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四川地震紧抢救灾项目财务管理手册二九年六月二十三日目录第一章总则第二章财务管理框架第三章 财务管理机构和职责第四章 项目资金管理第五章项目资产管理第六章世行贷款提款报账第七章内部控制和监督第八章项目会计核实第九章项目会计报表第十章项目审计附 录：会计事项举例附件一：提款申请书附件二：提款申请书所附项目支出明细表附件三：市级帐户收支表（市财政编制）附件四：项目资金平衡表附件五：项目进度表附件六：指定帐户六个月估计表第一章 总 则第一条：制订本手册依据为了加强对世行贷款资金管理，统一和规范本项目标财务管理程序及操作方法，依据世界银行贷款项目会计核实措施（财世字13号），结合世界银行评定文件和本项目特点，特制订本手册。第二条：手册适用范围本手册适适用于本项目中各级项目管理办公室（以下简称“项目办”）和管理项目账户其它机构。第三条：项目财务管理标准本项目必需遵照基础标准是：专款专用、专账核实和专员管理。第四条：项目资金管理制度本项目许可申请部分预付资金，即省财政厅可依据相关要求，从指定帐户中预拨一定百分比资金到地（市）财政局用于项目标开启，最终按实际完成项目进行提款和报账。第五条：财务管理基础任务财务管理总体目标是确保项目资金能够用于所设计项目活动。为达成这一目标，项目财务管理人员需要对项目标内部控制制度，和资金使用情况进行全方面和全过程管理。在整个项目实施过程中，财务人员需要编制项目财务计划；督促项目资金立即、足额到位；加强项目工程支出和成本管理；立即办理世行贷款提款报账工作；立即反应项目资金到位情况和使用情况，加强财务监督、维护财经纪律。第六条：项目会计核实任务各级项目办负责真实、正确、立即、完整地对项目资金运行活动进行核实、反应、管理和监督，并向上级主管部门和同级财政、审计部门和世界银行等提供真实、正确、可靠会计信息，接收其检验、审计和监督。第七条：财务管理人员要求各级项目办应设置合格财务人员负责本项目标财务管理工作。考虑到本项目标特殊性，为确保项目资金安全、快速拨付及财务汇报立即提供，县级专业项目办为本项目标最低级会计核实单位（甘肃省最低一级会计核实单位在地域一级）。各项目办应保持财务人员稳定，以确保财务管理工作连续性。如确需调换财务人员，应按会计基础工作规范要求，办清全部交接手续，以确保项目实施不会受到重大影响。第二章 财务管理框架第八条：财务管理框架基础标准指导财务管理框架编制标准以下：1. 简化事前要求，将关键放在财务管理安排和财务控制事后检验上。2. 财务管理控制和实施安排应简化、灵活和易于监测。3. 对紧抢救灾快速响应要高于项目财务管理能力建设。4. 审计应更频繁地进行而不是按年实施。第九条：财务管理框架具体内容在同意项目省提交子项目之前，世行要根据财务管理框架要求，对其财务管理安排进行评定。世行将从以下方面评定其财务管理安排：机构安排和人员 每一项目县应成立项目办。市级应成立项目办以对其管辖县项目办进行监督。 每一项目办应配置合格财务人员。财务人员应最少含有助理会计师资格，并有3年相关工作经验。 项目财务人员在项目实施之前应接收相关培训。支付审核及资金支付 假如县级没有垫支工程款，全部土建协议应由市财政局直接支付给协议商。县级垫支工程款，由市财政将资金回补给县级。 全部相关部门应严格根据财务管理手册中要求审核时限，立即审核报账资料并拨付项目资金。内部控制、会计核实和财务汇报 项目县和市财政局应为世行资金单独开立银行帐户。 县项目办为最低一级会计核实单位，项目资金应进行专帐核实。 县项目办应保持良好帐簿统计，以确保全部项目相关活动和支出全部能够立即、正确地加以统计。良好帐簿统计包含：签署协议，协议修改，已完工程验收单，对承包商付款单据，发票或收据，明细及总帐，及其它相关资料。 县项目办应最少每六个月编制项目财务报表，六个月报应由省项目办（四川）和市项目办（甘肃）汇总。