集团企业财务内部控制的问题与优化对策探析.pdf

财经论坛集团企业财务内部控制的问题与优化对策探析李燎原(开封金控投资集团有限公司河南 开封)摘 要:在当前的社会经济背景下集团企业的不断发展壮大离不开日常的经营管理和战略决策而实施正确的经营管理和决策都建立在企业拥有完善的财务管理基础上 集团企业的日常经营状况会体现在财务数据上故集团企业财务管理及内部控制的好坏对企业来说尤为重要 然而部分企业管理层在经营管理过程中更注重业务量的增大、业务范围是否扩展对财务管理重视程度不高使得在经营过程中往往出现管理漏洞 基于此文章主要分析企业开展该项工作现存的诸多问题有针对性地依据不同问题制订具体的优化措施关键词:集团企业财务内部控制中图分类号:文献标识码:文章编号:()(.):.:引言集团企业具有规模大、经营范围广的特征大多数集团企业是集团总部行使管理职能下属子公司同样具备一定的自主权在该种背景下集团企业亟须一套完善、高效的财务内部控制体系帮助企业实时监控各项业务活动开展全过程起到约束和规范经营管理行为的作用 企业实施财务内部控制旨在于利用相关管理手段对日常经营管理工作中存在的问题进行控制、评判和纠偏保障企业战略目标有效落地与实现 同时也能保证财务数据完整和准确为领导层战略决策提供有效的数据支持帮助企业有效控制各项风险推动其良好发展 财务内部控制的相关概述.内涵财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分之一是财务管理的核心内容 主要是指企业为保障内部经营管理活动不偏离既定战略目标利用控制论中的相关方法对企业内部出现偏差的地方进市场周刊行纠偏调节经营管理活动的过程.原则其一合法性 企业制订的财务内部控制制度需满足国家相关政策要求、国家相关法律规定确保该制度能起到监督经济的作用其二成本效益 企业所设计的制度需依据内部经营情况、发展规模在综合各项因素后合理控制设计成本以及执行成本其三适用性 企业所制订的财务内部控制需满足自身经营特点以及内外实际情况切不可生搬硬套确保制度具有针对性其四相互制约 财务内部控制在设计过程中需严格遵循不相容岗位相分离的原则合理设置岗位职责保证各个岗位之间能实现相互制约、相互制衡有效预防违法违纪行为发生 尤其是针对关键岗位企业可设置轮岗制度定期对关键岗位的工作人员进行轮岗有效避免出现串通作弊现象 此外企业还可采用业务分割方式将一些关键环节交由不同的部门处理保障经济活动合规、合理 集团企业加强财务内部控制的重要意义其一有效预防企业资金浪费与损失 任何一家企业的良好运营都离不开充足资金的支持因此企业在日常财务管理过程中必须加强对资金的监管一旦发现管理漏洞需及时改进维护企业资金安全 例如企业定期在对内部资金的使用情况进行审核时一旦发现虚假报账等情况或者是资金使用违反法律规定以及企业相关规章制度需及时对其进行纠正有效预防资金使用过程出现问题为促进企业良好发展奠定基础 基于此为有效防止资金流失企业需开展财务内部控制工作将内部控制落到实处起到约束和规范资金使用的作用使得内部各项经济活动开展处于内部控制监督中 这样才能帮助财务人员更加便利地掌控资金流向以及使用情况为管理层经营管理提供精准的数据资源其二有利于企业提高内部工作效率 科学合理的财务内部控制对提高企业工作效率有着一定的积极作用不仅能有效规避一些财务风险发生还能起到减轻工作人员压力的作用 并且财务内部控制能帮助企业合理配置各项资源细化各项岗位职责促使各部门有效开展内部控制工作 探究集团企业开展财务内部控制存在的问题.缺乏完善的集团财务制度现阶段我国部分企业制订的财务内部控制体系存在诸多问题由于集团企业下属分公司较多总部与子公司往往会存在多种财务制度经常出现制度相互冲突的问题使得财务管理工作在开展过程中容易出现“令出多门”、无规可依的现象无法有效发挥财务内部控制作用 而部分企业由于现有的财务制度不严谨、缺乏合理性使得该制度流于形式无法有效落实 此外在具体的管理过程中由于财务制度不严谨使得预算管理以及财务核算环节出现诸多问题不能对采购、销售等重点环节实施监控企业内部多个管理环节出现违规行为容易引发企业财务风险.