出口退税政策调整对我国纺织品出口的影响及对策(终稿)本科论文.doc

20 10届毕业设计（论文）出口退税政策调整对我国纺织品出口的影响及对策教 学 部： 经管文法 专 业： 国际经济与贸易 学 生 姓 名： 黄云霞 班 级： 0601 学号：0612130119 指导教师姓名： 刘波 职称 副教授 最终评定成绩 2010 年 05 月 II湖南工业大学科技学院毕业设计（论文）湖南工业大学科技学院毕业设计（论文）出口退税政策调整对我国纺织品出口的影响及对策研究教 学 部：经管文法专 业：国际经济与贸易学 号：0612130119学生姓名：黄云霞指导教师：刘波 副教授 2010 年 5 月摘要纺织品行业是我国国民经济的重要支柱产业，也是我国重要的出口创汇产业，其出口总额占我国出口总额的20% 左右。2009年3月27日，财政部、国家税务总局发布了关于提高轻纺、电子信息等商品出口退税率的通知，从4月1日提高纺织服装、电子信息、钢铁、有色金属和石化等商品的出口退税率。将纺织品的出口退税率提高到16%。这次上调出口退税率的举措，透露出国家正随着形势的变化，进一步制定和出台支持出口发展政策的信号，也表现出国家对纺织行业的重视。文章阐述了退税政策的含义，出口退税政策调整的发展历程，介绍了此次出口退税政策调整的背景及调整的内容，分析了我国出口退税政策调整对纺织品出口的正面及其负面影响，提出了纺织品企业应对出口退税政策调整的相关对策等。关键词: 出口退税政策，纺织品，影响，对策ABSTRACTTextile industry is a pillar industry in Chinas national economy ，it is also an important export industries in China, its export volume of Chinas total exports accounted for about 20%.In March 27th,2009, the Ministry of Finance, State Administration of Taxation published on the improvement of textile and electronic information products export tax rebate rate of notification, from the April 1st increase textile and garment, electronic information, steel, nonferrous metals and petrochemical products export tax rebate rate. The textile export tax rebate rated to 16%. The export tax rebate rate moved up, revealing the situation of country changes, the further development and introduction of policies to support export development signal also showed the importance the state textile industry. Firstly, this paper introduces the definition of the export tax rebate policy. The development of export tax rebate policy adjustment process. Secondly, it analyzes the adjusting background of export tax rebate policy and expatiates the new contents of it. Thirdly, it expounds its influences on Chinas textile exports enterprises