汇总六个月报应连同审计师意见于六个月结束后60天内提交给世界银行。 由省项目办或市项目办集中采购物资，在办理资产移交时，移交方和接收方应在“项目资产记录表”上签字，以规范资产移交手续。 市财政将工程款支付给承包商后，应立即将相关支付单据提供给县财政，由县财政立即提供给县项目办，方便其立即记帐。外部审计 政府审计师（四川和甘肃省审计厅）应每六个月对项目资金使用情况进行审计。审计汇报应于六个月结束后60天内提交世界银行。 审计师应对全部子项目进行全方面审计，抽样审计方法不适适用于本项目标审计。第三章 财务管理机构和职责第十条：财政部门和项目办关系各级财政部门负责监督和管理所属项目区世行贷款项目财务、会计工作；负责本级世行贷款提款、资金拨付、和对承包商付款。各级项目办是本项目标实施管理机构，负责项目标计划、实施、管理、监督等。具体负责项目财务管理，督促资金管理部门按项目计划和实施进度拨付项目资金，申请世行贷款等。第十一条：省级项目办本项目标省级项目办应配置有世界银行贷款项目管理经验合格财务管理人员，负责从事本项目标财务管理工作。其财务管理关键职责是：1、管理项目资金。监督、检验县项目办和地域项目办资金使用情况和财务管理情况；2、负责资金计划审查、汇总和报送；3、负责审查、汇总地域（县）级项目办世行贷款提款报账申请；4、督促世行回补资金下拨；5、负责本级项目会计核实，帮助、指导县/市项目办进行会计核实；6、审查、汇总、上报项目财务会计报表；7、为县/市项目办财务人员提供指导和培训。第十二条：市级项目办市级各业务主管部门应指定专员负责本项目标财务管理工作。其财务管理关键职责是：1、帮助省级项目办监督、检验项目县资金使用和管理情况；2、负责立即将县级世行提款报账材料送交财政部门审签和上报；3、审查、汇总县项目办上报财务报表，并报省项目办；4、督促财政部门下拨世行回补资金。第十三条：县级项目办县项目办是本项目标最基础会计核实单位。县级项目办配置合格财务管理人员，从事本项目标财务管理工作。其财务管理关键职责是：1、管理和监督本县项目资金使用；2、协同相关业务人员，负责编制本县项目标资金计划和提款报账计划；3、具体办理世行贷款提款报账手续；4、负责本县全项目会计核实和报表编制；5、配合审计部门对项目资金进行审计。第四章 项目资金管理第十四条：项目资金组成本项目总投资额为七亿四千万美元，其中世界银行贷款为七亿一千万美元。整个世界银行贷款全部为中央政府统借统还，对地方全部为赠款。整个项目资金四川使用五亿一千万美元，甘肃使用二亿美元。第十五条：项目标确定和审批项目包含四川和甘肃两个省。关键支持基础设施和卫生服务灾后恢复和重建。甘肃还包含对教育设施恢复和重建。项目标设计采取项目框架方法。在项目准备阶段，世界银行除了和中国政府及四川和甘肃两省就项目标总体战略达成一致外，还需要对挑选项目标标准达成一致。这些标准将用来识别、挑选和评定具体子项目。项目实施手册将用于知道项目标实施。手册为项目省所采纳成为项目标支付条件。子项目标选择将由四川和甘肃两省组织实施。这一选择工作应均衡考虑灾后重建和受灾地域长久可连续发展，同时应确保世界银行贷款能够在实施期内全部用完。激励在项目县和乡镇实施跨部门综合项目。全部子项目标挑选应经世界银行确定。世界银行和中国政府就以下十条子项目选择标准达成一致。全部选择子项目应满足这些条件： 包含基础设施、卫生和教育 包含在国家、省和地方灾后重建计划中 符合反应地方政府政策和程序发展计划 优先考虑毁损设施恢复，关键向弱势群体和无法取得其它资金起源群体倾斜 符合世界银行8.00条款要求 符合国家、省和地方标准、程序和规则 考虑确保提供可连续性服务，包含支持采购设备和能力建设 全方面考虑技术、财务、社会、环境和安全合理性和有效性 根据现有和合理未来需求逐步扩大项目规模第十六条：项目资金管理措施1、项目资金管理基础标准（1）专款专用。