所得税法律制度答案解析样本.doc

第 十 章　所得税法律制度（答案解析）
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一、单项选择题。

1.下列各项中，适用中国企业所得税法律制度是（    ）。
A．国有企业             
B．合作企业
C．个人独资企业         
D．外商投资企业
【您答案】 
【正确答案】 A
【答案解析】 企业所得税纳税人是在中国境内实施独立经济核实企业或组织，包含国有企业、集体企业、私营企业（不包含个人独资企业和合作企业）、联营企业、股份制企业等。个人独资企业和合作企业适用《个人所得税法》要求；外商投资企业适用《外商投资企业和外国企业所得税法》要求。

2.依据《企业所得税暂行条例》要求，下列各项中，准予从收入总额中直接扣除是（  ）。
A.无形资产开发未形成资产部分
B.各项税收滞纳金
C.短期投资跌价准备金
D.资本性支出
【您答案】 
【正确答案】 A
【答案解析】 依据《企业所得税暂行条例》要求，资本性支出，无形资产受让、开发支出，各项税收滞纳金、罚金和罚款，存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长久投资跌价准备金、风险准备金等均不得在税前扣除。

3. 纳税人依据生产经营需要融资租入固定资产一台，发生融资租赁费25万元，则（  ）。
A.该租金可依据收益时间，均匀扣除
B.该租金在融资租赁当年各月平均扣除
C.该租金不得扣除，但该资产可按要求提取折旧费用
D.该租金不得扣除，该资产也不得计提折旧
【您答案】 
【正确答案】 C
【答案解析】 纳税人以经营租赁方法取得固定资产，其租金可依据收益时间，均匀扣除；纳税人以融资租赁方法取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按要求提取折旧费用。

4.现在，中国企业所得税实施税率是（    ）。
A．百分比税率             
B．超额累进税率
C．定额税率             
D．百分比税率和超额累进税率相结合
【您答案】 
【正确答案】 A
【答案解析】 企业所得税实施33％百分比税率，对利润水平较低小型企业，实施18％和27％两档照料性税率。

5.依据企业所得税法律制度要求，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定百分比扣除公益、救助性捐赠是（ ）。
A.纳税人直接向某学校捐赠
B.纳税人经过企业向自然灾难地域捐赠
C.纳税人经过电视台向灾区捐赠
D.纳税人经过民政部门向贫困地域捐赠
【您答案】 
【正确答案】 D
【答案解析】 纳税人经过中国境内“非营利社会团体、国家机关”捐赠，能够在税前扣除。

6. 增值税通常纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除税金是（    ）。
A．消费税        
B．营业税
C．增值税        
D．印花税
【您答案】 
【正确答案】 C
【答案解析】 消费税、营业税、城市维护建设税、关税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等均能够在税前扣除，但不包含增值税。

7.某国有商业企业注册资本为人民币5000万元，该企业从其关联企业借款3000万元，发生借款利息210万元。依据中国《企业所得税税前扣除措施》要求，准予扣除利息支出为（    ）万元。
A、210      
B、175    
C、180      
D、105
【您答案】 
【正确答案】 B
【答案解析】 纳税人从关联方取得借款金额超出其注册资本50％，超出部分利息支出，不得在税前扣除，即纳税人借款金额中相当于注册资本50％部分利息支出才许可在税前扣除。在本题中，准予扣除利息支出借款为2500万元，其对应利息支出＝210×(2500/3000)＝175万元。

8.某食品企业整年销售收入3000万元，经过某电视台广告费支出为400万元，依据国家税务总局相关要求，该企业在税前准予扣除广告费支出为（    ）万元。
A、200       
B、400     
C、60     
D、240
【您答案】 
【正确答案】 D
【答案解析】 对制药、食品（包含保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家俱建材商城等10大行业企业，每一纳税年度广告费支出，在销售（营业）收入8％以内部分，能够据实扣除，超出部分可无限期向以后纳税年度结转。

