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高新技术公司财务管理规范
XXXX有限公司
5月14日
目录
第一章 总则 ...................................................................................... 1
第二章 高新技术公司价值及意义 ................................................ 1
第三章 高新技术公司认定新原则 .................................................... 2
第四章 高新技术公司财务核算流程 ................................................ 3
第一节 组织与实行 ........................................................................... 4
第二节 成长性指标计算 ............................................................... 5
第三节 高新技术产品（服务）收入核算 ................................... 5
第四节 研发费用核算 ................................................................... 8
第五章 附则 .................................................................................... 16
第一章 总则
第一条 为规范高新技术公司财务核算流程，加强财务管控，获得更多政府支持并树立良好公司品牌形象，实现公司价值最大化，依照《中华人民共和国所得税法》、《中华人民共和国人民共和国所得税法实行条例》、《公司会计准则》、《高新技术公司认定管理办法》及其她关于高新技术公司法律、法规，制定本规范。
第二条 本规范所称高新技术公司是指：在《国家重点支持高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成公司核心自主知识产权，并以此为基本开展经营活动，在中华人民共和国境内（不涉及港、澳、台地区）注册一年以上居民公司。
第三条 高新技术公司认定旨在突出公司主体、勉励公司技术创新能力、提高公司品牌和形象。
第二章 高新技术公司价值及意义
第四条 国家需要重点扶持高新技术公司，减按15％税率征收公司所得税。
第五条 有关税收优惠
（一）公司开发新技术、新产品、新工艺发生研究开发费用，在据实扣除基本上，再加计扣除50%。
（二） 创业投资公司采用股权投资方式投资于未上市中小高新技术公司2年以上，可以按照其投资额70%在股权持有满2年当年抵扣该创业投资公司应纳税所得额;当年局限性抵扣，可以在后来纳税年度结转抵扣。
（三） 公司固定资产由于技术进步等因素(产品更新换代较快固定资产;常年处在强震动、高腐蚀状态固定资产)，确需加速折旧，可以缩短折旧年限或者采用加速折旧办法。
第六条 科技奖励资金或补贴资金
（一） 设立专项资金，用于勉励增进高新技术产业发展。
（二） 政府设立技术创新资金，风险投资、贷款贴息、贷款担保等方式，增进高新技术成果转化。
（三）设立知识产权发展和保护资金。对申请国内外专利组织和个人，可予以一定专利申请费和专利维持费补贴;对具备市场前景专利技术实行项目，可一次性予以一定
专利实行资金支持。
（四）政府建立科技园区发展专项资金，以免费或贷款贴息支持科技园区内高新技术公司进行基本设施建设和高新技术成果项目转化。
（五）从技术改造资金、构造调节资金和科技三项费用中，安排资金对高新技术成果转化项目和产学研联合实行项目予以贴息、资本金注入及科研开发补贴拨款等支持。
第七条 上市融资
（一）作为无形资产,在融资、并购、上市过程中，亦受益匪浅。
（二）高新技术公司资质是诸多资助类、认定类科技项目基本，资助类如重大专项、创新基金等，认定类如工程技术研究中心等，诸多科技项目都需要在具备高新技术公司资质基本上申报。
（三）与否认定为高新技术公司是公司上市基本条件和重要考核指标。
第八条 品牌和形象
（一）高新技术公司证书是公司研发实力象征，标志着产品技术水平和公司产业
化能力，有助于公司外部市场开拓，提高公司品牌影响力。
（二）高新技术公司认定成功后，将提高公司招投标资质水平，在进行重大项目招投标时具备明显优势。
第九条 其她
（一）海关（进出口）、出入境方面比较便利。
（二）优先行政审批、允许，直通车服务。
（三）公司借聘和从内地调入科技人员及人员赴港出国，享有优惠。
（四）在海外设立研究开发机构或销售机构，予以优惠。