世行资金只能用于项目贷款协定中要求用途，不得挪作她用，并符合项目管理框架各项要求。（2）县级业务部门项目办应立即、正确地对项目资金进行统计。各级项目办及财政部门应对项目资金使用情况进行定时检验。（3）审计部门要对项目资金进行全方面和全过程监督，并立即提供审计结果。2、项目资金拨付和管理（1）预拨资金。为确保项目单位有所需要资金开启项目活动并加速资金支付，世界银行同意能够预拨部分资金从指定帐户到市财政局管理帐户，由市财政局依据项目实施进度直接支付给承包商。预拨资金额度不超出每批子项目总投资额30。（2）报销回补。项目工程全部完成或完成阶段性结果后，经相关部门对完成结果验收后，由县项目办提出申请，经县财政局审核后，报送市项目办审核，再报市财政局审核。在审核相关证实性资料后，市财政局对合格费用进行支付。市财政局依据其预拨资金使用情况，定时向指定帐户申请回补。为加速资金审批和拨付进度，全部原始资料将保留在县项目办。在申请资金回补时，只需提交专门为该项目设计表格（见附件2）第十七条：项目支付管理1、本项目标发生费用将由世界银行贷款支付。所以只有符合贷款协定和项目管理框架要求合格费用才能使用世界银行贷款进行支付。2、符合以下条件本项目中费用均为合格费用，能够申请世界银行贷款支付：（1）为实现项目目标而发生费用；（2）“贷款协定”签字后发生费用；（3）贷款账户关闭前发生费用；（4）使用世界银行同意采购程序采购货物、工程和咨询服务而发生货物、工程和服务等支出；（5）符合项目管理框架全部要求；（6）追溯报账。依据本项目要求，在5月12日至协定签字日（3月20日）之间支付总额不超出14200万美元费用，能够在本项目正式生效后进行提款报账。第五章 项目资产管理第十八条：项目资产管理依据项目采购安排，全部项目物资由项目办集中采购；项目办在物资采购完成后，应立即办理交付使用手续，交付对应受益人使用，以确保项目效益发挥。受益人应对接收资产建立资产卡片进行管理。项目办应督促项目受益人加强对项目资产保护，确保资产安全，每十二个月年底，项目办应对项目资产进行实地检验。第十九条：项目资产交付使用项目办负责采购资产应按下列程序办理资产交付使用手续：（1）项目办应对所采购资产进行登记造册。登记内容包含：资产名称、制造商名称、关键技术规格、产品序列号、购置价格、购置时间等。项目资产记录表（资产交付使用清单）项目办名称：序号资产名称制造商名称关键技术规格产品序列号购置日期交付使用日期资产所在地交付单位(盖章) 交付人：接收单位(盖章) 接收人：（2） 项目办将资产交付使用清单(包含发票复印件)和资产交和资产接收者。（3） 资产接收者验收资产并和资产交付使用清单查对后，签字盖章，一式两份，资产交付使用者和接收者各持一份。并据此和发票复印件记账。第六章 世行贷款提款报账第二十条：世行贷款提款要求本项目标世界银行贷款指定账户由省财政厅按世界银行要求开设、管理和使用。为方便四川省财政厅核实和管理基础设施和卫生两个部门贷款，世界银行同意四川省分别为基础设施和卫生两个部门贷款开设两个指定帐户。世界银行贷款提款签字人由省财政厅指定，提款手续按世界银行支付手册要求办理。地(市)、县级提款签字人由当地财政部门指定。第二十一条：世行贷款提款程序具体操作程序以下：1、在每一子项目取得世行和中国政府同意后，县项目办提出申请，经县财政局、市项目办、市财政局和省项目办审核后，省财政厅可将不超出各市子项目总投资额30作为项目预拨款下拨给市财政局。2、各县项目办按完成工程量，经过检验验收合格后，向县财政提出申请，县财政能够先垫支将款项支付给承包商，或申请由市财政局进行支付。3、县项目办填制提款申请表（附表1）并编制项目支出明细表（附件2），经县财政局审核确定后，提交给市项目办。县财政局确实定时间不应超出5个工作日。4、市项目办审核后，将申请送市财政局，市财政局审核确定后，将款项直接支付给承包商或拨付给县财政（县财政先垫支）。