including the positive effects and the negative ones. At last, the paper introduces some countermeasures for textile companies to cope with the adjustment of the export tax rebate policy.Keywords: export tax rebate policy, textiles, influences, countermeasures 目 录一 绪论1（一）课题研究背景与意义1（二）国内外研究现状11国外研究现状12国内研究状况2二 出口退税政策的含义及意义3（一）出口退税制度的含义3（二）出口退税政策的意义41 有利于增强出口产品的国际竞争力42 有利于优化产业结构43 有利于拉动经济增长54 出口退税率提高对汇率产生间接影响5三 纺织品出口退税政策调整的发展历程及背景分析6（一）纺织品出口退税政策调整的发展历程6（二）纺织品出口退税政策调整的背景分析71 国内外经济形势严峻72 纺织行业的出口急速下滑73 人民币的持续升值8四 出口退税政策调整对纺织品出口的影响8(一)出口退税率上调对纺织出口企业的正面影响81 提高出口退税有利于提高产品的国际竞争力82 出口退税调整可以使企业暂时渡过难关93 避免工人失业并保障社会稳定94 为中小服装企业转型调整提供了契机9(二)出口退税率上调对纺织出口企业的负面影响101 导致企业过分依赖，增加国际贸易摩擦102 财政压力过大103 导致骗税问题严重104 国家税收减少11五 我国纺织品出口应对出口退税政策调整的对策11（一）加大政府对纺织业政策支持的力度11（二）发挥行业协会作用，积极应对各国贸易保护措施11（三）改善出口商品结构，进行产品和技术升级11（四）树立国产名牌，提升品牌价值12（五）完善出口退税管理制度12（六）发掘国内市场潜力，寻找新的目标市场12结束语14参考文献15致谢1616 一 绪论（一）课题研究背景与意义财政部、国家税务总局发布的关于提高纺织品、服装出口退税率的通知，明确从2009年4月1日起将纺织品、服装出口退税率由15%提高到16%。此次调整共涉及3802个税号。目前我国的纺织品服装产业处境十分艰难。2008年以来，受外部需求减弱、人民币升值、生产要素成本上升等因素影响，我国纺织品服装出口增速出现下滑。据海关统计，2008年纺织品服装累计出口1851.7亿美元，同比增长8.2%，增幅较上年下降10.7个百分点。另外，国家统计局的数字显示，2008年前11个月的利润额为1042亿元，同比下滑1.77%，10年来首次出现负增长。纺织工业是中国国民经济传统支柱产业和重要的民生产业，也是中国国际竞争优势明显的产业，在扩大出口、吸纳就业、增加农民收入等方面发挥着重要作用。财政部财政科学研究所所长贾康在说：“此次提高纺织品服装的出口退税率旨在支持金融危机冲击之下，此类外向型经济渡过难关。这也和我国现在宏观调控反周期政策相结合，虽然扩大内需，但并不放弃外需。”纺织品行业是我国国民经济的重要支柱产业，也是我国重要的出口创汇产业，其出口总额占我国出口总额的20% 左右。2003年以来，我国对出口退税政策进行了多次调整，出口退税政策的调整虽然使我国纺织品出口企业的利润空间下降，纺织品贸易遭遇更加激烈的竞争，但同时有助于我国纺织品出口企业的资源整合，促进我国纺织品出口结构的产业升级。这次出口退税率上调将对我国纺织品出口贸易带来怎样的影响呢？对此问题进行了详细分析，从而提出我国纺织出口企业只有调整产业结构，提高商品技术含量，多方面开发市场，拓宽出口渠道，提高内销比例；加强企业内部管理才能走出困境。总之，目前政府调整出口退税率的做法是符合经济的发展规律的，纺织品行业应该从现在开始，在国家政策的指引下逐渐进行内部改革与完善，以便提高国际竞争力和保持未来长期的持续发展。（二）国内外研究现状1 国外研究现状对出口产品实行退税政策是国际惯例，是国家支持外贸出口的重要手段。根据WTO规则要求，各成员国可以对本国出口产品实行退税，但退税的最大限度不能超过出口产品在国内已征的税款。