9.某股份制企业末应收账款余额3000万元，依据中国《企业所得税税前扣除措施》要求，该企业提取坏账准备金不得超出（    ）万元。
A.100    
B.90     
C.15      
D.150
【您答案】 
【正确答案】 C
【答案解析】 经同意能够提取坏账准备金纳税人，坏账准备金提取百分比通常不得超出年末应收账款余额5‰。

10.某国有企业经税务机关审核确定亏损额为30万元，盈利33万元。其应纳企业所得税税额为（    ）。
A．0.54万元           
B．0.81万元
C．5.94万元           
D．10.89万元
【您答案】 
【正确答案】 A
【答案解析】 依据要求，假如企业上十二个月度发生亏损，可用当年应纳税所得给予填补，按填补亏损后应纳税所得额来确定适用税率。本题应按填补亏损后应纳税所得额来确定适用税率。计算过程：（33－30）×18％＝0.54（万元）。

11.依据《企业所得税暂行条例》及其实施细则要求，企业所得税征收措施是（    ）。
A.按年计征，分月或分季预缴
B.按季征收
C.按季计征，分月预缴
D.按月征收
【您答案】 
【正确答案】 A
【答案解析】 中国企业所得税实施按年计算，分月或分季预缴方法。纳税人在纳税年度内不管盈利或亏损，全部应该在月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。

12.盘盈固定资产，按同类固定资产（    ）计价。
A.实际成本         
B.市场价格
C.重置完全价值     
D.评定确定价格
【您答案】 
【正确答案】 C
【答案解析】 盘盈固定资产，按同类固定资产“重置完全价值”计价。

13.依据要求，纳税人职职员会经费、职员福利费、职员教育经费，分别根据计税工资总额一定百分比在企业所得税税前扣除。该一定百分比为（    ）。
A．1.5％、14％、2％     
B．2％、1.5％、14％
C．2％、14％、1.5％     
D．1.5％、2％、14％
【您答案】 
【正确答案】 C
【答案解析】 纳税人职职员会经费、职员福利费、职员教育经费，分别根据计税工资2％、14％、1.5％计算扣除。

14.某企业销售收入净额为2500万元，其当年发生业务招待费55万元。根据企业所得税法律制度要求，该企业许可在税前扣除业务招待费是（    ）。
A．55万元                 
B．7.5万元
C．13.5万元                 
D．10.5万元
【您答案】 
【正确答案】 D
【答案解析】 纳税人发生业务招待费在要求百分比范围内，可据实扣除，超出部分，不得在税前扣除。计算过程：1500×5‰＋（2500－1500）×3‰＝10.5（万元），或：2500×3‰＋3＝10.5（万元）。

15.外商投资企业应纳税所得额中，准予全额扣除项目是（    ）。
A.向关联企业支付管理费
B.交际应酬费
C.工资、薪金支出
D.向境外支付社会保险费
【您答案】 
【正确答案】 C
【答案解析】 向关联企业支付管理费、向境外支付社会保险费属于不得扣除项目；交际应酬费属于有一定扣除标准项目。

16.以下属于中国居民纳税人是（  ）。
A.德国人甲9月1日入境，10月1日离境
B.意大利人乙来华学习180天
C.美国人丙1月1日入境，至12月31日离境
D.英国人丁1月1日入境，11月20日离境
【您答案】 
【正确答案】 C
【答案解析】 外国境内无住所，必需要在中国居住满一个纳税年度（指公历1月1日起到12月31日），临时离境一次不超出20天，累计不超90天，才能认定为居民纳税人。所以A、B、D不符合要求。

17.依据个人所得税法律制度相关要求，下列各项中，不属于个人所得税应税项目标是（    ）。
A.劳动酬劳所得       
B.稿酬所得
C.保险赔款           
D.彩票中彩所得
【您答案】 
【正确答案】 C
【答案解析】 
个人取得保险赔款属于个人所得税免税项目。