市项目办和市财政局各自确实定时间不应超出5个工作日。5、市财政局应依据其帐户资金情况，定时向省财政厅申请回补。在提交申请时，市财政需编制市级帐户明细表。提交省财政厅申请（附表1，2，3）应先经省项目办进行审核。6、省项目办在对提款申请审查同意后，提请省财政厅支付。省项目办应在5个工作日内完成审查工作。省财政厅应在15个工作日内完成审核和将资金拨付市财政工作。7、省财政厅应加强对市财政管理预拨资金监管，立即核销预拨资金。未核销预拨资金应退回指定帐户，或转作下一期子项目标预拨资金。8、省项目办集中采购物资，由省财政厅直接将款项支付给供货商。9、省财政厅应于每六个月截止后五日内，向世界银行提交指定帐户六个月估计表，不然，世界银行将不对指定帐户进行回补。10、财政改革试点县视同于市一级管理，县财政和县项目办分别负担市财政和市项目办职责，不再经市级审核和资金拨付。提款报账步骤承包商县项目办世行县财政局市项目办市财政局省项目办省财政厅第七章 内部控制和监督第二十二条 内部控制基础标准1、为了规范项目办会计行为，确保会计资料真实、完整。堵塞漏洞、消除隐患，预防并立即发觉、纠正错误，保护项目办资产安全、完整，各级项目办必需根据财政部制订内部控制规范基础规范要求建立内部会计控制制度。2、项目办各岗位应设置合理，坚持不相容职务相互分离，确保不一样岗位之间责权分明、相互制约、相互监督。并应针对业务处理过程中关键控制点，具体落实到决议、实施、监督、反馈等各个步骤。第二十三条 内部控制内容1、内部控制内容关键包含：货币资金、实物资产、工程项目、采购和付款、费用管理等经济业务有效控制。2、项目办应对项目实施过程中关键步骤建立严格授权审批制度，不相容岗位应该分离，相关人员应该相互制约，确保项目资金安全。3、各级项目单位应该建立实物资产管理岗位责任制度，对实物资产验收入库、领用、发出、盘点、保管及处理等关键步骤进行控制，预防多种实物资产被盗、毁损和流失。4、各级项目单位应该建立规范工程项目决议程序，明确相关机构和人员职责权限，建立工程项目投资决议责任制度，加强工程项目标预算、招投标、质量管理等步骤会计控制，防范决议失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中舞弊行为。5、各级项目单位应该合理设置采购和付款业务机构和岗位，建立和完善采购和付款会计控制程序，加强请购、审批、协议签订、采购、验收、付款等步骤会计控制，堵塞采购步骤漏洞，降低采购风险。6、各级项目单位应该建立成本费用控制系统，做好成本费用管理各项基础工作，制订成本费用标准，考评成本费用指标完成情况，降低成本费用。第二十四条 内部会计控制方法1、内部会计控制方法关键包含：不相容职务相互分离控制，授权同意控制、预算控制、会计系统控制、内部汇报控制、电子信息技术控制等。2、不相容职务关键包含：授权同意、业务经办、会计统计、稽核检验等职务，要求项目单位合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。3、授权同意控制要求项目单位明确要求包含会计相关工作授权同意范围、权限、程序、责任等内容，项目单位内部管理层必需在授权范围内行使职权和负担责任，经办人员必需在授权范围内办理业务。4、预算控制要求项目单位加强预算编制、实施、分析、考评等步骤管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算程序，立即分析和控制预算差异，采取改善方法，确保预算实施。5、会计系统控制要求项目单位严格按本措施，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报表处理程序，建立和完善会计档案管理及会计工作交接措施，实施会计人员岗位责任制，充足发挥会计监督职能。