2.1新信贷员会计基础知识课件.ppt

2024/5/25 周六 Seite 1德国技术合作公司邮储项目培训资料德国技术合作公司邮储项目培训资料会计基础知识会计基础知识 财务报表编制与分析财务报表编制与分析PSBC-GTZ小额贷款与小额贷款与零售银行项目组零售银行项目组GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 2 第一专题第一专题 会计基础知识会计基础知识第二专题第二专题 财务报表编制与分析财务报表编制与分析 主要内容主要内容GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 3第一专题第一专题 会计基础知识会计基础知识 会计的起源与发展会计的起源与发展(了解了解)会计的涵义及主要职能（了解）会计的涵义及主要职能（了解）会计信息质量要求的原则（掌握）会计信息质量要求的原则（掌握）会计确认的基础（掌握）会计确认的基础（掌握）会计要素和主要会计科目（掌握）会计要素和主要会计科目（掌握）会计记账的方法（掌握）会计记账的方法（掌握）GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 4会计的起源会计的起源中国古代的结绳记事中国古代的结绳记事中国古代位于云南地区的佤族人把一根绳索高挂于墙上，中国古代位于云南地区的佤族人把一根绳索高挂于墙上，用于记载与清算债权、债务账目。他们将一根用来记数或用于记载与清算债权、债务账目。他们将一根用来记数或记事的绳索分为三个区间，分别代表放债数额、放债利息记事的绳索分为三个区间，分别代表放债数额、放债利息和放债时间等不同的反映内容。如在绳的上部结出三个大和放债时间等不同的反映内容。如在绳的上部结出三个大结，便表示已借出去三元滇币，在中间结出一个大结和一结，便表示已借出去三元滇币，在中间结出一个大结和一个小结，表示每半年应收一元半滇币的利息，而在绳的下个小结，表示每半年应收一元半滇币的利息，而在绳的下部所结出的三个大结和一个小结，则表示上述债务已经借部所结出的三个大结和一个小结，则表示上述债务已经借出去三年半了。出去三年半了。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 5讨论讨论从会计的起源看会计的本质是什么？从会计的起源看会计的本质是什么？会计产生的动因是什么？会计产生的动因是什么？GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 6会计是适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生的，会计是适应社会生产实践和经济管理的客观需要而产生的，又是随着生产实践和经济管理的发展而发展的又是随着生产实践和经济管理的发展而发展的。发展历程发展历程古代会计古代会计（奴隶社会、封建社会：出现专职会计人员）（奴隶社会、封建社会：出现专职会计人员）近代会计近代会计（借贷记账法的产生及应用）（借贷记账法的产生及应用）现代会现代会计计（管理会计形成、会计电算化出现）（管理会计形成、会计电算化出现）会计的发展会计的发展GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 7会计的涵义及主要职能会计的涵义及主要职能会计的涵义会计的涵义会计是以会计是以货币货币为主要计量单位，采用为主要计量单位，采用专门的方法专门的方法，对企业，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的的反映（核算）反映（核算）和和监督监督的一种经济管理活动，以的一种经济管理活动，以提高经济提高经济效益效益为主要目的。为主要目的。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 8会计的涵义及主要职能会计的涵义及主要职能会计涵义的理解会计涵义的理解会计的特点：以货币为主要计量单位会计的特点：以货币为主要计量单位会计主体：企业、行政、事业等单位会计主体：企业、行政、事业等单位会计对象：会计主体可以以货币计量的经济活动会计对象：会计主体可以以货币计量的经济活动会计目标：提供决策有用的会计信息、提高经济会计目标：提供决策有用的会计信息、提高经济效益效益会计本质：管理活动会计本质：管理活动GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 9会计的涵义及主要职能会计的涵义及主要职能会计的使用者会计的使用者投资人、潜在的投资人债权人供应商外部经济管理部门员工企业管理者GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 10会计的涵义及主要职能会计的涵义及主要职能主要职能主要职能核算监督核算系统核算系统会计控制系统控制系统GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 11会计的核算职能会计的核算职能 会计的会计的核算核算职能，是指主要运用货币计量形式，通过确职能，是指主要运用货币计量形式，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定对象的经济活动进认、计量、记录和报告等环节，对特定对象的经济活动进行行记账、算账、报账记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。，为各有关方面提供会计信息的功能。