以取得出口装船单；并向银行办理交单后即可确定收入；出口商品确定收入一律以离岸价（）为记帐基础，如按到岸价（）对外成交，在商品离境后所发生应由企业负担外汇支付国外运费、保险费、佣金和财务费用等，以红字冲减收入。第五十八条 企业内部非生产部门使用本企业产品，不得以成本价格进行内部转帐，而应以售价列为企业收入。第五十九条 企业来料加工业务，节省原材料末退回来料单位，留归企业全部，应按合理价值列为收入。第六十条 流通企业发生销售折让、销售退回、销售折扣，应冲减当期收入。第六十一条 外贸业务发生出口佣金应调整当期收入，即付给中间商佣金冲减当期收入；收到中间商佣金增加当期收入。第十六章 利润及利润分配管理第六十二条 利润是企业在一定时期内生产经营活动财务结果。集团企业所属企业年度完成利润指标由集团企业下达并给予考评。第六十三条 企业发生年度亏损，能够用下十二个月度税前利润填补，下十二个月度利润不足填补时，可在五年内延续填补，五年不足填补时，应由税后利润填补。第六十四条 股份有限责任企业税后利润分配，应依据股东大会和董事会相关要求进行分配。第六十五条 企业法定盈余公积金通常不得低于注册资本25% 。第十七章 财务汇报第六十六条 企业应按企业财务汇报制度要求，真实、正确、立即、完整地编制财务汇报。依据监事会暂行条例要求，上报企业相关资料。第六十七条 具体要求根据集团企业财务会计汇报制度实施。第十八章 会计电算化管理第六十八条 企业财务部门应设置会计电算化管理岗，并建立对应岗位责任制，明确权限及责任。第六十九条 企业使用会计电算化软件应经集团企业财务管理部门验收，集团企业下发多种软件应妥善保管，不准外传、转让。第七十条 企业应用计算机编制凭证、帐薄，必需符合会计电算化规范要求。第七十一条 企业应做好会计电算化凭证、帐薄、报表及相关会计资料保管和归档工作，每个月会计资料要有二套备份盘，每季打印帐薄、报表应装订成册，年末应将全部资料整理成册，交档案部门保管。第十九章 合并会计报表管理第七十二条 合并会计报表范围，应包含全部子企业和由集团企业控股被投资企业。对纳入合并范围企业应采取权益法进行核实。第七十三条 集团企业所属企业合并会计报表全部必需以公历年度作为会计期间，并实施集团企业统一要求会计制度和会计政策。第七十四条 各企业应按集团企业要求时间和统一设定合并会计报表工作底稿格式和相关明细表报送相关资料，上报资料应有债权方对帐清单，以备查对。第七十五条 集团内部相互之间业务往来会计处理应严格落实权责发生制标准，相关帐务处理必需符合集团企业财务会计管理制度要求。第二十章 会计档案管理第七十六条 企业会计档案管理应符合会计基础工作规范要求及国家档案管理相关要求。企业会计档案范围应包含：企业会计凭证，会计帐薄（包含备查帐），会计报表，财务预算，财务成本计划，经济协议，财务评价指标资料，财务分析，会计制度及要求和相关多种批复等会计资料。第七十七条 企业会计档案应由专员负责管理，并定时检验归集会计档案，到期必需整理入库，并办理交接手续。第七十八条 企业应建立会计档案查阅制度，凡需查阅会计档案者，需写出查阅档案书面汇报，注明查阅范围，经会计主管同意后方可查阅，管理人员应严格登记。凡需借用会计档案者，借阅汇报应经会计主管同意后，管理人员方可办理借阅手续，阅后立即归还销号，以确保会计档案安全完整。第二十一章 附则第七十九条 本管理制度自12月1日起实施。第八十条 本管理制度未尽事宜，按集团企业相关制度实施。第八十一条 本管理制度由集团企业财务部负责解释和修改。