在此范围内，各成员国可以根据自身的经济发展需要和国家财政承受能力，确定恰当的出口退税水平。为了更好地发挥出口退税促进本国经济发展的作用，公平国际间税负，大多数国家都对出口商品坚持原产地退税、目的地征税的原则。各国对出口商品的品种、税种、退税率、退税期限和负担机制虽有不同的研究，但从理论上看大致是相同的，只是在体制上及具体执行上存在一些差别。如美国对出口商品直接免征国内税，澳大利亚退货物服务税，韩国还退关税和其它间接税，法国、意大利实行完全的“零税率”。2 国内研究现状我国出口退税政策经过了多次调整和演变后，不论是从税种还是从退税率角度考虑，我国的出口退税都不是完全意义上的“彻底退税”，它更多地被赋予了政策目标，如鼓励扩大出口，促进增加就业，拉动经济增长，扩大对外开放等，因此，我国的出口退税政策是政府实施宏观调控的一种手段，是积极财政政策的一部分，具有自己的特色。目前，国内对出口退税调整对纺织品出口的研究主要集中在以下两个方面的内容:1）研究出口退税率调整对纺织品行业的影响。这一类研究侧重于出口退税调整对我国纺织业带来的正负面影响，侧重于各种实证数据的对比分析。孙金彦在2009年2月在出口退税上调对我国纺织出口企业的影响分析中指出出口退税上调对我国纺织品出口企业的正面影响。首先，在全球经济下滑、我国出口面临严峻考验的情况下，调整出口退税政策，以保持出口适度增长，自有其必要性。特别是对于纺织品这样的劳动密集型产品出口来说，虽然生产纺织品的出口企业能吸纳数以千万计的劳动力，但往往这些出口企业的生产规模普遍较小，抗风险能力较弱，倘若大面积倒闭，对地方经济和社会安定都有可能造成重大冲击；其次，从短期来看，本次出口退税率的上调对纺织行业利润和出口将产生直接的正面影响，特别是对一些濒临倒闭的中小型纺织企业来说，救急的作用更加显著。郭明曦，肖宁在2009年6月在出口退税率上调对纺织品出口贸易的影响中指出出口退税率上调的负面影响包括：首先增加了中央与地方财政负担，但从去年开始由于美国次贷危机引发全球性金融危机使我国纺织品出口量持续降低，为挽救我国纺织品出口形势的急剧恶化，出口退税率连续得以回调。相对的退税额会逐步增加,在一定程度上增加了中央与地方退税压力，降低了国家的税收收入；其次可能引起国与国之间的贸易摩擦提高出口退税率有可能导致欧美国家更强的贸易围堵。全球金融危机使美国和欧盟纺织品市场需求大幅回落。中国在提高出口退税率后，个别国家可能会以担心中国纺织品在今年出现出口“激增”为由，要求其政府与中方续签协议或对中国纺织品采取贸易救济措施。由此，接踵而至的贸易保护措施很可能使中国纺织企业面临更大的挑战。2）研究我国纺织业如何走出困境。言雅娟在2009年4月在试析我国纺织业发展困境中指出通过国家政策的调整支持，在我国纺织业内外交困的情况下，我国政府调整相关政策，对纺织业大力支持；发挥行业协会作用，积极应对各国贸易保护措施。面对各国贸易保护措施，我国纺织企业不能盲目抱怨、消极回避或一厢情愿地希望通过抗争来减弱各国贸易保护，我国纺织行业协会要进行有效组织，利用国际贸易规则，积极应对。同时利用协会的专家优势，及时通过预警系统对纺织品服装出口实施全方位、全过程的跟踪监测，维护公平的贸易环境；改善出口商品结构，进行产品和技术升级。在严峻的国内外形势下，产能相对过剩，粗放的、以数量规模为主的增长方式已不能继续下去了，纺织产业转型和升级已成必由之路；树立国产名牌提升牌价值，目前中国纺织产品出口主要还是为贴牌加工，全行业研发投入低，高新技术和高端纺织设备大部分依赖进口，从贴牌到创牌这一巨大工程仍是重点攻克对象；发掘国内市场潜力，寻找新的目标市场。此次全球金融危机对欧美等发达经济体的影响较为显著，对新兴经济体的影响则相对较小，在当前欧美等主要经济体市场需求疲软的情况下，中国企业应当把眼光更多地转新兴经济体，如非洲、南美、南亚，这些市场都还大有潜力可挖。郭明曦、肖宁在2009年6月在出口退税率上调对纺织品出口贸易的影响也指出通过调整产业结构,提高商品技术含量，多方面开发市场，拓宽出口渠道，关注国内需求,提高内销比例，加强企业内部管理,提高经营管理水平来使纺织业走出困境。