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 12会计核算职能的特点会计核算职能的特点（12）n n以货币为统一的计量单位以货币为统一的计量单位n以合法的会计凭证为依据以合法的会计凭证为依据（联系信贷）（联系信贷）n对经济活动进行的全过程进行全面、系统、对经济活动进行的全过程进行全面、系统、连续、综合的核算连续、综合的核算GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 13会计的监督职能会计的监督职能主要利用会计资料对经济活动加以确认，对企业单位的经济主要利用会计资料对经济活动加以确认，对企业单位的经济活动加以控制和指导，它要求各项经济业务必须遵守国家活动加以控制和指导，它要求各项经济业务必须遵守国家财政、财务制度及其他财经纪律，同时还应遵守企业单位财政、财务制度及其他财经纪律，同时还应遵守企业单位的经营方针、政策。的经营方针、政策。会计监督的特征会计监督的特征会计监督具有会计监督具有连续性和经常性连续性和经常性，且会计监督贯穿经济活动全，且会计监督贯穿经济活动全过程过程会计监督主要是进行价值监督，具有会计监督主要是进行价值监督，具有综合性综合性会计监督具有会计监督具有强制性强制性GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 14会计监督与会计核算的关系会计监督与会计核算的关系 会计核算是会计监督的前提，没有会计核算提供的数据资料，会计核算是会计监督的前提，没有会计核算提供的数据资料，会计监督就没有客观依据；如果只有核算而不进行监督，就会计监督就没有客观依据；如果只有核算而不进行监督，就不能发挥会计在管理经济中的作用。不能发挥会计在管理经济中的作用。核算和监督是会计的最核算和监督是会计的最基本的职能基本的职能，它体现了会计的本质特征。，它体现了会计的本质特征。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 15会计信息质量要求的原则会计信息质量要求的原则1、客观性原则、客观性原则可靠性可靠性 企业应当以企业应当以实际发生的交易或事项实际发生的交易或事项为依据进行会计为依据进行会计确认、计量和报告，确认、计量和报告，如实反映如实反映符合确认和计量要求的符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。靠，内容完整。信贷调查中的会计信息：眼见为实。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 162 2、相关性原则、相关性原则n企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或将来的情况做出评价或者预测。过去、现在或将来的情况做出评价或者预测。n有限责任公司提供近三个月财务报表，上年度的财务报表等。有限责任公司提供近三个月财务报表，上年度的财务报表等。n提供近提供近6 6个月的银行交易明细个月的银行交易明细n个体户提供近期的销货、进货单据；合同等。个体户提供近期的销货、进货单据；合同等。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 173 3、可理解性原则、可理解性原则又叫又叫“明晰性明晰性”，指提供的会计信息要简明，易于理解。，指提供的会计信息要简明，易于理解。新新企业会计准则企业会计准则规定：企业提供的会计信息应当清晰规定：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。在会计核算工作中坚持明晰性原则，就是要使得会计记录在会计核算工作中坚持明晰性原则，就是要使得会计记录准确、清晰，填制会计凭证和账簿依据合法、对应关系清准确、清晰，填制会计凭证和账簿依据合法、对应关系清楚，编制会计报表项目完整、数据准确。楚，编制会计报表项目完整、数据准确。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 184 4、可比性原则、可比性原则1 1）含义）含义 是指相同的会计主体在是指相同的会计主体在不同期间不同期间的会计报表中的会计报表中提供的会计信息应当相互之间可以进行比较。提供的会计信息应当相互之间可以进行比较。（2 2）要求（企业之间横向比较）要求（企业之间横向比较）不同的会计主体不同的会计主体可以对同一会计事项采取相同的会计处可以对同一会计事项采取相同的会计处理程序。理程序。（3 3）目的）目的 为国家进行宏观调控和管理，为投资者作出正确的为国家进行宏观调控和管理，为投资者作出正确的决策，提供必要的依据。决策，提供必要的依据。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 195 5、实质重于形式原则、实质重于形式原则新新企业会计准则企业会计准则规定：企业应当按照交易或者事项的规定：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。事项的法律形式为依据。在实际工作中，会计的交易或事项的外在法律形式有时候在实际工作中，会计的交易或事项的外在法律形式有时候并不总能完全反映其经济实质内容。并不总能完全反映其经济实质内容。如，以融资租赁方式如，以融资租赁方式租入的固定资产。租入的固定资产。必须依据经济业务的经济实质，而不能必须依据经济业务的经济实质，而不能仅根据其法律形式进行核算和反映。仅根据其法律形式进行核算和反映。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 206 6、重要性原则、重要性原则会计核算过程中对经济业务应区别其重要程度，采会计核算过程中对经济业务应区别其重要程度，采用不同的会计处理方法和程序。