6、内部汇报控制要求各级项目单位建立和完善内部汇报制度，全方面反应经济活动情况，立即提供业务活动中关键信息，增强内部管理时效性和针对性。7、电子信息技术控制要求利用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，降低和消除人为操纵原因，确保电子信息有效性；同时要不停加强对财务电子信息更新、文件储存和保管、数据传输和网络安全等方面工作。第二十五条 内部控制监督1、项目单位应该重视内部控制监督检验工作，由监督人员具体负责内部控制实施情况监督检验，发觉问题立即纠正，确保内部控制落实实施。2、各级财政部门和上级项目办应对各下属项目单位内部控制建立健全及有效实施进行定时和不定时检验和评价，对发觉问题提出书面改善意见。第八章 项目会计核实第二十六条：项目会计核实标准1、认真实施中国会计法，建立一套独立、完整会计核实体系，负责本项目全部资金会计核实，项目会计要全方面反应资金投入使用情况，尽管项目资金由财政部门负责支付给承包商，但项目办要依据自己保留和财政部门转来相关资料，对其管理全部项目资金取得和使用情况进行财务核实。会计资料必需符合国家统一会计制度要求，包含会计凭证、会计账簿、财务会计汇报和其它会计资料。2、按权责发生制标准，采取借贷复式记账法，核实年度采取公历1月1日至12月31日；本项目记账本位币为人民币。3、为确保项目资金安全，加强项目活动会计核实工作，本项目标最低一级会计核实单位为县项目办。最低一级项目办必需配置专职会计人员，做好结算、记账、报账等工作，做到手续齐全，账目清楚、数字正确、内容真实，资料完整，并按财政部、国家档案局联合公布会计档案管理措施保管好会计凭证、账簿、报表和其它相关资料。第二十七条：项目会计核实要求1、本项目标会计核实实施财政部制订世界银行贷款项目会计核实措施(财世字13号)。为简化项目会计核实工作，确保立即提供项目资金使用情况财务汇报，本项目将对上述会计核实措施进行简化。2、市财政局在取得预拨资金及对承包商进行付款后，应立即将相关资料复印件提供给县财政局，县财政局应立即将相关资料提供给县项目办，以方便其立即进行会计核实。在编制报表和接收审计时，财政部门应主动提供相关资料，支持、配合项目办工作。第二十八条：项目使用会计科目为简化项目会计核实，确保项目资金使用情况相关信息能够立即提供给世行和政府相关部门，本项目将使用以下会计科目。项目会计科目表会计科目科目说明项目支出关键核实使用世行资金和配套资金实施全部合格项目活动，包含收到上级集中采购物资。银行存款关键核实收到项目预拨款和项目回补资金，和对承包商付款预付帐款关键核实根据协议相关支付条款，预付给承包商，供货商及咨询教授资金，和核销预付帐款。世行资金关键核实世行资金收支情况。财政部门本科目下设“拨入专户资金”和“拨付项目资金”两个二级科目，“拨付项目资金”按市或县设三级科目。项目办本科目下设“土建和货物”和“咨询和培训”两个二级科目。配套资金关键核实各级投入配套资金应付帐款关键核实已完成但还未支付给承包商，供货商及咨询教授款项，和应付帐款核销其它应付款关键核实县财政垫支项目支出第九章 项目会计报表第二十七条：项目财务报表种类各级项目办要编制报送财务报表包含（样表见附件4、5）：（1）资金平衡表（2）项目进度表（3）专用账户收支表（省财政厅编制）（4）财务报表说明（包含项目内容，基础会计标准，项目实施进度和其它事项）第三十条 项目财务报表报送时间为加强对项目资金使用情况监督和管理，确保世界银行和政府相关部门立即了解项目资金使用情况，本项目将加强项目财务报表报送工作。县项目办应按要求格式编制六个月财务报表，六个月财务报表经地域及省项目办逐层汇总后，在每六个月结束后60天内报送世界银行。第十章 项目审计第三十一条 项目审计实施主体本项目虽为中央统借统还，为加强项目资金审计监督，确保落实政府相关审计部门要对救灾资金进行全方面和全过程监督标准，本项目标审计工作将由四川和甘肃两省省审计厅组织实施。