综合重点工程挂靠管理标准规定.docx

工程挂靠经营管理要求自5月1日起国家实施“营改增”税收政策以来，已历经十二个月有余，税务部门相继出台相关配套政策文件及操作规范。本企业经过十二个月多实施运行，财务部门在充足了解这些营改增相关文件精神基础上，深入校正在财务实际操作过程中出现税负计算偏差，领悟“金税三期”电子税务苛刻效应，为尽可能降低企业经营和税务风险，现依据国家相关税收政策及本企业生产施工特点对非企业人员挂靠经营作出以下管理要求。一、 签署协议方法1、承接独立加工制造协议，税率为17%；2、以企业主体和总包或业主签署施工协议包含钢结构加工制造项目，分两种签署协议方法：（1）在协议中应分别注明销售货物金额和销售建筑服务金额；在会计核实上应分别核实销售货物和销售服务收入；在税务处理上，销售货物根据17%，销售建筑服务根据11%向业主或发包方开具发票。（2）能够和业主或发包方签署两份协议：货物销售协议和建筑服务销售协议。货物销售协议适用17%增值税税率；销售建筑服务根据3%增值税税率（清包工协议，能够选择简易计税方法，根据3%税率计征增值税）。3、以企业主体和总包或业主签署施工协议，假如钢结构部分不再本企业加工制造，能够按11%税率签署协议。整体工程除非业主特殊要求不应签署17%税率协议，同时考虑部分老项目、甲供材或清包工协议应该签署税率为3%。二、合理税负及成本控制1、17%税率协议项目：税负不低于协议额2%。如钢构件在企业加工，所提供成本发票中增值税专用发票进项税额不高于协议额12.5%，其中进项税额包含加工结算部分进项，不足部分由企业代扣代缴；提供成本票包含加工部分金额（不含税）和税金及附加总额不低于不含税销售收入额98.5%，企业预留1.5%作为项目所得税和应上缴各项基金。2、11%税率协议项目：根据2%预征率在建筑服务发生地预缴增值税和附加税款后，如钢构件在企业加工，所提供成本发票中增值税专用发票进项税额不得高于协议额（含税金额）8.11%，其中进项税额包含加工结算部分进项，不足部分由企业代扣代缴，则该类项目增值税税负为1.8%。提供成本票包含加工部分金额（不含税）、预交税金及附加总额不低于不含税销售收入额99%，企业预留1%作为项目所得税和应上缴各项基金。3、3%税率协议项目：该类项目增值税税负为2.91%，在建筑服务发生地全额缴税（增值税及附加）后，如钢构件在企业加工制作，提供成本票包含加工部分金额（含税）和税金及附加总额不低于不含税销售收入额99.5%，企业预留0.5%作为项目所得税和应上缴各项基金。4、凡未按要求提供足额发票，甲方收取未提供增值税专用发票部分12%税费，未提供一般发票部分4%税费。三.成本发票情况1、项目成本包含材料费、人工费（现场管理人职员资福利）、劳务费、机械使用费、运输费、检测费、产品及工人保险费、业务招待费、装卸费、办公费、差旅费及其它支出；分包成本按分包协议金额列支项目成本。2、全部成本类支出应依据项目标实际情况取得发票或非税行业部门收据，项目现场管理人员能够按工资单形式每个月报销工资和福利费，超出标准上缴个税。3、现场材料费用支出必需根据原要求“四流合一”方法进行办理，务必先签署协议，每次付款前尽可能提前取得专用发票，考虑发票使用项目标不一样，签署采购协议时一律不写明材料使用项目。3、假如是自行组织施工承包人，必需以企业名义为工人购置工伤意外保险，自元月份起全部项目除了现场管理人员以工资单形式报销人工费外，现场管理人员计发工资3-8人；其它施工费标准上选择含有建筑劳务资质及劳务派遣资质单位签署劳务协议，严禁和个人签署劳务协议。将劳务分包给含有劳务资质单位应签署劳务协议，如包清工选择简易征收计税，由劳务单位先到工程所在地办理相关纳税事项，劳务费必需支付给该单位，不得付款给个人。4、项目业务招待费一律按不超出该项目协议额（扣除在企业加工部分）5百分比报销，业务费用发票应为正规增值税一般发票，发票用户必需是企业名称。5、现场办公费只要合规发票就能够凭票报销，发票用户必需是集团企业名称；差旅费报销按企业相关差旅费要求补助金额报销；办公费和住宿费发票尽可能开具增值税专用发票。现场工人租赁民房食宿，能够和房东签署房屋租赁协议，由房东本人到房产所在地国税机关代开增值税专用发票。6、工地现场零星采购包含工机具，单笔采购金额小于5000元能够不签署采购协议，经过财务或个人账户汇款，打印付款单据作为付款凭证，标准上杜绝使用现金支付。7、机械租赁正常情况下，应选择和租用独立核实施工机械或租赁企业签署机械租赁协议，开出发票是专用发票17%用于进项抵扣。包含雇佣个体业主作业，依据现有掌握税务信息，能够企业名义和个体业主（机械全部者）签署租赁设备协议，由其本人到项目所在地国税局缴纳税款并代开一般发票给企业，从企业财务支付款项。 8、承包人自己车辆加油费发票抬头必需开具给企业才能报销，过路费能够报销。9、承包人应该同含有运输功效供给商签署运输协议，取得正规增值税专用发票，由企业财务直接支付款项。10、税金及附加作为成本项目列支，承包人少提供这部分金额发票。11、其它无法取得合规发票支出不能使用白条作为成本列支。四.管理要求1、本工程工程款由实际经营（挂靠）方负责结算，企业给予配合，工程进度款全部打入企业账户，收取承兑汇票必需交给甲方。未经企业许可，经营人员（含其下属单位及个人）不得以任何理由直接从建设单位或工程发包方提取款项（含生活费），不然将按提取资金总额5%支付违约金。2、针对挂靠经营，企业不收取挂靠管理费用，但挂靠期间因工程施工所发生不仅限于债务、税收、费用、罚款、赔偿等，全部由实际经营（挂靠）方负担。如企业先行垫付，有权向其追偿。3、实际经营（挂靠）方提取资金时，应经过企业和供给商签署协议，申请付款项时必需凭协议、发票、收据、送货清单等凭证办理资金支付手续，申请款项必需从企业账户直接拨付至供给商单位账户。手续不齐全企业财务拒绝付款。4、企业在收到预付款后预留5%纳税确保金，剩下部分可由实际经营（挂靠）方提取。5、实际经营（挂靠）方在前期欠票或欠款情况下，企业有权拒绝后期开票和退款。6、加工结算后，实际经营（挂靠）方资金抵达企业账户后，应优先扣除加工费后再行支付其它款项。7、项目承包人不得以企业名义同供给商签署无正式往来交易采购协议，一经电子税务觉察，后果自负。五、本要求自公布之日起实施，追溯至5月1日营改增试点后全部项目。