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第九章 财产清查第一节 财产清查概述【考点考点1 1】财产清查的财产清查的概念概念【考点考点2 2】财产清查的财产清查的种类种类【考点考点3 3】财产清查的财产清查的一般程序一般程序【考点考点1 1】财产清查的财产清查的概念概念 财产清查财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其项的盘点或核对，确定其实存数实存数，查明，查明账存数与实存数账存数与实存数是否相符是否相符的一种专门方法。的一种专门方法。【考点考点2 2】财产清查的财产清查的种类种类（一（一）按清查的）按清查的范围范围：全面全面清查和清查和局部局部清查清查 （1 1）全面清查：）全面清查：全部全部财产物资进行的清查财产物资进行的清查 特点特点：范围大、内容多、时间长、参与人员多；：范围大、内容多、时间长、参与人员多；适用范围：适用范围：年终决算之前年终决算之前；单位撤销、合并或改变隶单位撤销、合并或改变隶属关系前属关系前；中外合资、国内合资前中外合资、国内合资前；企业股份制改制前企业股份制改制前；开展开展全面的资产评估、清产核资前全面的资产评估、清产核资前；单位主要领导调离工作前等单位主要领导调离工作前等。（2 2）局部清查：）局部清查：部分部分财产物资进行的清查财产物资进行的清查 特点特点：范围小、内容少、时间短、参与人员少，但：范围小、内容少、时间短、参与人员少，但专业性强。专业性强。适用范围适用范围：现金应现金应每日每日清点一次清点一次；银行存款银行存款每月每月至少同银行核对一次至少同银行核对一次；债权债务债权债务每年每年至少核对至少核对一至两次一至两次；各项存货应有计划、有重点地各项存货应有计划、有重点地抽查抽查，贵重物品，贵重物品每月每月清查一次等清查一次等。下列情况下，企业应当进行全面清查的有下列情况下，企业应当进行全面清查的有（）。）。A.企业改变隶属关系时企业改变隶属关系时B.账簿漏记、重记时账簿漏记、重记时C.年终决算时年终决算时D.清清产核产核资资时时答案答案 【多选题【多选题】财产局部清查的特点是范围广、内容多、时间短、花财产局部清查的特点是范围广、内容多、时间短、花费小、参与人员少费小、参与人员少，专业性较强专业性较强（）。）。答案答案 【判断题【判断题】（二）按清查的（二）按清查的时间时间：定期定期清查和清查和不定期不定期清查清查 （1 1）定期清查：事先计划安排时间）定期清查：事先计划安排时间的清查的清查。时间时间：一般在：一般在月末、季末、年末月末、季末、年末进行。进行。适用范围适用范围：可以是：可以是全面全面清查，也可以是清查，也可以是局部局部清查清查（2 2）不定期清查：）不定期清查：临时性临时性清查清查 时间时间：事先不知道（突发性）：事先不知道（突发性）适用范围适用范围：可以是：可以是全面全面清查，也可以是清查，也可以是局部局部清查清查如：更换出纳、仓管等人员（局部）；如：更换出纳、仓管等人员（局部）；更换单位负责人（全面）；更换单位负责人（全面）；发生自然灾害（局部）；发生自然灾害（局部）；政府部门对单位进行会计检查（局部）；政府部门对单位进行会计检查（局部）；企业清产核资、合并重组等（全面）。企业清产核资、合并重组等（全面）。下列各项中，属于不定期并且全面财产清查的有下列各项中，属于不定期并且全面财产清查的有（）。）。A.年终结算之前年终结算之前B.单位合并、撤销以及改变隶属关系单位合并、撤销以及改变隶属关系C.单位主要领导调离前单位主要领导调离前D.企业股份制改制前企业股份制改制前答案答案 【多选题【多选题】（三）按清查的（三）按清查的执行系统执行系统：内部内部清查和清查和外部外部清查清查（1 1）内部内部清查：由清查：由本单位内部本单位内部自行组织清查小组所进行自行组织清查小组所进行的的财产财产清查清查工作。工作。大多数大多数都是内部清查。都是内部清查。（2 2）外部外部清查清查：是指由是指由上级主管部门、审计机关、司法上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位所根据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查。进行的财产清查。一般来讲，进行外部清查时应有本单位相关人员参加一般来讲，进行外部清查时应有本单位相关人员参加。