二 出口退税政策的含义及意义(一) 出口退税的含义出口产品退（免）税，简称出口退税，是一个国家根据本国税法规定，对已经报关离境的出口货物，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业，使出口商品以不含税价格进入国际市场，以保证本国产品在国际市场上具有平等的竞争力。出口退税的理论依据是避免双重征税和保证国际竞争的公平性。根据WTO 规则要求，各成员国可以对本国出口产品实行退税，但退税的最大限度不能超过出口产品在国内已征的税款。在此范围内，各成员国可以根据自身的经济发展需要和国家财政承受能力，确定恰当的出口退税水平。出口退税具有两个方面的特征，一是商品输出关境外（香港、澳门作为单独纳税区，视同向外国出口），二是退还商品形成过程中的间接税。根据国际惯例，世界各国普遍以“谁消费谁承担间接税” 的原则作为实行出口商品退税制度的重要理论依据。现代经济学定义：“间接税可以由最初的纳税人转嫁给纳税货物和劳务的最终消费者，比如营业税、销售税、增值税、出口商品中所含的间接税最终将由外国消费者负担，因此，实行出口商品退税政策不是对出口商品税收进行优惠，出口退税更不同于出口补贴，而是市场经济环境中消除以往对出口商品存在的歧视，是国家支持外贸出口的一个重要手段，符合国际贸易中平等竞争、公平税赋的客观要求，得到WTO等国际组织和各国政府在内的国际社会的普遍认可。当今世界上许多国家如法国、英国、卢森堡、葡萄牙、瑞典等国税收实践中一般都坚持“征多少退多少、不征不退”的中性原则。我国目前实行的是不彻底的出口退税。(二) 出口退税政策的意义1 有利于增强出口产品的国际竞争力出口货物以不含税价格进入国际市场是各国特别是发达国家的通行做法，也是关贸总协定各成员国可以选择的一项政策措施，目的是增强出口产品在国际上的竞争力。关贸总协定附件九注释和补充规定第十六条规定，“免征某项出口产品的关税，免征相同产品供内销时必须缴纳的国内税，或退还与所缴数量相当的关税或国内税，不能视为一种补贴”。根据我国增值税和消费税的征收原理，出口商品在各个环节征收的增值税最终由出口商负担(增值税的征收实行价外征税，以进项税额抵扣销项税额的办法)。消费税也同样最终转移到出口商头上(消费税的征收实行份内计税，所以各个环节的价格之内都包含了消费税)。出口退税使国家对出口货物征收的税款最终退还给了出口商，从而降低了成本，有利于出口货物在国际市场上的竞争。2 有利于优化产业结构税收是调节国民经济的重要经济杠杆，随着国际经济一体化步伐加快，作为国民经济重要组成部分的国际贸易经济迅速成长，其拉动作用日益显著。出口退税的实质是通过对差额税率的调整来实施国家的产业政策。一国产业政策的最终目标是优化和升级产业结构。从2006年和2007年的两次下调出口退税率就可以看出些端倪。2006年出口退税率下调的结构性特征十分明显，取消或者降低退税率的大多是原材料以及钢铁等国内比较紧缺的资源。2007年国家又进一步对“两高一资”产品和2268项容易引起贸易摩擦的产品的出口退税率进行了幅度不等的下调。自2008年8月以来的连续七次上调出口退税率，并不是单纯地刺激出口，而是把稳定外贸与产业结构调整结合起来考虑。例如，对于不利于发展方式转换和产业结构调整的“两高一资”产品，并没有采取鼓励的措施。在连续上调中，劳动密集型产品出口退税率大幅度提高。由于这部分企业吸纳劳动力能力强，通过提高出口退税率来帮助企业度过难关，不但可以增强我国抵御外部风险的能力，还能解决就业形势十分严峻的问题。出口退税政策的制定体现了国家对经济的调节及引导作用。因而在市场经济条件下如何适时调整进出口税收政策以有效促进国民经济健康、稳定发展成为政府宏观经济管理的重要内容。经过调整的出口退税率，更有助于优化出口产品结构，提高出口整体效益。3 有利于拉动经济增长众所周知，拉动宏观经济增长的三驾马车分别是消费、投资和出口。当前我国经济属于“出口拉动型” 格局，出口创汇是拉动我国经济增长的重要力量。2008年，中国出口总额为14285.5亿美元，按照1美元=6.9480元人民币的兑换汇率，该年度出口收入为99255.65亿元，占当年GDP的比重高达33%。这可以充分说明出口对于中国经济增长的重要作用。出口退税率的上调，使出口产品价格下降，国外消费者增加对本国产品的需求。