18.个人将其所得用于公益、救助性捐赠，捐赠额未超出应纳税所得额（  ）部分，可从其应纳税所得额中扣除。
A.10％
B.30％
C.3％
D.1.5％
【您答案】 
【正确答案】 B
【答案解析】 个人将其所得用于公益、救助性捐赠，捐赠额未超出应纳税所得额30％得部分，可从其应纳税所得额中扣除。

19.根据中国《个人所得税法》要求，股息所得缴纳个人所得税应纳税所得额为（    ）。
A、每次收入额扣除20％费用
B、每次收入额减去800元费用
C、每次收入额扣除3200元费用
D、每次收入额
【您答案】 
【正确答案】 D
【答案解析】 股息、利息、红利所得、偶然所得，以每次收入额为计税依据计征个人所得税。

20.某作家写作一本书稿出版，取得稿酬收入30000元，其中经过社会团体向期望工程捐款9000元，其应纳个人所得税为（    ）。
A．3360元                
B．3192元
C．6000元                
D．4200元
【您答案】 
【正确答案】 B
【答案解析】 应纳税所得额＝30000×（1－20％）＝24000元，公益性捐赠税前扣除百分比为9000÷24000×100％＝37.5％。超出了公益性捐赠扣除百分比30％。税前只能扣除捐赠额＝24000×30％＝7200。应纳时而＝（30000－7200）×20％×（1－30％）＝3192（元）。

21.李某在一次有奖购物抽奖中，购置了价值3000元电视机抽中一台价值1000元电视机。李某应缴纳个人所得税税额为（    ）元。
A．200 　　　      　
B．40
C．800 　　　      　
D．600
【您答案】 
【正确答案】 A
【答案解析】 依据要求，利息、股息、红利所得，偶然所得和其它所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。计算过程：1000×20％＝200（元）。
二、多项选择题。

1.下列各项中，能够不计入企业所得税应纳税所得额中征税有（  ）。
A.按国家要求全额上缴财政国有资产产权转让收益
B.按国务院清产核资时发生资产评定增值
C.纳税人购置国家关键建设债券利息收入
D.纳税人取得包装物押金收入
【您答案】 
【正确答案】 AB
【答案解析】 依据《企业所得税暂行条例》要求，A、B两项不计入应纳税所得额；纳税人购置国债利息收入，不计入应税所得额。但国家关键建设债券和金融债券应按要求纳税。

2.依据《企业所得税暂行条例》要求，下列各项税额中，准予从收入总额中扣除是（    ）。
A.消费税      
B.营业税     
C.城市维护建设税      
D.增值税
【您答案】 
【正确答案】 ABC
【答案解析】 准予从收入总额中抵扣税金包含：消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船使用税；但不包含增值税。

3.依据中国《企业所得税暂行条例》及其实施细则要求，纳税人取得下列收入中，应计入应纳税所得额有（    ）。
A．银行存款利息收入       
B．金融债券利息收入
C．国债利息收入           
D．国家关键建设债券利息收入
【您答案】 
【正确答案】 ABD
【答案解析】 （1）纳税人购置国债利息收入，不计入应纳税所得额；（2）纳税人购置国家关键建设债券和金融债券取得利息收入，计入应纳税所得额；（3）外单位欠款付给利息收入，计入应纳税所得额。

4.纳税人和其关联企业之间业务往来，应该根据独立企业之间业务往来收取或支付价款、费用，不根据独立企业之间业务往来收取或支付价款、费用，而降低应纳税所得额，税务机关有权进行调整。其方法是（    ）。
A.根据独立企业之间相同交易价格调整
B.根据成本加合理费用和利润调整
C.根据企业上年度计算方法调整
D.根据再售给无关联关系第三者价格调整
【您答案】 
【正确答案】 ABD
【答案解析】 税务机关对关联企业业务往来核定应纳税所得额时，有四种调整方法次序为根据独立企业之间相同交易价格调整、根据成本加合理费用和利润调整、根据再售给无关联关系第三者价格调整，第四种是“其它合理方法”，如限定最低利润率。