缺乏完善的财务组织结构集团企业是一家拥有众多内部机构的多元化集团内部存在严重的职能交叉问题并且总部与分公司的职能设置会由于自身经营规模不同而存在差异 如果只是依据同一套组织架构进行设置会导致企业出现人员冗余或者是人员不足等情况不利于推进财务内部控制有效实施不仅无法有效实现预期目标而且还会影响企业运营效率.缺乏完善的风险防控机制首先部分企业管理层在日常管理中注重业务拓展以及发展规模的壮大对财务内部控制管理重视程度较低忽略企业潜在的内部风险风险意识较低 其次集团企业存在股权与管理权未完全分离的问题内部管理、职责较为混乱部分股东由于对管理者十分信任对财务内部控制、内部审计监督方面缺乏重视 最后现阶段我国部分企业存在抗风险能力弱的问题与国际成熟的大型企业比较无论是管理模式、风险防控机制等方面都存在较大差距从而使得企业在面对财务风险时敏感度较低所具有的抗风险手段以及相关措施有效性不高 一财经论坛旦遇到不可抗力的经济变化因素及突发事件往往会严重影响业务经营迫使企业面临巨大的经济损失.缺乏完善的财务内部控制监管机制部分集团企业存在内部控制监督力度薄弱财务内部控制监管机制流于形式的问题造成该问题的原因是管理层对该项监管工作缺乏重视弱化了内部审计部门的权威性和独立性未能赋予该部门相应的权利使得该部门在开展监督管理工作时基本都是围绕财务核算展开忽略对业务活动的审计监督 同时也有部分企业对审计部门不重视所制订的财务内部控制运营机制缺乏合理性无法保障财务监督工作有序开展 甚至部分企业存在过于依赖第三方审计机构的问题对企业财务内审部门忽略不计长此以往使得审计人员对该项工作的重视程度越来越低 优化集团企业财务内部控制的有效对策.制订完善的集团企业财务制度企业要想充分发挥财务内部控制的作用需为其匹配科学合理的制度支撑 其一集团企业由于自身组织架构复杂在制订财务制度时需深入调研内部各项情况对总部与各个分公司的实际情况以及管理状况进行分析清晰其工作实际需求在此基础上为企业制订一套完善、统一的财务制度保障总部与分公司各系统协调发展有效规避制度冲突问题 其二企业在制订制度内容时需严格遵循不相容岗位相分离的原则为不同岗位划分明确的权责范围确保所有员工清晰自身岗位职责以保障财务工作的独立性避免因为职务交叉而导致内部控制不力、财务造假等问题 其三成立巡视小组由该小组对各职能部门以及各个分公司的财务制度落实情况进行巡查为该制度的有效落实起到引导和规范的作用.制订完善的母子公司“权责利”配比其一从权利分配入手 企业可以依据业务特征对不同业务的权利需求程序做好分权针对一些规模较大自身运营流程、盈利利润等比较规范的分公司赋予其一定的决策权诸如对一些重大财务事项(资本变动、资产处置)等方面的决策权 同时企业还需加强对各个分公司管理权的控制总公司直接控制各个分公司财务机构设置以及人员配置的任免权 不仅能帮助企业有效整合内部各项资源提高其利用率还能激发分公司参与各项管理工作的积极性 不论是决策权还是管理权都能起到相互制约、相互制衡的作用有效规避管理风险 针对一些规模较小、处于摸索阶段的分公司企业需加强对重大事项的决策权控制对日常财务管理工作中的决策与管理权可适当放松鼓励该类型的分公司积极开拓市场使其能形成新的利润点让分公司处于稳定发展局面有利于推动集团企业战略目标实现其二从责任分配入手 依据各个分公司权力的大小对其赋予相应的责任 针对成熟稳定具有重大事项决策权的分公司需做好对日常工作人员的监督工作为不同层次的员工匹配相应的责任职位越高代表所赋予的责任越重其所受到的监督越严格 针对部分处于起步阶段的分公司总部需加强对该公司重大事项的监督在充分了解其运营特点以及实际经营状况的基础上保障财务会计协调和切实可行规范分公司财务处理流程以及审批程序实现权利与责任配比的财务有效控制其三从利益分配入手 企业需依据权利职责制订相应的绩效考核制度利用该制度激励员工工作行为 对不同分公司所承担的权利与责任对其进行绩效考核依据实际运行情况不断完善激励制度设置科学合理的激励目标激发各个分公司在勇于承担自身职责的基础上还能积极参与企业治理工作为总部实现资源最优化配置奠定基础保证权、责、利科学配置推动企业财务战略目标实现.