【考点考点3 3】财产清查的财产清查的一般程序一般程序（1 1）建立清查建立清查组织组织 （2 2）学习政策规定学习政策规定 （3 3）确定清查确定清查对象对象 （4 4）制定清查制定清查方案方案 （5 5）先先数量数量后后质量质量 （6 6）填制填制盘存清单盘存清单 （实存数实存数）（7 7）填制填制清查报告表清查报告表（实存数实存数+账存数账存数）下列各项中，属于财产清查一般程序的有下列各项中，属于财产清查一般程序的有（）。）。A.组织清查人员学习有关政策规定组织清查人员学习有关政策规定B.填制盘存单和清查报告表填制盘存单和清查报告表C.制定清查方案制定清查方案D.确定清查对象、范围，明确清查任务确定清查对象、范围，明确清查任务答案答案 【多选题【多选题】第第九九章章 财产清查财产清查第二节第二节 财产清查的方法财产清查的方法主讲：曹隆平主讲：曹隆平【考点考点1 1】库存现金库存现金的清查的清查【考点考点2 2】银行存款银行存款的清查的清查【考点考点3 3】实物资产实物资产的清查的清查【考点考点4 4】往来款项往来款项的清查的清查【考点考点1 1】库存现金库存现金的清查的清查 库存现金库存现金的的清查方法清查方法实地盘点法实地盘点法。是通过是通过盘点盘点库存现库存现金的金的实存数实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额，然后再与库存现金日记账的账面余额（账存账存数数）相核对，确定账存与实存是否相核对，确定账存与实存是否相符。相符。主要包括两种情况：主要包括两种情况：（1 1）经常性经常性的现金清查的现金清查（自查）（自查）即由即由出纳出纳人员人员每日每日清点库存现金实有数，并与库存现清点库存现金实有数，并与库存现金日记账的账面余额核对。金日记账的账面余额核对。（2 2）清查小组清查小组进行进行清查清查 清查时，清查时，出纳人员出纳人员必须在场必须在场。清查人员清查人员还要核查有无违反现金管理制度（如白还要核查有无违反现金管理制度（如白条抵库、挪用现金、超限额留存现金等）的情况等。条抵库、挪用现金、超限额留存现金等）的情况等。清查结束后清查结束后，应填写应填写“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”，需要清查人员和出纳人员共同签字盖章需要清查人员和出纳人员共同签字盖章，并作为，并作为调整调整库存库存现金日记账账面记录现金日记账账面记录的的原始凭证原始凭证。下列关于库存现金清查的表述中，正确的有（下列关于库存现金清查的表述中，正确的有（）。）。A.库存现金应该采用实地盘点法库存现金应该采用实地盘点法B.库存现金应该每日清点一次库存现金应该每日清点一次C.在清查过程中可以用借条、收据抵库存现金在清查过程中可以用借条、收据抵库存现金D.要根据盘点结果编制要根据盘点结果编制“现金盘点报告表现金盘点报告表”答案答案 【多选题【多选题】【考点考点2 2】银行存款银行存款的清查的清查 银行存款清查银行存款清查采用采用与与银行银行核对账目核对账目的方法的方法进行进行。企业企业银行存款日记账银行存款日记账银行银行对账单对账单核对核对 但是经常出现两者余额但是经常出现两者余额不一致不一致，其主要原因有，其主要原因有2 2个：个：一方或双方记账有错误；一方或双方记账有错误；存在未达账项。存在未达账项。所谓所谓未达账项未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，递上的时间差，一方一方已登记入账，而已登记入账，而另一方另一方尚尚未登记入未登记入账的款项账的款项。未达账项大致有下列未达账项大致有下列四种四种情况：情况：银行银行的未达账项：的未达账项：（1 1）企业已收，）企业已收，银行未收；银行未收；（2 2）企业已付，）企业已付，银行未付；银行未付；企业企业的未达账项：的未达账项：（3 3）银行已收，）银行已收，企业未收；企业未收；（4 4）银行已付，）银行已付，企业未付。企业未付。调节方法：分别调节方法：分别补记自己补记自己的未达账项。的未达账项。企业企业银行存款银行存款日记账余额日记账余额加：银行已收加：银行已收企业未收企业未收减：银行已付减：银行已付企业未付企业未付调节调节后后的余额的余额银行银行对账单对账单余额余额加：企业已收加：企业已收银行未收银行未收减：企业已付减：企业已付银行未付银行未付调节调节后后的余额的余额相相 等等企业未收；银行未付。企业未收；银行未付。企业日记账余额企业日记账余额小于小于银行对账单的余额银行对账单的余额银行未收；企业未付。银行未收；企业未付。