（五）优先保证用电、用水和通讯。
（六）建设用地和购买住房，予以优惠。
第三章 高新技术公司认定新原则
高新技术公司认定（复审）必要同步满足如下条件（认定六要件）：
第十条 在中华人民共和国境内（不含港、澳、台地区）注册公司，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上独占允许方式，对其重要产品（服务）核心技术拥有自主知识产权。
第十一条 产品（服务）属于《国家重点支持高新技术领域》规定范畴（与否更
新）：
（一）电子信息技术；
（二）生物与新医药技术；
（三）航空航天技术
（四）新材料技术；
（五）高技术服务业；
（六）新能源与节能技术；
（七）资源与环境；
（八）高新技术改造老式产业。
第十二条 具备大学专科以上学历科技人员占公司当年职工总数30%以上，其中研发人员占公司当年职工总数10%以上。
第十三条 公司为获得科学技术（不涉及人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度研究开发费用总额占销售收入总额比例符合如下规定：
（一）近来一年销售收入不大于5,000万元公司，比例不低于6%；
（二）近来一年销售收入在5,000万元至20,000万元公司，比例不低于4%；
（三）近来一年销售收入在20,000万元以上公司，比例不低于3%。
其中，公司在中华人民共和国境内发生研究开发费用总额占所有研究开发费用总额比例不低于60%。
公司注册成立时间局限性三年，按实际经营年限计算。
第十四条 高新技术产品（服务）收入占公司当年总收入60%以上。
第十五条 公司研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术公司认定管理工作指引》规定。
第四章 高新技术公司财务核算流程
为规范高新技术公司考核指标核算，推动公司技术创新，依照《高新技术公司认定管理办法》及有关政策，制定本流程。
第一节 组织与实行
第二节
第十六条 由总经理（或授权下属副总）、技术总监、财务总监、人力资源总监、行政总监构成高新技术公司认定（复审）管理工作小组（如下称“管理小组”），全面负责高新技术公司认定（复审）各项工作，其重要职责为：
（一）批准研发中心岗位设立，拟定年度经营目的，审议年度研发筹划及经费预算；
（二）负责组织制定和健全公司各项研发规章制度；
（三）监督、检查研发、财务、人力资源部门高新技术公司认定（复审）工作； （四）协调、解决高新技术公司认定（复审）中重大问题。
第十七条 公司成立研发中心，全面负责高新技术公司认定（复审）详细工作。研发中心是公司设立具备较高层次和水平研究开发机构和技术管理部门，是公司技术创新体系核心，是公司技术进步和技术创新重要技术依托，其重要职责为：
（一）制定和完善公司各项研发规章制度，包括但不限于如下制度文献（名称仅作参照）：
1.《XX公司公司研发中心管理条例》；
2.《XX公司研发经费管理办法》；
3.《XX公司研发人员绩效考核奖励办法》；
4.《产学研合伙合同》。
（二）根据年度经营目的，制定年度研发筹划及经费预算，并保障研发筹划顺利实行；
（三）拟定高新技术产品（服务）种类及名称；
（四）拟定研发项目，编制研发项目《可行性研究报告》、研发项目筹划及项目预算书；
（五）负责公司知识产权申报及维护；
（六）组织申报科技奖励、科技项目、科技成果鉴定、立项查新及产品检测报告等；
（七）开展研发技术与产品推广工作，充分运用科研院所及高等院校科研和人才优势，积极开展“产学研”合伙。
第十八条 财务部门重要职责为：
（一）负责每年年末总资产增长率及销售收入增长率测算；
（二）明确高新技术产品（服务）收入核算范畴；
（三）明确《高新技术公司认定管理工作指引》中个研发费用科目归集范畴；
（四）按照《公司会计准则》规定设立会计科目及明细科目；
（五）依照有关原始凭证填制凭证、登记账簿，直接在主体账套进行研发费用核算
（六）负责接受、审核研发中心、人力资源部门、仓库部门及销售部门提供凭证，保证其合法性和精确性。
第十九条 人力资源部门重要职责为：
（一）负责建立、建全公司人力资源信息记录，依照公司人力资源需求筹划，提高公司人员综合素质，保证人员构造符合高新技术公司认定（复审）规定；
（三） 负责员工寻常考勤、绩效考核，为员工准时缴纳社会保险。
第二十条 仓库部门重要职责：
（一）依照货品品质特性分类存储，每种货品应挂卡片，标明品名、规格、型号等；
（二）按公司财务制度办理出、入库手续，对经手出、入库物品要当场核算物资品名、规格、型号、数量与否和《入库单》、《出库单》一致，在确认无误状况下予以办理出、入库。
第二节 成长性指标计算
第二十一条 此项指标是对反映公司经营绩效总资产增长率和销售增长率评价，详细计算办法如下：
总资产增长率=1/2（次年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷次年总资产额）－1