据测算，出口退税率每提高1%，出口将增加4.9%。对外贸易乘数理论认为，一国的出口和国内投资一样属于“注入”，对就业和国民收入有倍增作用。国家信息中心利用1995投入产出表测算，我国出口的生产诱发系数，即单位出口的扩大引致的国内生产总值为2.529。也就是说，出口退税率每提高一个百分点，将带来国内生产总值增加0.5586%。上调出口退税率会增加政府财政支出，但由于税收的“自动稳定器”功能，财政收入会随着国内生产总值的增加而增加，借以弥补部分财政赤字。4 出口退税率提高对汇率产生间接影响从宏观经济措施上讲，要稳定和促进出口，无非就是“三率”，即利率、汇率、税率。利率覆盖的是全部人民币贷款，利率的调整对整个经济以及国际收支平衡都会产生影响。因此，仅仅为支持出口而降低利率是不合适的。相对于汇率来讲，只有将汇率贬值才能促进出口量的增长，但中国政府承诺人民币不贬值。因此也不适宜采用汇率政策。即使采取汇率贬值措施，在国际金融危机背景下，这也只是种以邻为壑的政策。如果个别国家采取这种政策来吸引世界需求，则可能导致竞争性贬值。因此，利率政策和汇率政策都派不上用场。出口退税作为一种中性的税收政策，本身并不是用来调节汇率的一种手段，但它可以通过影响进出口间接对汇率产生影响。从一定意义上讲，提高出口退税率与汇率贬值具有同等效应。综上所述，出口退税政策作为“保出口”的重要财政政策工具，具有很强的政策效应。连续七次上调出口退税率，是我国积极主动应对国内外复杂多变的经济形势所采取的特殊手段。它有利于降低企业成本，增强企业抵御经济危机的信心，对拉动出口和稳定经济增长有着积极作用，但会有一定的利益损失。目前我国国内增值税税率为17%，按照国际贸易组织出口产品零关税的内容，我国企业出口产品退税率最高可达17%，而七次上调后的综合退税率为13.5%。因此还存在一定的上调空间。需要指出的是，连续上调出口退税率只是在国际金融危机背景下的特殊手段，要注意连续上调所带来的贸易摩擦问题及政策效应“边际递减”问题。三 纺织品出口退税政策调整的发展历程及背景分（一）纺织品出口退税政策调整的发展历程从出口退税调整的历史来看,我国出口退税经历了下调上调下调上调四个阶段:第一阶段: 1994年1月纺织品出口退税率为13% ，到1996年12月,纺织品的出口退税率分两次逐步从13%下调到6%。第二阶段:从1998年1月到2001年7月，纺织品的出口退税率分三次逐步从6%上调到15% ,出口退税提高的原因在于为了摆脱1998年亚洲金融危机对我国出口带来的巨大冲击。第三阶段:从2004年1月到2007年7月，纺织品的出口退税率分二次逐步从15%下调到11%。第四阶段:从2008年8月到2009年4月，纺织品的出口退税率分四次逐步从11%上调到16%。这次出口退税提高的原因是由于2008年起爆发的由美国次贷危机所引起的全球性金融危机使我国纺织品出口严重受阻，为挽救我国纺织品出口形势的急剧恶化，出口退税率连续得以上调。（二）纺织品出口退税政策调整的背景分析1 国内外经济形势严峻2008年，随着美国次贷危机爆发而引发的国际金融危机逐步向实体经济蔓延，全球经济陷入衰退，特别是以美国为首的发达国家经济下滑速度更加明显。2009年，美、日、欧盟等中国主要出口市场经济环境并没有好转。据国际货币基金组织4月下旬的预测，2009年世界经济将下降1.3%，其中发达国家将下降3.8%，美国、日本、欧元区的经济增长将分别下降2.8%、6.2%、4.2%，新兴和发展中国家经济体仍将增长1.6%。虽然许多国家都采取了大规模的“救市计划”，但全球贸易额仍在不断下滑。我国是一个对外依存度很高的国家，国外经济形势的恶化势必会给国内经济增长带来强烈的负面效应。据国家统计局公布的数据，2008年全年GDP为300670亿元，比上年增长9%。分季度看，一季度增长10.6%，二季度增长10.1%，三季度增长9%，四季度增长6.8%，呈不断下滑的趋势。而2009年一季度增长6.1%，仅高于1989年的历史最低点4.2%。根据奥肯定律，实际经济增长率低于潜在增长率2个百分点，失业率大约会上升一个百分点。虽然这个定律不一定符合中国实际，但也可以大致反映出经济增长率的下降对就业的影响。