5.依据外商投资企业和外国企业所得税法律制度相关要求，下列各项中，属于外国企业起源于中国境内所得有（    ）。
A、从中国境内取得利润
B、将财产租给中国境内租用者而取得租金
C、转让中国境内房屋取得收益
D、提供在中国境内使用专利权而取得服务费
【您答案】 
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 
外国企业在中国境内未设置机构、场所取得收入包含：（1）从中国境内取得利润、股息；（2）从中国境内取得存款利息、债券利息；（3）将财产租给中国境内租用者而取得租金；（4）提供在中国境内使用专利权、专有技术、著作权、商标权等而取得使用费；（5）转让中国境内房屋、建筑物及其隶属设施、土地使用权等财产取得收益。

6.下列各项中，不得在外商投资企业和外国企业所得税税前列支是（    ）。
A．支付给总机构管理费
B．支付给关联企业管理费
C．支付给总机构特许权使用费
D．在中国境内工作职员境外社会保险费
【您答案】 
【正确答案】 BCD
【答案解析】 本题考评外商投资企业和外国企业所得税税前列支范围。支付给关联企业管理费、支付给总机构特许权使用费、支付在中国境内工作职员境外社会保险费，不得在外商投资企业和外国企业所得税税前列支。

7.根据《外商投资企业和外国企业所得税法》相关要求，外商投资企业和外国企业所得税征税对象和范围包含（    ）。
A．在中国境内设置机构外国企业起源于中国境外所得
B．外商投资企业起源于中国境内、境外所得
C．在中国境内未设置机构、场所外国企业起源于中国境外所得
D．在中国境内未设置机构、场所外国企业起源于中国境内所得
【您答案】 
【正确答案】 BD
【答案解析】 外商投资企业和外国企业所得税征收范围包含：（1）总机构设在中国境内外商投资企业起源于中国境内、境外所得；（2）在中国境内设置机构外国企业起源于中国境内所得；（3）在中国境内未设置机构、场所外国企业起源于中国境内所得。即外商投资企业是居民纳税人，负无限纳税义务，其在中国境内、境外所得均属征收范围；外国企业是非居民纳税人，负有限纳税义务，仅对其在中国境内所得征税。

8.外商投资企业和外国企业发生和生产、经营相关交际应酬费，准予作为费用列支程度是（    ）。
A．整年销货净额超出1500万元部分，不得超出该部分销货净额3‰
B．整年销货净额在1500万元以下，不得超出销货净额10% 　　
C．整年业务收入总额在500万元以下，不得超出业务收人总额10‰
D．整年业务收入总额超出500万元部分，不得超出该部分业务收入总额3‰
【您答案】 
【正确答案】 AC
【答案解析】 外商投资企业和外国企业交际应酬费准予作为费用列支程度为：（1）整年销货净额在1500万元以下，不得超出销货净额5‰；整年销货净额超出1500万元部分，不得超出该部分销货净额3‰。（2）整年业务收入总额在500万元以下，不得超出业务收入总额10‰；整年业务收入总额超出500万元部分，不得超出该部分业务收入总额5‰。

9.个人所得税纳税义务人包含（    ）。
A．个体工商户
B．个人独资企业投资者
C．合作企业合作人
D．外商投资企业
【您答案】 
【正确答案】 ABC
【答案解析】 个人所得税纳税人包含中国公民、个体工商户、个人独资企业、合作企业，也包含外籍人员、港澳台同胞。外商投资企业是外商投资企业和外国企业所得税纳税义务人。