企业日记账余额企业日记账余额大于大于银行对账单的余额银行对账单的余额 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 单位：元单位：元项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业企业银行存款日记银行存款日记余额余额8177881778银行银行对账单对账单余额余额8933289332加：银行已收加：银行已收 企业未收企业未收减减：银行已：银行已付付 企业未企业未付付加：企业已收加：企业已收 银行未收银行未收减：企业已付减：企业已付 银行未付银行未付 调节调节后后存款余额存款余额 96966 96966 调节调节后后存款余额存款余额 96966 96966【解题思路解题思路】分析收、付；分析收、付；*已已收收/付，付，*未未收收/付。付。【例题例题1】五一五一公司公司08年年11月月30日银行存款日记账为日银行存款日记账为128 600元，银行对账单的存款余额为元，银行对账单的存款余额为141420元，经过双方逐笔元，经过双方逐笔核对后，发现各在以下未达账项：核对后，发现各在以下未达账项：（1）公司因购买设备开出）公司因购买设备开出205#转账支票一张，金额为转账支票一张，金额为11 700元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。企业已付，银行未付企业已付，银行未付 11 700 （2 2）公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，）公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为金额为9 3609 360元，将支票送存银行后公司做收入入账，但元，将支票送存银行后公司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。是银行尚未办理入账手续。企业已收，银行未收企业已收，银行未收 9 3609 360 （3 3）公司委托银行代收外地销货款）公司委托银行代收外地销货款14 04014 040元，银行已元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。收款入账，但公司尚未收到收款通知。银行已收，企业未收银行已收，企业未收 14 04014 040 （4 4）计算借款利息）计算借款利息3 5603 560元，银行已支付，但是公司元，银行已支付，但是公司尚未收到付款通知。尚未收到付款通知。银行已付，企业未付银行已付，企业未付 35603560 要求：完成以下要求：完成以下“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的编制。的编制。银行存款余额调节表银行存款余额调节表 单位：元单位：元项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业企业银行存款日记银行存款日记余额余额128 600128 600银行银行对账单对账单余额余额141 420141 420加：银行已收加：银行已收 企业未收企业未收减减：银行已：银行已付付 企业未企业未付付14 04014 04035603560加：企业已收加：企业已收 银行未收银行未收减：企业已付减：企业已付 银行未付银行未付 9360936011 70011 700调节调节后后存款余额存款余额 139 080 139 080 调节调节后后存款余额存款余额 139 080 139 080【例题例题2 2】五一五一公司公司20132013年年1212月最后三天的银行存款日月最后三天的银行存款日记账和银行记账和银行对对账单的有关记录如下：账单的有关记录如下：（1 1）五一五一公司银行存款日记账的记录公司银行存款日记账的记录日期日期摘要摘要金额金额1212月月2929日日销售商品收到销售商品收到98#98#转账支票一张转账支票一张25 00025 0001212月月2929日日开出开出78#78#现金支票一张现金支票一张8008001212月月3030日日收到收到A A公司交来的公司交来的355#355#转账支票一张转账支票一张4 8004 8001212月月3030日日开出开出105#105#转账支票以支付货款转账支票以支付货款11 70011 7001212月月3131日日开出开出106#106#转账支票支付明年报刊订阅费转账支票支付明年报刊订阅费700700月末余额月末余额147800147800（2 2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）银行对账单的记录（假定银行记录无误）日期日期摘要摘要金额金额1212月月2929日日支付支付78#78#现金支票现金支票8008001212月月2929日日收到收到98#98#转账支票转账支票25 00025 0001212月月3030日日收到托收的货款收到托收的货款35 00035 0001212月月3030日日支付支付105#105#转账支票转账支票11 70011 7001212月月3131日日结转银行结算手续费结转银行结算手续费100100月末余额月末余额178 178 600600请编制银行存款余额调节表？