2 纺织行业的出口急速下滑美元的连连贬值，人民币经过一段较快升值的过程之后，其升值的预期压力仍然很大，中国出口商品尤其是纺织行业出口的劳动力成本和原材料成本却在一直提升，因此盈利空间已是十分狭小。一段时间以来，已有越来越多的纺织企业停产。但是，纺织行业出口在我国出口金额总量中所占比例虽然逐年降低，但仍是出口的重头之一。据海关总署2009年6月11日公布的进出口贸易数据显示前5个月我国纺织品服装累计出口558.52亿美元，同比下降11.04%，与前4个月-10%的增速相比下降1个百分点。其中，纺织品累计出口220.29亿美元，服装累计出口368.23亿美元，增速分别为-15.5%和-8.1%，和去年同期相比增速下降幅度依然高出41.85和17.34个百分点，情况未现好转。5月份数据预示我国纺织服装业仍处在低迷时期，上半年出口仍难有转机。由于全球经济不景气，加上4月中旬爆发的甲型H1N1流感病毒的蔓延，以及周边国家订单的分流，使得欧美等主要市场客户与往年同期相比骤减。3 人民币的持续升值据中国人民银行公布的数据，人民币兑美元汇率（平均数）从2008年1月的7.2478升值到2009年3月的6.8341，升值幅度达5.7%。人民币的持续升值给出口企业带来了巨大的成本压力。此外，2004-2007年，国家为了抑制出口过快增长，曾三次下调出口退税率，使出口企业的生存空间受到很大打压。还有国内物价水平持续上涨，资源、原材料和劳动力成本上升，这些因素的共同作用，加剧了我国出口形势的严峻程度，迫使现阶段我国不断上调出口退税率，确保我国在国际市场上的贸易份额保持不变。四 出口退税政策调整对纺织品出口的影响上调出口退税率是我国实施积极财政政策的重要举措，有利于缓解我国纺织品出口企业的困难，增强出口企业克服全球性金融危机的信心，具有深远意义。但出口退税率上调也是把双刃剑，有利有弊。(一) 出口退税率上调对纺织出口企业的正面影响1 提高出口退税有利于提高产品的国际竞争力在当前国际市场需求疲软，出口受阻的情况下，国家出口退税率的上调对纺织出口有一定的促进作用。出口退税率的上调对处于困境中的纺织企业来说，无疑是一个利好消息。针对纺织行业这种利润极其微薄的企业来说，哪怕1%对很多企业来说也至关重要。首先，一再上调出口退税率有利于帮助出口企业减轻压力，对出口企业来说是最实惠的利好。一方面对于已经拿到订单的企业来说，出口退税率的提高无形中增加了企业的利润。统计数据表明，出口退税率的上调幅度与出口成本下降幅度大致相等。也就是说，出口退税率每上调1%，出口成本就减少1%，利润也随之增加1%。所以理论上来说，出口退税率上调将直接增加企业的利润，出口退税每增加一个点，税前利润也将大致增加一个点；另一方面对于即将拿到订单的企业来说，有利于提高企业的出口竞争力。提高退税率，使出口的纺织行业商品能以更低廉的价格出现在国际市场上与其他商品竞争，大大提高本企业产品的国际竞争力，使得“中国制造”在与其他国家进行同类产品竞争时具备了成本上的“比较优势”，进而会增加出口产品的国外需求，在进口增量一定时，净出口增加，通过对外贸易乘数的作用，带动GDP的增长。目前国家已四次上调纺织服装出口退税率，从11%到16%，虽利润空间加大，该行业与周围国家同行竞争力加强，近段时间订单将会有所回升。但是，出口退税的财政刺激政策只是在一定程度上缓解出口企业面临的压力，并不能从根本上改变我国纺织行业出口产品外部市场需求低迷的现状；此外，由于我国企业国际议价能力普遍较弱，国外进口商以出口退税率上调为借口，要求我国企业下调出口报价，国家上调出口退税率的部分利益可能被外商挤占，政策刺激效果可能会被削弱。因此，上调出口退税率在短期内可减缓企业压力，长期来看，难以改变目前纺织业所面临的困境，更难改善企业盈利。2 出口退税调整可以使企业暂时渡过难关连续多次纺织行业的出口退税率，能够为纺织企业带来直接利益，对抑制我国轻工产品出口过快下滑正在发挥积极作用。不过，一些浙江出口企业反映，2009 年4月1日国家将纺织品出口退税率从15%提高至16%，整个纺织行业的现状短期内难以改变，对企业来说仍是杯水车薪。在弱市的情况下，退税政策的调整对拉动出口有一定影响，但效果不大。虽然出口退税可以使企业暂时渡过难关，但对拉动企业产品出口作用不大。