用不同的会计处理方法和程序。新新企业会计准则企业会计准则规定：企业提供的会计信息应规定：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。关的所有重要交易或者事项。重要性原则体现了重要性原则体现了会计核算中的成本效益原则。会计核算中的成本效益原则。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 217 7、谨慎性原则、谨慎性原则又称稳健性原则或保守性原则。又称稳健性原则或保守性原则。企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或费用不应高估资产或者收益、低估负债或费用。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 228 8、及时性原则、及时性原则企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，认、计量和报告，不得提前或者延后。不得提前或者延后。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 23经济经济业务业务会会计计要要素素财务报告财务报告初始初始确认确认最终最终确认确认账账 簿簿会计确认的基础：会计确认的基础：权责发生制权责发生制和收付实现制和收付实现制会计确认的基础会计确认的基础GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 24会计确认的一般标准会计确认的一般标准（1 1）可定义性，即被确认的项目是通过）可定义性，即被确认的项目是通过经济业务活动产生经济业务活动产生的，其交易性质符合会计要素的要求；的，其交易性质符合会计要素的要求；（2 2）可确认性，与该项目有关的未来经济流入或流出企业）可确认性，与该项目有关的未来经济流入或流出企业的不确定性的不确定性能明确的评估能明确的评估；（3 3）可计量性，即该项目应有）可计量性，即该项目应有可计量的属性可计量的属性，如价值、成，如价值、成本等，并能可靠的进行计量。本等，并能可靠的进行计量。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 25权责发生制权责发生制（1 1）含义）含义 权责发生制，又称应计制，它是权责发生制，又称应计制，它是以收入和费以收入和费用是否已经发生为标准用是否已经发生为标准来确认本期收入和支出的一来确认本期收入和支出的一种方法种方法 。（2 2）特点）特点 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用处理。和费用处理。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 26收付实现制收付实现制n含义：是以含义：是以款项实际收付为标准款项实际收付为标准来确认本期收入和支出的来确认本期收入和支出的一种方法。一种方法。凡是在本期收到的收入和付出的费用，不论是否凡是在本期收到的收入和付出的费用，不论是否属于本期，都应作为本期的收入和费用处理，而对于应收、属于本期，都应作为本期的收入和费用处理，而对于应收、应付、预收、预付等款项均不予调整。应付、预收、预付等款项均不予调整。n 为了正确划分并确定各个会计期间的财务成果，为了正确划分并确定各个会计期间的财务成果，企业会计准则企业会计准则规定，企业应以规定，企业应以权责发生制权责发生制作为记账的作为记账的基础。事业、行政单位基础。事业、行政单位(不包括营利性的的事业单位不包括营利性的的事业单位)，为，为了正确反映预算支出的执行情况，可以采用收付实现制作了正确反映预算支出的执行情况，可以采用收付实现制作为记账的基础为记账的基础 GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 27例例20082008年年7 7月，当月营业额月，当月营业额1010万元，其中收到现款万元，其中收到现款9 9万元，万元，1 1万万元尚未收到款项即元尚未收到款项即应收账款应收账款。20082008年年7 7月，一次性缴纳全年保险费月，一次性缴纳全年保险费1212万元。万元。请分别以权责发生制和收付实现制来判断应如何记账？请分别以权责发生制和收付实现制来判断应如何记账？GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 28会计要素和主要会计科目的内容会计要素和主要会计科目的内容（2828）会计要素会计要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用利润利润GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 29GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 30n1 1、资产、资产n是指是指企业由过去的经济活动形成企业由过去的经济活动形成的，现在拥有或加以控制的、能以的，现在拥有或加以控制的、能以货币计量的、能为企业带来未来经济利益的经济资源。货币计量的、能为企业带来未来经济利益的经济资源。n2 2、负债、负债n是指是指企业过去的交易、事项形成的现时义务企业过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。