10.下列各项中，符合中国《个人所得税法》要求是（ ）。
A．偶然所得按每次收入额为应纳税所得额
B．稿酬所得按应纳税额减征70％
C．活期储蓄存款利息免税
D．对个人出租居民住房取得所得按10％计征
【您答案】 
【正确答案】 A
【答案解析】 （1）偶然所得按每次收入额为应纳税所得额；（2）稿酬所得按应纳税额减征30％；（3）储蓄存款利息所得属于个人所得税征收范围；（4）对个人出租住房取得所得按10％计征个人所得税。

11.某军医转业至某地方医院，取得下列收入，根据中国《个人所得税法》要求，应缴纳个人所得税项目有（    ）。
A.转业费2万元         
B.月工资1200元
C.稿酬1800元           
D.出诊月收入1000元
【您答案】 
【正确答案】 BCD
【答案解析】 （1）军人转业费、复员费免征个人所得税；（2）出诊收入属于劳务酬劳，应缴纳个人所得税。

12.依据《个人所得税法》要求，下列各项所得免征个人所得税是（    ）。
A．某省人民政府奖励取得奥运会金牌运动员奖金
B．国债利息收入
C．个人储蓄存款利息
D．某乡人民政府发给见义勇为者奖金
【您答案】 
【正确答案】 ABD
【答案解析】 （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，和外国组织、国际组织颁发科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金，免征个人所得税。（2）国债利息收入免征个人所得税。（3）储蓄存款利息所得属于个人所得税征收范围。（四）乡镇及其以上人民政府主管部门同意有机构、有章程见义勇为基金或类似组织颁发奖金、奖品，经主管税务机关核准，免征个人所得税。

13.依据中国《个人所得税法》要求，下列项目中，免征个人所得税有（    ）。
A、国债利息收入
B、储蓄存款利息收入
C、国家发行金融债券利息收入
D、保险赔款
【您答案】 
【正确答案】 ACD
【答案解析】 个人金融债券利息收入免征个人所得税，但企业金融债券利息收入应计征企业所得税。
三、判定题。

1.某内资企业在计算所得税应纳税所得额时，扣除了和取得收入相关已缴纳增值税税金，这一做法符合中国企业所得税法律要求。（    ）
【您答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 在计算企业所得税时，准予从收入总额中抵扣税金包含：消费税、营业税、资源税、关税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船使用税；但不包含增值税。

2.某私营企业为购置固定资产向非金融机构借款，其借款年利率为6.8％，而金融机构同期同类贷款利率为5.91％。依据相关要求，该企业在税前许可扣除利率为5.91％。（    ）
【您答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税人为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生借款，在资产购建期间发生借款费用，应作为资本性支出，不得在税前扣除。

3.某国有企业为购置原材料向非银行金融机构借款，其借款年利率为6.32％，而银行同期同类贷款利率为5.91％。依据相关要求，该企业在税前许可扣除利率为5.91％。（    ）
【您答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税人在生产经营期间，向金融机构借款利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款利息支出不高于金融机构同类、同期贷款利率计算数额以内部分，准予扣除。本题所说“非银行金融机构”，也是金融机构，纳税人向其借款利息支出，能够按实际发生额扣除。

4.联营企业投资方发生亏损，可用从联营企业分回利润补缴所得税后余额填补亏损。（  ）
【您答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 投资方从联营企业分回税后利润按要求应补缴所得税企业，假如投资方企业发生亏损，其分回利润可先用于填补亏损，填补亏损后仍有余额，再按要求补缴企业所得税。

5.2月，某国有商业企业直接向某期望小学捐赠100万元，该捐赠能够在税前全额扣除。（    ）
【您答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税人直接向受赠人捐赠不得在税前扣除。

6.企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣增值税进项税金，应视为企业财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。（    ）
【您答案】 
【正确答案】 对
【答案解析】 企业购进存货发生盘亏、毁损、报废，其增值税进项税额不得抵扣，这部分进项税额税法许可作为财产损失，和存货损失一起在所得税前扣除。