制订完善的风险防控机制其一建立完善的财务风险评估机制全面覆盖企业的经营环节对重大的财务活动、经济业务活动展开全方位的评估分析预测和判断财务风险影响范围、影响深度以及发生概率探讨财务风险形成原因及时进行风险预警并制订风险应对措施市场周刊其二企业应当结合内部财务数据库中的历史信息和相关信息分析提取常态化财务风险数据粗略制订财务风险评级表格与财务风险识别指标同时根据企业的经营情况和业务信息后期逐步细化财务风险评级表格方便财务管理人员有清楚的识别依据从而制订有针对性的措施应对财务风险其三强化全员风险防控意识 企业要想有效落实财务内部控制工作不仅需要管理层具备较高的风险防控意识还需引导基层员工积极主动地学习和了解风险相关知识为全员树立正确的风险防控意识 尤其是要加强财务人员对风险的重要认识使其能时刻关注国家相关法律法规、投融资环境等有意识地学习先进的管理方法、政策等能够对企业内部各项业务活动中如现金流管理、应收账款管理、存货管理等方面潜在的风险进行监督有效防止风险发生强化财务内部控制效果.制订完善的财务内部控制监管机制其一增强审计部门的独立性、权威性 企业需设置独立的内审部门可由董事会直接负责为其赋予相应的权力保障该部门在开展工作时不会被权力、相关权限等影响 同时还需保证审计部门独立所有的审计工作要单独开展例如审计经费的单独申请与审批避免与其他职能部门存在交易为该部门匹配专业的审计人员严格依据国家规定以及企业实际需求配置相应的审计人员该人员需具备较高的专业技能、较强的职业素养能够有效开展审计工作保障该项工作的高效率、高质量其二加大监督力度 实行财务内部控制过程中财务人员不仅要具备专业的会计知识有效开展会计核算、校对工作还需对业务活动发挥其监管职能 因此企业需对现有的财务监管体系进行完善充分发挥该体系的监管职能贯彻落实业务活动的事前评估、事中监督、事后评价的全过程 在该过程中还需有效融合审计与会计监督职能加大对重点项目的监督力度如重大决策、重要人员调整、重点业务、经济危机以及企业发展战略方面对其进行专项审计尽可能地发挥财务内部控制监督职能并且财务人员在审计监督过程中能及时发现经营管理中存在的问题针对一些不规范行为、管理漏洞等做好及时改进工作避免出现违规行为有效降低企业经营管理漏洞 结论总而言之集团企业开展财务内部控制工作旨在促进其可持续发展企业只有立足自身发展实际积极引进和优化先进的管理理念、管理模式对现有的财务管理制度、组织架构、风险防控机制、内部控制监管机制进行完善才能保障制订的各项制度满足企业日益发展变化的需求 进而保证财务数据的精确为战略管理决策的制订提供精准的数据支持从而帮助企业实现满足现代化管理需求紧跟时代发展步伐在借助信息技术的优势上不断落实财务内部控制实现企业战略目标参考文献:辛俊杰.探索集团企业财务管理中内部控制的途径.财经界():.李茜.集团企业财务内部控制的问题与对策.现代营销(上旬刊)():.王金阁.如何加强集团企业财务管理中内部控制.财会学习():.寇思宇.集团企业财务内部控制体系的建设.质量与市场():.苏欣源.浅析多元化集团企业内部财务控制的主要问题与对策.财经界():.陈佳伟.国有集团企业财务内部控制体系分析.财会学习():.作者简介:李燎原女汉族河南平顶山人开封金控投资集团有限公司研究方向:内部控制