销售增长率= 1/2（次年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷次年销售额）－1
注1：在计算会计年度内公司未产生销售收入或成长性指标为负按0计算；第一年销售收入为0，按两年计算；次年销售收入为0，都按0计算；
注2：此项指标计算所根据数据应以具备资质中介机构鉴证公司财务报表为准。
第二十二条 每年10-11月，财务部门预估当年公司总资产增长率和销售增长率，结合由技术中心评估核心自主知识产权、科技成果转化能力、研发组织管理水平状况，考核公司当年与否满足高新技术公司认定原则。
第二十三条 公司当年考核分值不满足高新技术公司认定原则，应上报管理小组，并考虑采用合理办法，优化有关指标。
第三节 高新技术产品（服务）收入核算
第二十四条 高新技术产品（服务）收入指标
高新技术产品（服务）收入是指公司通过技术创新、开展研发活动，形成符合《国家重点支持高新技术领域》规定产品（服务）收入与技术性收入总和。
技术性收入重要涉及如下几种某些：
（一） 技术转让收入：指公司技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得收入；
（二） 技术承包收入：涉及技术项目设计、技术工程实行所获得收入；
（三） 技术服务收入：指公司运用自己人力、物力和数据系统等为社会和本公司外顾客提供技术方案、数据解决、测试分析及其她类型服务所获得收入；
（四） 接受委托科研收入：指公司承担社会各方面委托研究开发、中间实验及新产品开发所获得收入。
高新技术公司认定（复审）规定公司高新技术产品（服务）收入占公司当年总收入（涉及主营业务收入和其她业务收入之和）60%以上。
第二十五条 高新技术产品（服务）收入核算规定
（一） 公司应按照《高新技术产品（服务）收入状况表》汇总高新技术产品（服务）收入，提供有关凭证及明细表，并按《高新技术公司认定管理工作指引》规定进行核算。
表1 高新技术产品（服务）收入状况表
（二）高新技术产品（服务）要有相应创造、实用新型、外观设计、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主知识产权相应。
（三）产品或服务“整体”或“不可分割某些”可以与获得研发成果相相应，则整个产品收入都可以作为高新技术产品（服务）收入，不需要分割。
第二十六条 高新技术产品（服务）收入核算根据
依照《公司会计准则第14号——收入》有关规定：
（一）销售商品当同步满足下列条件时，应当确认收入：
1、公司已将商品所有权上重要风险和报酬转移给购货方；
2、公司既没有保存普通与所有权相联系继续管理权，也没有对已售出商品实行有效控制；
3、收入金额可以可靠地计量；
4、有关经济利益很也许流入公司；
5、有关已发生或将发生成本可以可靠地计量。
（二）公司在资产负债表日提供劳务交易成果可以可靠预计，应当采用竣工比例法确认提供劳务收入。提供劳务交易成果可以可靠预计，是指同步满足下列条件：
1、收入金额可以可靠地计量；
2、有关经济利益很也许流入公司；
3、交易竣工进度可以可靠地拟定；
4、交易中已发生和将发生成本可以可靠地计量。
第二十七条 高新技术产品（服务）收入科目设立
财务部门应当在“主营业务收入”、“其她业务收入”下设立“高新技术产品（服务）收入”科目，核算高新技术产品（服务）收入，并设立明细科目。以“主营业务收入”为例，“其她业务收入”可参照“主营业务收入”设立明细科目：
第二十八条 高新技术产品（服务）收入核算流程
1、产生品入库，由仓库部门点验和检查，无误后签收，编制一式三联《入库单》（第一联：仓库留存，第二联：仓库记账，第三联：财务记账），并及时送往成品库，分类存储。入库产品若为高新技术产品，则《入库单》中产品名称应与拟定高新技术产品名称一致。
2、接到客户提出订货需求，经公司管理层授权批准后，销售部门与客户订立销售合同，并编制一式多联《销售订单》（第一联：仓库留存，第二联：客户留存，第三联：财务记账），《销售订单》中产品名称与《入库单》中产品名称一致。
3、仓库部门依照通过批准《销售订单》编制一式四联《出库单》（第一联：仓库留存，第二联：发货留存，第三联：客户留存，第四联：财务记账）。《出库单》上信息与其相应《入库单》中信息一致。
4、装运部门在装运之前核算从仓库提取货品都附有经批准《销售订单》，并且，所
提取货品内容与《销售单》内容一致。保管员签字后留存一联，装运部门将货发给客户并让客户签字后，客户留存一联，装运部门留存一联，转交财务部门一联。
5、财务部门依照合同商定收取货款，开具《增值税发票》，复核销售发票精确性并递
交至客户。发票名称尽量与高新技术产品名称一致。
6、财务部门依照《增值税发票》、《出库单》等单据，填制凭证、登记账簿，并将《增值税发票》、《销售订单》、《出库单》、《银行回单》等单据附在销售收入记账凭证背面。