它是过去发生的交易事项而在现在承担的将致经济利益流出企业。它是过去发生的交易事项而在现在承担的将来需要以资产或劳务偿还的责任和义务。来需要以资产或劳务偿还的责任和义务。n3 3、所有者权益、所有者权益n所有者所有者权益也叫业主权益或股东权益，是指企业所有者（投资人）权益也叫业主权益或股东权益，是指企业所有者（投资人）对企业净资产的所有权。对企业净资产的所有权。企业的净资产是指全部资产减全部负债后企业的净资产是指全部资产减全部负债后的净额。的净额。n三者之间的关系：所有者权益（净资产）三者之间的关系：所有者权益（净资产）=资产资产-负债负债与负债表相关的三个要素与负债表相关的三个要素GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 31资产的特征及分类资产的特征及分类资产的特征资产的特征（1）企业现在所拥有或者能够加以控制的经济资源）企业现在所拥有或者能够加以控制的经济资源（2）由于企业过去的经济业务所形成或取得的）由于企业过去的经济业务所形成或取得的（3）能够为企业带来未来经济利益，满足企业特定的需要，）能够为企业带来未来经济利益，满足企业特定的需要，具有直接或间接为企业未来经济利益作出贡献的能力。具有直接或间接为企业未来经济利益作出贡献的能力。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 32按流动性分类（按转变为现金的速度和能力）：按流动性分类（按转变为现金的速度和能力）：（1 1）流动资产：）流动资产：定义：在定义：在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产者耗用的资产。内容：现金及各种存款、交易性金融资产、应收、内容：现金及各种存款、交易性金融资产、应收、预付款项、存货等。预付款项、存货等。（2 2）非流动资产：）非流动资产：定义：在定义：在一年以上或者超过一年的一个营业周期变现一年以上或者超过一年的一个营业周期变现或者耗用的资产。或者耗用的资产。内容：长期股权投资、固定资产、无形资产、其他长内容：长期股权投资、固定资产、无形资产、其他长期资产。期资产。资产的分类资产的分类GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 33比较下面各组资产，哪一项流动性较强？比较下面各组资产，哪一项流动性较强？定期存单定期存单VSVS收到的商业汇票收到的商业汇票国库券国库券VSVS一批空调一批空调设备设备VSVS设备生产线设备生产线GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 34负债的特征负债的特征1 1、产生于过去的交易和事项，即过去的经济业务所引起的。、产生于过去的交易和事项，即过去的经济业务所引起的。2 2、是一种承诺的义务，将来需要兑现的，并有明确的兑现、是一种承诺的义务，将来需要兑现的，并有明确的兑现日期和受款人日期和受款人3 3、代表未来经济利益的流出、代表未来经济利益的流出4 4、是可以用货币计量的、是可以用货币计量的负债的特征及分类负债的特征及分类GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 35负债的分类（按偿还期分类）：负债的分类（按偿还期分类）：1 1、流动负债：、流动负债：定义：将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务；定义：将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务；内容：短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应交税金、预内容：短期借款、应付票据、应付账款、应付工资、应交税金、预收账款、预提费用等。收账款、预提费用等。2 2、长期负债：、长期负债：定义：是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，定义：是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。内容：长期借款、应付债券和长期应付款。内容：长期借款、应付债券和长期应付款。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 36所有者权益的特征所有者权益的特征（）所有者权益形成的资金可供企业长期使用，其出资（）所有者权益形成的资金可供企业长期使用，其出资额在企业依法登记后，在企业经营期间不得抽回。额在企业依法登记后，在企业经营期间不得抽回。（）所有者投资形成的资产是企业清偿债务的物质保证。（）所有者投资形成的资产是企业清偿债务的物质保证。即企业的资产必须在保证企业所有债务得以清偿后，才能即企业的资产必须在保证企业所有债务得以清偿后，才能归还给投资者。归还给投资者。（）所有者（）所有者以其出资额参与企业的经营管理以其出资额参与企业的经营管理，参与企业参与企业利润的分配，利润的分配，同时，同时，也以其出资额承担企业的经营风险。也以其出资额承担企业的经营风险。所有者权益的来源所有者权益的来源所有者投入的资本所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失留存收益留存收益GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 37所有者权益与负债的区别所有者权益与负债的区别4.4.负债不参与企业利润的分配负债不参与企业利润的分配,所有者权益可以所有者权益可以1.