7.对于未在中国境内设置机构、场所，而有起源于中国境内利润、利息、租金、特许权使用费和其它所得外国企业，应征收10％预提所得税。     （    ）
【您答案】 
【正确答案】 对
【答案解析】 未在中国境内设置机构、场所，而有起源于中国境内利润、利息、租金、特许权使用费和其它所得外国企业，应征收10％预提所得税。

8.外商投资企业和外国企业所得税交际应酬费和企业所得税业务招待费税前扣除标准是一致。（    ）
【您答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 二者许可在税前扣除百分比是不一样，外商投资企业和外国企业交际应酬费区分整年销货净额（征收增值税）和业务收入总额（征收营业税）两种情形。

9.在计算企业所得税时，企业境外业务之间盈亏能够相互填补，企业境内外之间盈亏也能够相互填补。（    ）
【您答案】 
【正确答案】 错
【答案解析】 企业境内外之间盈亏不得相互填补。

10.按现行要求，中国个人所得税现有适用百分比税率项目，也有适用超额累进税率。（    ）
【您答案】 
【正确答案】 对
【答案解析】 个人所得税工资薪金所得按九级超额累进税率计征，个体工商户生产、经营所得和对企机关承包、承租经营所得适用五级超额累进税率征收个人所得税，其它各项所得适用20％百分比税率。

11.依据要求，利息、股息、红利所得，偶然所得和其它所得，应全额征收个人所得税，不得扣除任何费用。（    ）
【您答案】 
【正确答案】 对
【答案解析】 利息、股息、红利所得，偶然所得和其它所得，以每次收入额为应纳税所得额。
四、计算题。

1.某国有商业企业商品销售收入为820万元，国债利息收入4万元，处理固定资产净收入76万元。整年商品销售成本470万元，按要求缴纳增值税为90万元，城市维护建设税6.30万元，教育费附加 2.70万元，发生营业费用59.55万元，管理费用40万元（其中，提取职职员会经费1.40元，职员福利费11.20万元，职员教育经费 120万元），赞助当地一足球队6万元，缴纳税收滞纳金2万元。
    该企业其它相关资料显示，整年发放已计入当期损益职职员资及多种奖金80万元。税务部门核定计税工资总额为70万元。该企业适用33％所得税税率。
要求：
（1）计算该企业会计利润并列出计算过程。
（2）分步计算纳税调整各项增加额及降低额并列出计算过程。
（3）计算该企业应纳所得税额并列出计算过程。
    （答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位）
【您答案】 
【正确答案】 （l）会计利润＝（820＋4＋76）－（470＋6.30＋2.70＋59.55＋40＋6＋2）＝313.45（万元）
（2）纳税调整增加额
实发工资总额超出计税工资总额，应调增：80－70＝10（万元）；
许可扣除职职员会经费为：70×2％＝l.40（万元）；
许可扣除职员福利费为：70×14％＝9.80（万元）
超出标准应调增：11.20－9.80＝1.40（万元）；
许可扣除职员教育经费为：70×1.5％＝1.05（万元）
超出标准应调增：1.20－1.05＝0.15（万元）；
各项赞助支出、税收滞纳金不许可税前扣除，应调增：6＋2＝8（万元）；
纳税调整增加额＝10＋1.40＋0.15＋2＋6＝19.55（万元）
纳税调整降低额：国债利息收入不计入应纳税所得额，应调减4万元。
（3）应纳所得税额＝（313.45＋19.55－4）×33％＝108.57（万元）