请编制银行存款余额调节表？银行存款余额调节表银行存款余额调节表 单位：元单位：元项目项目 金额金额 项目项目 金额金额 企业企业银行存款日记银行存款日记余额余额147 800147 800银行银行对账单对账单余额余额178 600178 600加：银行已收加：银行已收 企业未收企业未收减减：银行已：银行已付付 企业未企业未付付35 00035 000100100加：企业已收加：企业已收 银行未收银行未收减：企业已付减：企业已付 银行未付银行未付 48004800700700调节调节后后存款余额存款余额 182 700 182 700 调节调节后后存款余额存款余额 182 700 182 700（1 1）若若调节后存款余额调节后存款余额相等相等，则则其金额表示企业其金额表示企业实实际际可动用的银行存款实有数可动用的银行存款实有数；（2 2）若若不不相等相等，则表示本单位及开户银行的一方或，则表示本单位及开户银行的一方或双方存在双方存在记账错误记账错误，应进一步查明原因，应进一步查明原因；（3 3）银行存款余额调节表，）银行存款余额调节表，不能不能作为调整未达账项作为调整未达账项的原始凭证，而必须在收到银行转来的原始凭证后方可入的原始凭证，而必须在收到银行转来的原始凭证后方可入账。账。企业编制银行存款余额调节表，在调整银行存款日企业编制银行存款余额调节表，在调整银行存款日记账余额时，应考虑的情况有（记账余额时，应考虑的情况有（）。A.企业已收银行未收企业已收银行未收 B.银行已付企业未付银行已付企业未付 C.银行已收企业未收银行已收企业未收D.企业已付银行未付企业已付银行未付答案答案 【多选题【多选题】【考点考点3 3】实物资产实物资产的清查的清查 （一）（一）实地盘点法实地盘点法在财产物资存放现场在财产物资存放现场逐一清点逐一清点数量或用计量仪器数量或用计量仪器（过（过磅）磅）确定其实存数的一种方法。确定其实存数的一种方法。特点特点：数字准确可靠，但工作量大。：数字准确可靠，但工作量大。适用范围适用范围：大多数财产物资的清查。：大多数财产物资的清查。（二）技术推算法（二）技术推算法技术推算法是指利用技术方法技术推算法是指利用技术方法（量方、计尺）（量方、计尺）推算推算财产物资实存数的方法。财产物资实存数的方法。特点特点：数字不够可靠，但工作量小。：数字不够可靠，但工作量小。适用范围适用范围：煤炭、砂石等大宗物资的清查：煤炭、砂石等大宗物资的清查。盘存单调整账簿记录的原始凭证调整账簿记录的原始凭证 下列各项中，属于实物资产清查常用方法有（下列各项中，属于实物资产清查常用方法有（）。A.核对账目法核对账目法B.实地盘点法实地盘点法C.技术推算法技术推算法D.抽查法抽查法答案答案 【多选题【多选题】【考点考点4 4】往来款项往来款项的清查的清查（一）往来款项：（一）往来款项：应收账款、预收账款、应付账款、预付账款。应收账款、预收账款、应付账款、预付账款。（二）清查方法：（二）清查方法：发函询证发函询证 往来款项对账单，一式往来款项对账单，一式两联两联；（1 1）对方单位经核对）对方单位经核对相符相符后，在回单联上加盖公章退回。后，在回单联上加盖公章退回。（2 2）如有数字）如有数字不符不符，应在对账单中注明情况退回，本单位，应在对账单中注明情况退回，本单位进一步查明原因，再行核对。进一步查明原因，再行核对。1.1.往来款项清查以后，将清查结果编制往来款项清查以后，将清查结果编制“往来款项往来款项清查报告单清查报告单”，填列各项债权债务的余额。，填列各项债权债务的余额。2.2.对于有争执的款项或无法收回的款项，应该在报对于有争执的款项或无法收回的款项，应该在报告单详细列明。告单详细列明。3.3.往来款项清查报告单，是往来款项清查报告单，是调整账簿的原始凭证。调整账簿的原始凭证。关于结算往来款项清查的表述中，正确的是（关于结算往来款项清查的表述中，正确的是（）。A.实地盘点法实地盘点法B.技术推算盘点法技术推算盘点法C.余额调节法余额调节法D.函证核对法函证核对法答案答案 【单选题【单选题】下列各项关于往来款项清查的表述中，不正确的有（下列各项关于往来款项清查的表述中，不正确的有（）A.A.往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项 B.B.对方单位经过核对相符后，在回单联上加盖公章退回，对方单位经过核对相符后，在回单联上加盖公章退回，表示已核对表示已核对 C.C.