负债到期必须偿还负债到期必须偿还,所有者权益形成的资金可以长期使用所有者权益形成的资金可以长期使用2.使用负债形成的资金需要支付报酬使用负债形成的资金需要支付报酬,如利息。如利息。所有者权益形成的资金不需支付报酬所有者权益形成的资金不需支付报酬3.负债有优先清偿权负债有优先清偿权,所有者权益只有在偿还负债后才能所有者权益只有在偿还负债后才能还给投资者还给投资者.GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 38与利润表相关的三个要素与利润表相关的三个要素1 1、收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权、收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益经济利益的总流入的总流入2 2、费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权、费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。3 3、利润：利润是指企业在、利润：利润是指企业在一定会计期间的经营成果一定会计期间的经营成果。利润。利润包括收入减去包括收入减去费用费用后的净额、直接计入当期利润的后的净额、直接计入当期利润的利得利得和和损失损失等。等。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 39收入的特征收入的特征（1 1）收入是从企业的日常活动中产生的经济利益的流入，）收入是从企业的日常活动中产生的经济利益的流入，而不是从偶发的交易或事项中产生。而不是从偶发的交易或事项中产生。（2 2）收入可以表现为资产的增加；或负债的减少；或二）收入可以表现为资产的增加；或负债的减少；或二者兼而有之。者兼而有之。（3 3）收入会导致所有者权益的增加。）收入会导致所有者权益的增加。（4 4）收入只包括本企业经济利益的总流入）收入只包括本企业经济利益的总流入GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 40收入的分类收入的分类营业收入营业收入营业外收入（利得）营业外收入（利得）主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益等投资收益等收收入入（广广义义）GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 41费用的特征费用的特征（1 1）费用和损失的发生代表着企业在一个会计期）费用和损失的发生代表着企业在一个会计期间内经济利益的减少，表现为企业资产的减少或负间内经济利益的减少，表现为企业资产的减少或负债的增加，最终导致所有者权益的减少。债的增加，最终导致所有者权益的减少。（2 2）费用与收入具有直接的联系，费用的高低直）费用与收入具有直接的联系，费用的高低直接影响到利润的大小，费用与收入存在一定的因果接影响到利润的大小，费用与收入存在一定的因果关系，企业承担了费用目的是为了收入，收入的取关系，企业承担了费用目的是为了收入，收入的取得必须付出代价（费用）。得必须付出代价（费用）。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 42费用的分类费用的分类费费用用营业费用营业费用营业外损失营业外损失投资损失投资损失所得税费用所得税费用主营业务成本主营业务成本营业税金营业税金及附加及附加其他业务支出其他业务支出销售费用销售费用财务费用财务费用GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 43利润的特征及组成利润的特征及组成利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。利得和损失金额的计量。利润项目的组成：营业利润、营业外收入、营业外利润项目的组成：营业利润、营业外收入、营业外支出支出GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 44会计的核算及记账方法会计的核算及记账方法会计核算的基本前提会计核算的基本前提会会计计前前提提持续经营持续经营会计分期会计分期会计主体会计主体货币计量货币计量GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 45会计主体会计主体1 1、定义、定义 会计工作为其服务的特定单位或组织，是对会计会计工作为其服务的特定单位或组织，是对会计活动的空间范围所做的界限。活动的空间范围所做的界限。2 2、目的、目的 （1 1）明确会计主体，才能划定会计所要处理的经济业）明确会计主体，才能划定会计所要处理的经济业务事项的范围；务事项的范围；（2 2）明确会计主体，才能将）明确会计主体，才能将会计主体会计主体的经济活动和的经济活动和会计主会计主体所有者体所有者的经济活动区分开来的经济活动区分开来3 3、应注意的问题应注意的问题 会计主体不等于法律主体。会计主体不等于法律主体。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 46持续经营持续经营在会计主体前提之后，直接面临的问题是在会计主体前提之后，直接面临的问题是“这个会计主体能这个会计主体能存在多久？存在多久？”。是对会计活动期间所做的时间界限，就是指会计主是对会计活动期间所做的时间界限，就是指会计主体在可以预见的将来，持续不断地经营下去，不会体在可以预见的将来，持续不断地经营下去，不会面临破产和清算。