第四节 研发费用核算
第二十九条 研发费用指标
研究开发费用是指公司为获得科学技术（不涉及人文、社会科学）新知识，创造性地运用科
学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动而发生各项
费用。
高新技术公司认定（复审）规定公司近三个会计年度研究开发费用总额占销售收入总额
比例符合如下规定：
注1：《高新技术公司认定管理办法》规定近三个会计年度研发费用总额占销售收入总额比例符合规定。严格来讲，每年研发费用占当年销售收入比例均应符合规定。
注2：销售收入普通是指主营业务收入和其她业务收入之和。
注3：境内研究开发费用总额占比例不低于60%。
第三十条 研发费用核算规定
（一）公司应按照《公司研究开发费用构造归集表》样式设立高新技术公司认定专用研究开发费用核算账目，提供有关凭证及明细表，并按《高新技术公司认定管理工作指引》规定进行核算。
表5 公司研究开发费用构造归集
（二） 公司研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算。
（三） 研究开发费用归集范畴涉及人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计
费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其她费用等八大类费
用。
第三十一条 研发费用核算根据
《公司会计准则第6号——无形资产》第七条公司内部研究开发项目支出，应当区别研究阶段支出与开发阶段支出。
研究阶段是指为获取并理解新科学或技术知识而进行独创性有筹划调查。
开发阶段是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其她知识应用于某项筹划或设
计，以生产出新或具备实质性改进材料、装置、产品等。
第三十二条 研发费用科目设立
财务部门设立“研发支出”科目，核算研发费用，并按下图设立明细科目：
按照《管理办法》及《工作指引》归集范畴及归集规定在设立“研发支出-费用化/资本化”
基本上设立三级、四级科目，按照研发项目设立三级科目，并依照研发费用归集
范畴分别设立四级科目。
第三十三条 研发费用账务解决
研究阶段支出所有费用化，计入“管理费用”；开发阶段不满足资本化条件计入“管理费用”，满足资本化条件形成“无形资产”。
财务部门依照研发费用资本化条件及公司实际状况，决定研发费用与否资本化。
（一）研究阶段
研发费用符合资本化条件需同步满足如下条件：
（1）完毕该无形资产以使其可以使用或出售在技术上具备可行性；
（2）具备完毕该无形资产并使用或出售意图；
（3）无形资产产生经济利益方式，涉及可以证明运用该无形资产生产产品存在市场或
无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用，应当证明其有用性；
（4）有足够技术、财务资源和其她资源支持，以完毕该无形资产开发，并有能力使用
或出售该无形资产；
（5）归属于该无形资产开发阶段支出可以可靠地计量。
第三十四条 研发费用核算流程
（一）人员人工
1、 员工入职时，人事部门做好员工信息记录工作，编制《全体职工名册》，收集员工资料，
涉及：毕业证书、职称证明、身份证复印件等。
2、 依照公司实际状况，人事部门及研发中心共同拟定研发人员，填写《大专以上研发人员
名册》，并提交管理小组审核、批准后，拟定大专以上研发人员。研发人员详细规定如下：
（1）研发人员涉及研究人员、技术人员及辅助人员三类。
研究人员是指公司内重要从事研究开发项目专业人员。
技术人员具备工程技术、自然科学和生命科学中一种或一种以上领域技术知识和经验，在
研究人员指引下参加下述工作人员：
——核心资料收集整顿； ——编制计算机程序；
——进行实验、测试和分析；
——为实验、测试和分析准备材料和设备；
——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事记录调查等。 辅助人员是指参加研究开发
活动纯熟技工。
（2）公司应与全职研发人员订立劳动合同并缴纳“五险一金”。兼职或暂时聘任人员，应有
公司考勤记录，全年须在公司合计工作183天以上。
3、 月末，人事部门依照当月考勤记录，编制工资表。研发人员基本工资、津贴、补贴、
奖金等有关信息应在工资发放记录、奖金发放记录中单独编制，并将研发人员工资表提供应
研发中心。
4、 研发中心依照研发人员所从事研发项目，填写《研发人员考勤表》，一种研发人员参加
各种研发项目，研发费用按实际参加各个研发项目工时分摊。
5、月末，研发中心编制《薪酬分派表》，拟定当月各项目人员人工费用。
6、财务部门依照《薪酬分派表》填制凭证、登记账簿。
（二）直接投入
1、 研发负责人依照研发筹划及研发项目进度状况拟定领料品种及数量，填写《领料单》。