金融危机的影响已经使国外需求急剧萎缩，相应的，国际市场对中国企业来说已经饱和。其实，解决眼下问题的根本还是要靠全球性需求的拉动，国内出台的措施有一定正面意义，但只能起到辅助性的作用。3 避免工人失业并保障社会稳定劳动密集型的纺织业是民生产业，中国纺织业有2000多万工人，其中1300万是农民工，如果2/3的企业有倒闭风险，将危及1500万人的就业，对社会的稳定将会产生很大的威胁。提高出口退税率使处在倒闭边缘的出口纺织企业出现转机，避免大批工人失业，保障社会稳定。4 为中小服装企业转型调整提供了契机根据海关数据显示，2008年6月我国出口纺织服装金额比2007年同期减少6.8亿美元。相关统计表明，内地纺织企业总共有8万多家，其中小企业为6.6万家。2008年上半年，陆续传出纺织企业倒闭或亏损的消息。在纺织服装行业，中小企业的外贸依存度为55。因此，上调出口退税率将使中小服装企业受益。同时为中小纺织服装企业的转型调整、为地方产业的升级提供缓冲。2008年以来,纺织服装行业越来越呈现出向优势企业集中的态势,而中小企业生存环境日益恶化,大量中小企业面临破产、倒闭的威胁,以纺织服装产业为支柱的地方政府也面临着巨大的压力。因此，出口退税率的调整对这些企业的转型调整、为地方产业的升级提供了宝贵的时间。(二)出口退税率上调对纺织出口企业的负面影响1 导致企业过分依赖，增加国际贸易摩擦出口退税上调，纺织企业把出口退税视为主要的利润来源，患上退税依赖症的企业不断涌现就在出口退税率多次上调的利好效应逐步显现之时，在某些行业，出口企业把出口退税视为主要的利润来源，患上退税依赖症的企业不断涌现。全球金融危机使美国和欧盟纺织品市场需求大幅回落。中国在提高出口退税率后,个别国家可能会以中国纺织品在今年出现出口“激增”为由，要求其政府与中方续签协议或对中国纺织品采取贸易救济措施。由此，接踵而至的贸易保护措施很可能使中国纺织企业面临更大的挑战。低价竞销情况严重，出口企业长期微利经营、陷入恶性竞争怪圈，产业层次一直得不到提高，反而越来越多地在国际市场引起与别国的贸易摩擦，招致进口国反倾销、反补贴等贸易保护措施的攻击。2 财政压力过大出口退税额的快速增长也带来了财政压力过大，地区间利益失衡等政策后果，地方保护主义开始阻碍外贸进出口发展。新的出口退税机制规定，外贸出口超出基数的部分，中央和地方政府按75:25的比例共同承担企业退税，地政府承担的部分按当地出口量计算，而并非按“谁征谁退”的原则承担退税。因为有些产品出口地与货源地不统一，产生了收入与退税分离的问题，出口额来自收购外地产品，这些产品增值税不属于地方税源，本地政府反而要倒贴25的退税款，从而形成地方财政倒贴现象，增加地方财政负担。在这种情况下，出口地政府当然不会同意，这势必影响其出口积极性，这也是出口额下滑的原因之一。这也势必导致当地政府开始使用“鼓励本地，限制外地”的出口贸易政策，换言之，地方保护主义开始阻碍外贸进出口发展。3 导致骗税问题严重出口退税管理制度不完善，出口骗税现象问题严重在出口退税实际工作中,征收部门负责出口征税，退税部门负责出口退税，征税与退税分离，出口退税涉及外经贸、海关、税务、工商等多个政府职能部门，协作配合不到位，因此容易产生漏洞。我国出口骗税现象的严重不仅成为国家税金流失的重要渠道，而且进一步加剧了我国出口退税资金不足的局面。4 国家税收减少出口退税上调，导致国家税收减少，增加了中央与地方财政负担，从1994年税制改革开始，我国根据国际贸易变化的形势曾多次调整出口退税率，以解决出口退税指标不足和减缓财政压力，同时促进国家税收增长。但从去年开始由于美国次贷危机引发全球性金融危机使我国纺织品出口量持续降低，为挽救我国纺织品出口形势的急剧恶化，出口退税率连续得以回调。相对的退税额会逐步增加，在一定程度上增加了中央与地方退税压力，降低了国家的税收收入。五 我国纺织品出口应对出口退税政策调整的对策（一）加大政府对纺织业政策支持的力度在我国纺织业内外交困的情况下，我国政府调整相关政策对纺织业大力支持。目前，行业企业的资产负债率达到60%，大量的中小企业依靠银行贷款维持运作。根据最新政策，加大了银行对企业流动资金的支持，这是企业资金链上的及时雨。