2.某国有百货商场整年取得销售收入8000万元，兑现到期国库券取得利息收入20万元，销售成本4500万元，缴纳税金及附加159.5万元（其中，增值税为142万元），管理费用450万元（其中支付业务招待费45万元），经营费用300万元（其中广告费200万元），营业外支出25万元（其中，支付税收滞纳金2万元，为其它企业向银行贷款提供担保需要负担本息6万元）。
另据相关资料显示，该商场已在成本费用中整年列支职职员资总额360万元（该商场职员总数300人，计税工资标准人均每个月800元），并按要求百分比从工资总额中提取职职员会经费、职员福利费、职员教育经费累计63万元。
要求：
（1）请计算该商场整年会计利润。
（2）请计算该商场纳税调整额。
（3）请计算该商场整年应纳税所得额。
（4）请计算该商场整年应纳所得税额。
【您答案】 
【正确答案】 （1）该商场整年会计利润＝8000＋20－4500－（159.5－142）－450―300－25＝2727.50（万元）
（2）该商场纳税调整额：
纳税调整增加额：
①业务招待费纳税调整增加额：
业务招待费扣除标准＝1500×5‰＋（8000－1500）×3‰＝27（万元）
纳税调整增加额 ＝45－27＝18（万元）
②广告费纳税调整增加额：
广告费扣除标准＝8000×2％＝160（万元）
纳税调整增加额＝200－160＝40（万元）
③税收滞纳金2万元、为她人提供担保支出6万元不得在税前扣除，应调增应纳税所得额8万元（2＋6＝8万元）。
④工资纳税调整增加额＝360－（800×12×300）/10000＝72（万元）
⑤职职员会经费、职员福利费、职员教育经费纳税调整增加额＝72×（2％+14％+1.5％）＝12.6（万元）
累计纳税调整增加额＝18＋40＋8＋72＋12.6＝150.60（万元）
纳税调整降低额：
国债利息收入20万元免征企业所得税，应调减应纳税所得额20万元。
（3）该商场整年应纳税所得额＝2727.50＋150.60－20＝2858.10（万元）
（4）该商场整年应纳所得税额＝2858.10×33％＝943.17（万元）

3.某国有企业在中国境内实现应纳税所得额为300万元；在境外A国投资经营活动取得应纳税所得额为100万元；该项所得已在境外实际缴纳所得税28万元，享受所得税减免3万元（中国已和A国缔结避免双重征税协定）。该企业提供了境外所得纳税和减免证实。
请计算该企业境内、境外所得汇总缴纳企业所得税税额。
【您答案】 
【正确答案】 （1）境外所得税款扣除限额为：
（300+100）×33%×100÷（300+100）=33（万元）
（2）因中国已和境外A国缔结避免双重征税协定，故该企业境外所得享受减免，可视同已缴纳税款进行抵免。
境外所得税税额为：28+3=31（万元）
所以，境外所得税额小于扣除限额，能够据实扣除。
（3）境内、境外所得应纳企业所得税为：
（300+100）×33%-31=101（万元）

4.中国A企业和国外B企业共同投资设置一家从事娱乐业中外合资经营企业，其中A企业以土地使用权折价100万美元（1美元＝8.30元人民币）作为出资，B企业以从境外银行借款购入价值100万美元娱乐设备作为出资。该合营企业相关财务数据以下（单位：人民币）：
（1）整年营业收入万元；
（2）缴纳营业税100万元；
（3）营业成本800万元，其中包含娱乐设备折旧200万元；
（4）管理费用400万元，其中包含一次列支创办费100万元，交际应酬费100万元；
（5）财务费用100万元，其中包含支付外方作为出资境外借款利息80万元；
（6）营业外收入500万元，其中包含购置国债利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元；
（7）营业外支出300万元，其中包含违法经营罚款100万元，税收滞纳金50万元。
假设娱乐设备在计算折旧前可减除残值10％，折旧年限为5年；创办费摊销年限为5年。
    要求：
计算该中外合资经营企业应缴纳企业所得税和地方所得税税额。
【您答案】 
【正确答案】 
（1）会计利润总额＝[phone]－300＝800（万元）
（2）超出标准计提折旧额＝200－100×8.30×（1－10％）×1/5＝50.60（万元），应调增应纳税所得额
（3）超出标准计提创办费＝100－100×1/5＝80（万元），应调增应纳税所得额
（4）超出标准计提交际应酬费＝100－（500×10‰＋1500×5‰）＝87.50（万元），应调增应纳税所得额
（5）外方作为出资境外借款利息80万元，不得在税前列支，应调增应纳税所得额
（6）购置国债利息收入100万元，免征所得税，应调减应纳税所得额。
（7）违法经营罚款100万元、税收滞纳金50万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额
（8）应纳税所得额＝800＋50.60＋80＋87.50＋80－100＋100＋50＝1148.10（万元）
（9）应纳企业所得税和地方所得税税额＝1148.10×33％＝378.87（万元）