往来款项中如有数字不符，对方单位不作处理往来款项中如有数字不符，对方单位不作处理 D.D.清查单位应按每一个经济往来单位填制往来款项对账单清查单位应按每一个经济往来单位填制往来款项对账单一式两联一式两联 答案答案 【单选题【单选题】第第九九章章 财产清查财产清查第三节第三节 财产清查结果处理财产清查结果处理主讲：曹隆平主讲：曹隆平【考点考点1 1】财产清查结果处理的财产清查结果处理的结果结果【考点考点2 2】财产清查结果处理的财产清查结果处理的步骤步骤【考点考点3 3】库存现金库存现金清查结果的账务处理清查结果的账务处理【考点考点4 4】存货存货清查结果的账务处理清查结果的账务处理【考点考点5 5】固定资产固定资产清查结果的账务处理清查结果的账务处理【考点考点6 6】往来款项往来款项清查结果的账务处理清查结果的账务处理【考点考点1 1】财产清查结果处理的财产清查结果处理的结果结果相符：实存数相符：实存数100=账存数账存数100盘盈：实存数盘盈：实存数101 账存数账存数100盘亏：实存数盘亏：实存数99 账存数账存数100【考点考点2 2】财产清查结果处理的财产清查结果处理的步骤步骤（一）审批之（一）审批之前前的账务处理的账务处理 调整账簿记录（调整账簿记录（调账调账），保证账实相符。），保证账实相符。（二）审批之（二）审批之后后的账务处理的账务处理 经股东大会或董事会，或经理会议等类似机构批准后，经股东大会或董事会，或经理会议等类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。在期末结账前处理完毕。【考点考点3 3】库存现金库存现金清查结果的账务处理清查结果的账务处理（一）库存现金的（一）库存现金的盘盈盘盈1.审批之审批之前前的处理的处理调账调账【例题例题】现金账存数现金账存数100元，实存数元，实存数101。盘盈。盘盈1元元 借：库存现金借：库存现金 1贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 12.审批之审批之后后的处理的处理借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 1贷：其他应付款贷：其他应付款 1（应支付给有关人员或单位的现金）（应支付给有关人员或单位的现金）营业外收入营业外收入 1（无法查明原因的）（无法查明原因的）待处理财产损溢待处理财产损溢 盘盈盘盈 转销的盘盈转销的盘盈（二）库存现金的（二）库存现金的盘亏盘亏1.审批之审批之前前的处理的处理调账调账【例题例题】现金账存数现金账存数100元，实存数元，实存数99。盘亏。盘亏1元元 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 1 贷：库存现金贷：库存现金 12.审批之审批之后后的处理的处理 借：其他应收款借：其他应收款 1（由责任人赔偿）（由责任人赔偿）管理费用管理费用 1（无法查明原因的（无法查明原因的）营业外支出营业外支出 1（自然灾害）（自然灾害）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 1待处理财产损溢待处理财产损溢 盘亏盘亏 转销的盘亏转销的盘亏待处理财产损溢待处理财产损溢 审批前审批前 盘亏盘亏 盘盈盘盈 审批后审批后 转销的盘盈转销的盘盈 转销的转销的盘亏盘亏待处理财产待处理财产净损失净损失 待处理财产待处理财产净溢余净溢余待处理财产损溢待处理财产损溢待处理待处理流动资产流动资产损溢损溢 待处理待处理非流动资产非流动资产损溢损溢 清查库存现金时发现的现金短缺，经核查后，应由出清查库存现金时发现的现金短缺，经核查后，应由出纳人员赔偿，但尚未收到赔款，则应（纳人员赔偿，但尚未收到赔款，则应（）。A.借记借记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢”B.贷记贷记“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢”C.借记借记“其他应收款其他应收款”D.贷记贷记“其他应收款其他应收款”答案答案 【多选题【多选题】【考点考点4 4】存货存货清查结果的账务处理清查结果的账务处理（一）存货的（一）存货的盘盈盘盈 1.审批之审批之前前的处理的处理-调账调账【例题例题】原材料盘盈原材料盘盈10吨，单价吨，单价100元，计元，计1000元。元。借：原材料借：原材料 1000 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 1000 2.