在出口政策方面，再次提高了纺织服装的出口退税率，取消了涉及轻纺企业的各种不合理收费，暂停了轻纺加工贸易台账保证金“实转”政策等，这对于纺织行业来说可以增加出口，抑制出口贸易的下滑势头。目前，国家批准了1000亿元用于产业升级的专项资金，其中一部分会注入到纺织行业。（二）发挥行业协会作用，积极应对各国贸易保护措施面对各国贸易保护措施，我国纺织企业不能盲目抱怨、消极回避或一厢情愿地希望通过抗争来减弱各国贸易保护，我国纺织行业协会要进行有效组织，利用国际贸易规则，积极应对。同时利用协会的专家优势，及时通过预警系统对纺织品服装出口实施全方位、全过程的跟踪监测，维护公平的贸易环境。通过收集全球市场关于纺织品生产、销售、贸易政策等方面的信息，建立预警信息资料库，并通过网络等方式将信息反馈给纺织企业，形成政府、行业协会、企业的良性互动，多管齐下来应对各国的贸易保护措施。(三) 改善出口商品结构，进行产品和技术升级在严峻的国内外形势下，产能相对过剩，粗放的、以数量规模为主的增长方式已不能继续下去了，纺织产业转型和升级已成必由之路。事实证明，当大部分纺织企业陷入困境时，有不少纺织企业通过技术升级，大力开发新产品在逆境中显现出了优势。例如盛泽当地的一项调查显示，在盛泽生产规模最大的50家丝绸化纤织造企业中，绝大多数在科技创新上花了大力气，走上了差异化竞争的渠道，产品差别化率超过80%。这些企业生产的纺织品大多属于附加值较高的中高端产品，与常规面料相比，这些产品的附加值在10倍以上。这些中高端产品在纺织业国际市场萧条的现状下，仍然取得了不俗的销量。因此，坚持科技创新，改善出口产品的结构是企业突破困局的有效法宝。（四）树立国产名牌，提升品牌价值目前中国纺织产品出口主要还是为贴牌加工，全行业研发投入低，高新技术和高端纺织设备大部分依赖进口，从贴牌到创牌这一巨大工程仍是重点攻克对象。在目前的市场形势下，中国纺织业不能单纯的追求贴牌，而要学会转变自己的经营和管理模式，学会使用自己的品牌。随着品牌价值的不断提高，会对企业的销售产生极大地促进作用，赚取更多的利润，而这样一来，又使企业可以投入更大的人力、物力去进行品牌经营，进一步提升其价值。这样，就形成了品牌和企业之间的良性循环。因此，广大中国纺织企业在进军海外市场时，要树立正确的品牌意识，创立适合企业发展战略的品牌，以长远的战略眼光、全球化的思维，通过技术创新等手段不断地提升其品牌价值，从而让品牌帮助企业在国际市场上创出一片崭新的天地。（五）完善出口退税管理制度完善出口退税管理制度，在出口退税实际工作中, 征收部门和退税部门进行协调合作，避免征税和退税的分离，减少征税过程中的漏洞。出口退税涉及外经贸、海关、税务、工商等多个政府职能部门,加强各部门的协作配合，才能减少部分企业投机取巧，从而减少骗税严重的现象。（六）发掘国内市场潜力，寻找新的目标市场在外需市场急剧萎缩的情况下，很多的纺织企业开始把目光转向了国内市场。他们认为，内需市场发展潜力的逐步释放将为纺织行业提供广阔的发展空间。事实上，我国规模以上纺织企业内销比重已由2000年的67提高到目前的77，国内市场已成为纺织行业发展的第一驱动力。此次全球金融危机对欧美等发达经济体的影响较为显著，对新兴经济体的影响则相对较小，在当前欧美等主要经济体市场需求疲软的情况下，中国企业应当把眼光更多地转向新兴经济体，如非洲、南美、南亚，这些市场都还大有潜力可挖。虽然，我国纺织业目前遭遇发展的“严冬”，但相信在国家政策的扶植下，在行会、企业的共同努力下，一定能过顺利度过难关，迎来发展的“春天”。 结束语在全球金融危机的影响下，全球经济增速显著放缓，纺织行业景气度大不如前，产出速度放慢；在成本压力难以向下游转移的情况下，企业利润不断受到挤压。国家政策支持为纺织出口企业克服困难坚定了信心，为行业发展指引了方向。纺织企业也不要仅仅依靠出口退税率调整政策来解决目前面临的困难，而应加强技术改造促进产业升级，通过科技与品牌创新，提高自身素质和抵御国际市场风险的能力；同时也应该关注国内市场，开发适合国内市场的产品，配合国家刺激经济复苏第二阶段中的促进改善民生的工作重点。这样才能在瞬息万变的市场中立于不败之地。总之，目前政府调整出口退税率的做法是符合