5.李某为某企业总经理，实施年薪制。每个月基础收入1500元，年底取得效益收入36000元。另为其它企业提供技术咨询，一次性取得酬劳24000元。问：李某整年应纳个人所得税是多少？请列式计算。
【您答案】 
【正确答案】 （1）李某整年工资薪金收入应纳个人所得税：
①整年工资薪金收入总额＝1500×12＋36000＝54000（元）
②整年工资薪金收入应纳个人所得税＝[（54000÷12－800）×15％－125] ×12=5160（元）
（2）技术咨询收入应纳个人所得税＝24000×（1－20％）×20％＝3840（元）
（3）李某整年应纳个人所得税＝5160＋3840＝9000（元）

6.王某系中国公民，1月至12月从中国境内取得工资、薪金收入30000元（人民币，下同），取得稿酬收入元；当年还从A国取得特许权使用费收入8000元，从B国取得利息收入3000元。王某已按A国、B国税法要求分别缴纳了个人所得税1400元和500元。
要求：计算王某应纳个人所得税税额。
【您答案】 
【正确答案】 （1）中国境内工薪收入应纳税额：
①30000÷12=2500（元）
②月应纳税所得额：
2500-800=1700（元）
③月应纳税额：
500×5%+（1700-500）×10%=145（元）
④年工薪收入应纳税额：
145×12=1740（元）
（2）中国境内稿酬收入应纳税额：
（-800）×20%×（1-30%）=168（元）
（3）A国收入按中国税法要求计算应纳税额（即抵扣限额）：
8000×（1-20%）×20%=1280（元）
王某在A国实际缴纳税款超出了抵扣限额。所以，只能在限额内抵扣1280元，不用在中国补缴税款。
（4）B国收入按中国税法要求计算应纳税额（即抵扣限额）：
3000×20%=600（元）
王某在B国实际缴纳税款低于抵扣限额，所以，可全额抵扣，并需在中国补缴税款100元（600-500元）。
（5）王某应纳个人所得税税额：
1740+168+0+100=（元）

7.某中国公民甲是一私营企业雇员，收入情况以下：
（1）取得整年工资、薪金收入60000元；
（2）房屋出租每个月收入1500元；
（3）4月份因意外事故取得保险企业赔偿2.5万元；
（4）工作之余发表文章一次取得稿费收入3000元；
（5）10月份从A国取得特许权使用费收入8500元，按A国税法缴纳个人所得税1000元；
（6）12月份彩票中奖，奖金为元。
要求：
依据以上材料，计算该纳税人应纳个人所得税税额。
【您答案】 
【正确答案】 （1）[（60000/12－800）×15％－125]×12＝6060（元）
（2）（1500－800）×10％×12＝840（元）
（3）稿酬所得，适用20％税率，并按应纳税额减征30％；
（3000－800）×20％×（1－30％）＝308（元）
（4）A国特许权使用费收入按中国税法要求计算应纳税额
＝8500×（1－20％）×20％＝1360（元）
所以应在中国补缴税款360元。
（5）中奖所得属偶然所得，应纳个人所得税＝×20％＝400（元）
总而言之，该纳税人应纳个人所得税为：
6060+840+308+360+400＝7968（元）