审批之审批之后后的处理的处理借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 1000 贷：管理费用贷：管理费用 1000（二）存货的（二）存货的盘亏盘亏1.审批之审批之前前的处理的处理-调账调账【例题例题】原材料盘亏原材料盘亏10吨，单价吨，单价100元，计元，计1000元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢1000 贷：原材料贷：原材料 10002.审批之审批之后后的处理的处理 借：借：其他应收款其他应收款 1000（由责任人赔偿）（由责任人赔偿）管理费用管理费用 1000（无法查明原因等其他情况）（无法查明原因等其他情况）营业外支出营业外支出 1000（自然灾害）（自然灾害）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 1000 存货的盘亏或毁损属于自然灾害造成的，其净存货的盘亏或毁损属于自然灾害造成的，其净损失应记入损失应记入“管理费用管理费用”科目科目（）。）。答案答案【判断题【判断题】【考点考点5 5】固定资产固定资产清查结果的账务处理清查结果的账务处理（一）固定资产的（一）固定资产的盘盈盘盈 【例题例题】盘盈设备一台，其重置成本为盘盈设备一台，其重置成本为60 000元。元。借：固定资产借：固定资产 60 000贷：贷：以前年度损益调整以前年度损益调整 60 000 （二）固定资产的（二）固定资产的盘亏盘亏 1.审批之审批之前前的处理的处理调账调账【例题例题】盘亏设备一台，其账面原值为盘亏设备一台，其账面原值为50 000元，已元，已计提折旧计提折旧15 000元。元。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 35 000 累计折旧累计折旧 15 000 贷：固定资产贷：固定资产 50 000 2.审批之审批之后后的处理的处理 借：借：其他应收款其他应收款 15000（赔偿）（赔偿）营业外支出营业外支出 20000（自然灾害）（自然灾害）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 35000 单位在财产清查中查明的固定资产盘盈单位在财产清查中查明的固定资产盘盈，应通过下应通过下列（列（）账户核算。）账户核算。A.待处理财产损溢待处理财产损溢B.营业外支出营业外支出C.其他应收款其他应收款D.以前年度损益调整以前年度损益调整答案答案 【单选题【单选题】【考点考点6 6】往来款项往来款项清查结果的账务处理清查结果的账务处理（一）应付账款（一）应付账款 确实无法支付的应付账款，计入确实无法支付的应付账款，计入“营业外收入营业外收入”。借：应付账款借：应付账款贷：贷：营业外收入营业外收入 （二）应收账款（二）应收账款 坏账坏账：无法收回的应收账款，：无法收回的应收账款，冲减冲减坏账准备坏账准备1.1.债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；2.2.债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回。债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回。3.3.债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够证据债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够证据表明无法收回或者收回的可能性极小。表明无法收回或者收回的可能性极小。借：借：坏账准备坏账准备贷：应收账款贷：应收账款 类型类型盘盈盘盈盘亏盘亏审批前审批前借：资产类科目借：资产类科目贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：资产类科目贷：资产类科目库存现金库存现金贷：其他应付款贷：其他应付款 营业外收入营业外收入借：其他应收款借：其他应收款 管理费用管理费用 营业外支出营业外支出存货存货贷：管理费用贷：管理费用借：其他应收款借：其他应收款 管理费用管理费用 营业外支出营业外支出固定资产固定资产借：固定资产借：固定资产贷：以前年度损益调整贷：以前年度损益调整借：其他应收款借：其他应收款 营业外支出营业外支出往来款项往来款项无法收回的应收账款无法收回的应收账款，冲减，冲减“坏账准备坏账准备”无法支付的应付账款无法支付的应付账款，计入，计入“营业外收入营业外收入”