详细规定如下：
（1）《领料单》应明确注明研发项目编号及名称；
（2）研发负责人及研发中心负责人在《领料单》上签字后，到仓库领取材料。
2、研发中心指派专人按照编号整顿并保管《领料单》。月末，依照当月收取《领料单》编制《领料汇总表》，并将《领料汇总表》递交财务部门。
3、研发中心记录在试生产过程中使用水电气状况，如无法精准计量水电及其她动力消耗状况，则应依照实验消耗材料、实验耗时、机器台班等信息，合理拟定消耗数量及金额，并编制《水电气分派表》。
4、研发中心指派专人保管《水电气分派表》。月末，依照《水电气分派表》编制《水费（电费、燃料）汇总表》，并将《领料汇总表》递交财务部门。
5、用于中间实验和产品试制达不到固定资产原则模具，样品，样机及普通测试手段购买费，试制产品检查费；用于研究开发活动仪器设备简朴维护费；以经营租赁方式租入固定资产发生租赁费等费用发生时，研发中心填制有关单据，并递交财务部门。
6、财务部门依照《领料汇总表》和《水费（电费、燃料）汇总表》及其她有关单据，填制凭证、登记账簿。
（四） 折旧费用与长期费用摊销
l
折旧费用
1、研发中心负责提供研发仪器、设备及研发项目在用建筑物台账，递交财务部门，并明确各研发项目设备设施使用状况，划分研发专用固定资产和研发、生产共用固定资产。
2、财务部门依照研发中心提供研发仪器、设备及研发项目在用建筑物台账，编制《研发设施和设备折旧表》，并递交研发中心。所用仪器、设备及在用建筑物尽量不不大于税法规定最低折旧年限（仪器、设备，在用建筑物）。
3、月末，研发中心依照当月《领料汇总表》及仓储领料状况，编制《折旧费用分摊比例表》。
4、研发中心依照《固定资产折旧表》及《折旧费用分摊比例表》,编制《折旧汇总表》。专用固定资产折旧所有计入研发费用，各种研发项目使用同一种专用固定资产，该固定资产折旧平均分派至各项目；非专用固定资产折旧按研发领料占当月总领料比例分派。
5、财务部门依照《折旧汇总表》填制凭证、登记账簿。 l
长期待摊费用
研发中心办公楼发生改建、改装、装修和修理过程中发生长期待摊费用，其摊销年限尽量不不大于税法规定最低年限，专用于研发研发中心办公楼，其摊销费用所有计入研发费用，进行试生产车间按研发领料占当月总领料比例分派。
（四）设计费
1、研发中心发生工程测量费、方案设计费、施工图纸设计费等设计费，由研发中心拟定发生费用研发项目。
2、财务部门依照有关单据填制凭证、登记账簿。
（五）设备调试费
1、在研发过程中发生设备调试费，由研发中心划分至项目。
2、财务部门依照有关单据填制凭证、登记账簿。
（六）无形资产摊销
1、购入无形资产时，研发中心划分专用无形资产和非专用无形资产。专用无形资产摊销所有计入研发费用，各种研发项目使用同一种专用无形资产，该资产摊销平均分派至各项目；非专用无形资产摊销按研发领料占当月总领料比例分派。
2、财务部门依照有关单据填制凭证、登记账簿。
（七）委托外部研究开发费用
1、研发中心依照公司实际需要及公司重要经营业务，提出委托外部研究开发申请，报
管理小组审批。
2、采用招标、议标等方式拟定受托单位，制定规范详尽委托研发合同，明确产权归
属、研究进度和质量原则等有关内容，详细规定如下：
（1）委托研究合同中开发项目名称要保持申报项目名称一致；
（2）项目成果为公司所有，涉及：公司应所有或某些拥有产权或5年以上独占允许权利；
（3）价格公允、独立交易、非关联方交易。
独立交易原则：是指没关于联关系交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来
遵循原则。
非关联方，是指不具备下列关系之一公司、其她组织或者个人：
——在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接控制关系；
——直接或间接地同为第三方控制；
——在利益上具备有关联其她关系。
3、研发项目结题后，研发中心负责对研发成果鉴定实验，并按筹划进行正式、系统
、严格评审验收。验收合格后，研发中心负责研究成果保护。
4、受托单位必要按照《公司研究开发费用构造归集》表格式进行归集，由财务部门负
责对受托单位出具归集表进行核算。
5、财务部门依照实际发生委托外部研发费支付费用，填制凭证、登记账簿。
（八）其她费用
1、研发中心发生与研究开发活动有关费用，如办公费、通讯费、差旅费，专利维护
费等，填制《费用报销单》，明确发生费用归属项目，并由研发负责人签字。
2、研发中心普通将其她费用控制在项目总研发费用5%以内，特殊状况下最高不超
过10%。
3、财务部门依照《费用报销单》填制凭证、登记账簿。
第五章 附则
第三十五条 如本规范与国家政策或者地方政策发生冲突，以国家政策和地方政策为准。
第三十六条 本规范解释权归XXXX有限公司所有。
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