面临破产和清算。目的目的（1 1）为会计人员在日常的会计核算中对经济业务作出正确为会计人员在日常的会计核算中对经济业务作出正确判断判断（2 2）对会计处理方法和会计处理程序的正确选择提供了依）对会计处理方法和会计处理程序的正确选择提供了依据。据。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 47会计分期原则会计分期原则1 1、定义、定义是在持续经营的时间长河中是在持续经营的时间长河中,根据信息使用者的需要，人为根据信息使用者的需要，人为地截取一段相等的时间间隔地截取一段相等的时间间隔-即会计期间即会计期间 。2 2、目的、目的 分期结算账目，编制会计报表，及时向有关方面提分期结算账目，编制会计报表，及时向有关方面提供反映财务状况和经营成果的会计信息，并按时向政府缴供反映财务状况和经营成果的会计信息，并按时向政府缴纳税金。纳税金。3 3、会计期间通常为一年，称为会计年度。会计期间通常为一年，称为会计年度。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 48货币计量货币计量是指企业在会计核算过程中以货币为计量单位，反映企业是指企业在会计核算过程中以货币为计量单位，反映企业的经营情况。的经营情况。n目的目的 把经济活动、财务状况、经营成果转化为价值来反映，统把经济活动、财务状况、经营成果转化为价值来反映，统一量度，以无差别的价值计量尺度衡量企业的资产、负债、一量度，以无差别的价值计量尺度衡量企业的资产、负债、收入、费用等，这样使会计核算所提供的信息具有可比性，收入、费用等，这样使会计核算所提供的信息具有可比性，满足信息使用者的需要满足信息使用者的需要。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 49会计记账方法会计记账方法账户名称借方（会计科目）贷方每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上列账户的左右两方。列账户的左右两方。如果左方记增加，右方应记减少；如果右方记增加，如果左方记增加，右方应记减少；如果右方记增加，左方应记减少。左方应记减少。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 50记账法的原理记账法的原理记账方法：是以会计凭证为依据，按照一定的原理，运用一记账方法：是以会计凭证为依据，按照一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，在有关账户中确认、计量、记定的记账符号和记账规则，在有关账户中确认、计量、记录经济业务的基本方法。录经济业务的基本方法。分为分为单式记账法单式记账法和和复式记账法复式记账法GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 51两种记账方法对比两种记账方法对比单式记账法单式记账法对每笔经济业务只在一个帐对每笔经济业务只在一个帐户中进行登记的办法户中进行登记的办法复式记账法复式记账法对发生的每一笔经济业务以对发生的每一笔经济业务以相等的金额，同时在两个或相等的金额，同时在两个或两个以上的账户中相互联系两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。地进行登记的一种记账方法。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 52优缺点比较优缺点比较单式记账法单式记账法优点优点:手续简便、方法灵活手续简便、方法灵活缺点缺点:各个账户之间不存在各个账户之间不存在直接的联系，没有相互平衡直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面、系统地的关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，反映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿记录的正确也不便检查账簿记录的正确性和完整性。性和完整性。应用者应用者:农村专业户和城市农村专业户和城市个体户个体户特点特点根据账户记录的结果，不仅根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动，全面、计要素的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程系统地了解经济活动的过程和结果。和结果。可以对账户记录的结果进可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记行试算平衡，以检查账户记录的正确性。录的正确性。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 53复式记账法的理论基础复式记账法的理论基础资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益借贷记账法借贷记账法n借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”、“贷贷”二字作为记账符号，对每一项经济业二字作为记账符号，对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额在务所引起的资金运动，都要用相等的金额在两个或两个以上两个或两个以上有相互联有相互联系的账户中进行全面登记的一种复式记账方法。