第三十三条 项目审计具体要求审计部门应每六个月对项目资金收支情况进行全方面审计，不能进行抽样审计。为确保审计汇报立即报送，审计汇报能够用汉字直接编写并报送世行。审计汇报应在每六个月结束后60天内报送给世行。附录： 关键会计事项举例省财政一、收到世行预拨款借：银行存款贷：世行资金拨入专户资金二、省财政拨付市财政预拨款借：世行资金拨付项目资金贷：银行存款三、省级集中采购物资及咨询服务借：世行资金拨付项目资金贷：银行存款四、收到市财政退回预拨款借：银行存款 贷：世行资金拨付项目资金市财政一、收到省财政预拨款借：银行存款贷：世行资金拨入专户资金二、支付项目支出及归还县财政垫支资金借：世行资金拨付项目资金贷：银行存款三、退回省财政节余资金借：世行资金拨入专户资金 贷：银行存款县项目办一、收到配套资金借：银行存款 贷：配套资金二、收到市财政转来预付款通知单借：预付帐款 贷：世行资金“土建和货物”或“咨询和培训”三、工程阶段性完工或全部完工，并验收合格；货物验收合格；咨询协议实施完成，但未付款借：项目支出贷：预付帐款 应付帐款四、收到财政部门转来将款项支付给承包商，供货商及咨询教授付款通知单借：应付帐款贷：世行资金“土建和货物”或“咨询和培训”五、利用配套资金垫支培训费用借：项目支出贷：银行存款六、收到市财政转往返补资金借：银行存款贷：世行资金咨询和培训七、收到上级下拨集中采购物资借：项目支出贷：世行资金土建和货物八、县财政垫支项目资金借：项目支出贷：其它应付款九、市财政回补县财政借：其它应付款 贷：世行资金“土建和货物”或“咨询和培训”附件一：提款申请书提款申请书 年 月 日 申请书编号：项 目 名 称贷款编号申请用款单位贷款额度联络人及电话邮编及地址申 请 内 容类别编号类别内容发票币别发票金额世行支付百分比申请金额（元）同意金额 RMB：USD支付美元数1RMB2RMB4RMB5RMB6RMB合 计RMB申请金额大写：申请金额小写: 同意支付金额大写：同意支付金额小写：付款方法上述款项请汇至 : 户 名：开 户 银 行： 帐 号： 附 言： 财政部门审核意见本提款签字人及所在单位在此承诺：1、提款（承诺）申请书及全部支持文件真实、正当，并愿意负担因不正当、不真实而引发付款责任。2、提款（承诺）申请书所申请金额未从该帐户提取过，所提款项将全部用于贷款协定之用途。3、提款（承诺）申请书中所申请金额完全符合世行贷款协定及中要求类别及限额，并负担因审核有误所造成超支责任。提款签字人签字：（申请单位印章） 年 月 日本单应一式三份提交财政部门，付款完成后，财政部门退回一联，作为付款通知附件2项目支出明细表批次：项目内容（按地域和县填列）协议号协议金额已支付额申请额备注附件3市级帐户收支明细表（市财政编制）帐号：开户行：截至 年 月 日帐户余额：项目预拨款（）累计回补资金（）项目支出帐户余额附件4项目资金平衡表 年 月 日 人民币：元 项目支出世行资金银行存款配套资金 应付帐款 预付帐款其它应付款资金利用累计资金起源累计附件5项目进度表批次： 年 月 日 人民币 元项目活动（分地域和县列示）协议号协议金额完成金额已支付金额指定帐户六个月估计表（甘肃省）项目名称：贷款号：开户行：帐号：货币：未来六个月估计需世行支付到指定帐户资金（xx年xx月xx日 至xx年xx月xx日） -减：指定帐户本期余额（xx年xx月xx日） -未来六个月需要世行贷款（xx年xx月xx日 至xx年xx月xx日） -指定帐户六个月估计表（四川省）项目名称：贷款号：开户行：帐号（基建）：帐号（卫生）：货币：未来六个月估计需世行支付到指定帐户资金（xx年xx月xx日 至xx年xx月xx日） 基建 - 卫生 -减：指定帐户本期余额（xx年xx月xx日） 基建 - 卫生 - 未来六个月需要世行贷款（xx年xx月xx日 至xx年xx月xx日） 基建 -卫生 -