系的账户中进行全面登记的一种复式记账方法。n规则：有借必有贷，借贷必相等规则：有借必有贷，借贷必相等GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 54资产、负债与所有者权益资产、负债与所有者权益借记借记借记借记贷记贷记资产的增加资产的增加资产的减少资产的减少负债的减少负债的减少负债的增加负债的增加所有者权益的减少所有者权益的减少所有者权益的增加所有者权益的增加GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 55收入与费用收入与费用借记借记借记借记贷记贷记收入的减少收入的减少收入的增加收入的增加费用的增加费用的增加费用的减少费用的减少GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 56应用应用会计分录会计分录光大公司光大公司200 000200 000元开设一家益民服务中心，专门从事各种元开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于便民服务。该中心于20042004年年1212月月1 1日成立并开始营业，其发日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：生的经济业务如下：业务业务1 1：服务中心：服务中心20042004年年1212月月1 1日获得光大公司日获得光大公司 200 000200 000元。元。当即存入该中心的开户银行。当即存入该中心的开户银行。业务业务2 2：20042004年年1212月月3 3日服务中心以银行存款购买修配材料一日服务中心以银行存款购买修配材料一批批10 00010 000元。元。业务业务3 3：20042004年年1212月月8 8日，服务中心公司借入短期流动资金借日，服务中心公司借入短期流动资金借款款100 000100 000元。元。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 57业务业务4 4：20042004年年1212月月1010日，服务中心向大海公司购日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值进修配材料一批，价值20 00020 000元，元，款项尚未支付款项尚未支付。业务业务5 5：20042004年年1212月月1515日，服务中心以银行存款日，服务中心以银行存款 8 8 000000元偿还元偿还1212月月1010日所欠大海公司部分货款。日所欠大海公司部分货款。业务业务6 6：20042004年年1212月月2525日，服务中心开出票据一张交日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定给大海公司，约定3 3个月后归还所欠其余个月后归还所欠其余12 00012 000元元货款，并一并支付利息。货款，并一并支付利息。GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 58第二专题第二专题 财务报表编制与分析财务报表编制与分析GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 59资产负债表的结构资产负债表的结构资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益流动资产流动资产流动负债流动负债现金及银行存款现金及银行存款长期负债长期负债长期投资长期投资负债合计负债合计固定资产固定资产实收资本实收资本/股本股本无形资产和其他资产无形资产和其他资产未分配利润未分配利润资产总计资产总计负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计资资产产的的流流动动性性高高低低偿偿债债压压力力大大小小GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 60资金的来源与运用资金的来源与运用资产负债表的精髓资产负债表的精髓会计恒等式：会计恒等式：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益资金的运用资金的运用资金的来源资金的来源GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 61列示公司拥有的资产及这些资产的来源列示公司拥有的资产及这些资产的来源反映公司财务状况的反映公司财务状况的时点值时点值反映公司过去全部交易的累积影响反映公司过去全部交易的累积影响资产资产 、负债负债 、所有者权益是反映企业财务状况的会计三要素、所有者权益是反映企业财务状况的会计三要素GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 62长期投资资本性投资管理固定资产企业对外直接投资及间接投资存货数量与周转效率管理存货应收款质量与客户信用政策管理应收账款现金流管理现金银行存款反映企业的经营情况反映企业的经营情况资产资产资产的管理体现了通过资产的优化配置提高资产的运营效率GTZ China,Name2024/5/25 周六 Seite 63资产质量分析资产质量分析资产质量分析：资产质量分析：指分析资产账面价值与指分析资产账面价值与“实际价值实际价值”之之间的差异。间的差异。预期按账面价值实现的资产：预期按账面价值实现的资产：货币资金。货币资金。预期按低于账面价值的金额实现的