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地方税收知识汇编

XXX地方税务局

编 辑 说 明

为深入加强地方税收管理，大力宣传税收法规，提升税法透明度，使全局干部职员和纳税人立即、全方面、正确地了解税收法规，提升征纳水平，我们编辑了《地方税收知识汇编》。
实施过程中，如有新要求，均按新要求实施。
因为编写时间紧迫，对书中疏忽，恳请读者指正。
本汇编系内部资料，请妥善保管。

二00十二个月八月十五日

目 录

上 篇
税收基础知识……………………………………..1

下 篇
营业税…………………………………………….11
资源税…………………………………………….24
企业所得税……………………………………….27
个人所得税……………………………………….44
车船使用税……………………………………….59
房产税…………………………………………….64
城镇土地使用税………………………………….68
印花税…………………………………………….71
屠宰税…………………………………………… 78
固定资产投资方向调整税……………………….80
城市维护建设税………………………………….82
教育费附加……………………………………….83
文化事业建设费………………………………….84
发展旅游事业费………………………………….84

上 篇 税收基础知识

一、税收含义
税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，对社会产品进行一个分配。它是国家根据法律要求，强制、无偿地取得财政收入一个方法和调整社会经济生活一个经济杠杆。
二、税收特征
税收作为特定财政收入形式和其它财政收入形式如利润、债务收入、专卖收入、罚没收入等有着显著区分，关键表现在税收形式特征上。通常将其概括为强制性、无偿性、固定性，即所谓“税收三性”。
（一）税收强制性。是指税收这种分配形式就其根原来说是以国家政治权力为依靠。分配是处理社会产品价值归谁占有、归谁支配和占有多少、支配多少问题。国家能够依据政治强制权为依据取得财政收入，即经过政治权力把私人占有国民收入一部分变为国家全部，税收就是国家以政治权力为依据进行一个分配。
税收强制性具体表现在税收是以国家法律形式要求，而税收法律作为国家法律组成部分，对不一样全部者全部是普遍适用，任何单位和个人全部必需遵守，不依法纳税者要受到法律制裁。税收强制性说明，依法纳税是大家不应回避法律义务。中国宪法就明确要求，中国公民“有依法纳税义务”。正因为税收含有强制性特点，所以它是国家取得财政收入最普遍、最可靠一个形式。
（二）税收无偿性。是指税收所代表这部分社会产品价值单方面转移。也就是说，国家取得税收收入既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。
税收无偿性是相正确。对具体纳税人来说，纳税后并未取得任何酬劳，从这个意义上说，税收不含有偿还性或返还性。但若从财政活动整体来看问题，税收是对政府提供公共物品和服务成本赔偿，这里又反应出有偿性一面。尤其在社会主义条件下，税收含有“取之于民、用之于民”性质。当然，就某一具体纳税人来说，她所缴纳税款和她从公共物品或劳务消费中所得到利益并不一定是对称。
（三）税收固定性。是指课税对象及每一单位课税对象征收百分比或征收数额是相对固定，而且是以法律形式事先要求，只能按预定标准征收，而不能无程度地征收。纳税人取得了应纳税收入或发生了应纳税行为，也必需按预定标准如数缴纳，而不能改变这个标准。一样，对税收固定性也不能绝对化，认为标正确定后永远不能改变。伴随社会经济条件改变，具体征税标准是能够改变。比如国家能够修订税法，调高或调低税率等等，但这只是变动征收标准，而不能取消征收标准。所以，这和税收固定性是并不矛盾。
税收含有三个特征是相互联络、缺一不可统一整体，同时含有这三个特征才叫税收。税收强制性决定了征收无偿性，而无偿性同纳税人经济利益关系极大，所以要求征收固定性，这么对纳税人来说比较轻易接收，对国家来说能够确保收入稳定。税收特征是税收区分于其它财政收入形式基础标志。税收特征反应了不一样社会形态下税收共性。
三、税收本质
税收本质是国家凭借政治权力，在参与社会产品分配过程中所形成特殊分配关系。这种分配关系，集中反应了国家和各阶级、各阶层经济关系、利益关系，具体表现在以下方面：分配主体是国家，它是一个以国家政治权力为前提分配关系；分配客体是社会剩下产品，不管税款由谁缴纳，一切税源全部是来自当年劳动者发明国民收入或以往年度积累下来社会财富；分配目标，是为实现国家职能服务；分配结果，肯定有利于统治阶级，而不利于被统治阶级，因为税收历来全部是为统治阶级利益服务。不一样社会经济制度和不一样国家性质，决定不一样国家税收本质。
资本主义国家税收就其本质来讲，是资本主义国家经济基础，是资本主义国家对劳动者额外剥削，是一个超经济剥削关系。
中国社会主义税收本质，是国家筹集社会主义建设资金工具，是为广大居民利益服务，表现了一个“取之于民、用之于民”社会主义分配关系。
四、税收职能
税收职能是税收本质表现，是指税收本身所固有功效。在现代社会里，税收实施着三种职能，即分配职能、调整职能和监督职能。
（一）税收分配职能。税收作为一个分配形式，能够把分散在各部门、各企业和个人手中一部分社会产品集中到国家手中，形成国家财政收入，同时改变社会产品原有分配结构，形成一个新分配结构，这就是税收分配职能。
（二）税收调整职能。税收作为一个经济杠杆含有经过调整纳税人经济利益，进而影响纳税人经济活动能力和行为，使之根据国家预定目标和方向，实现经济资源整体有效配置。这就是税收调整职能。
（三）税收监督职能。表现为经过税收征、纳活动，反应社会经济发展改变情况和社会财富分配情况，对纳税人纳税情况和经济活动进行督促检验，确保税收收入任务完成，促进经济单位改善经营管理提升经济效益。
五、税收标准
税收标准，就是政府征税（包含税制建立和税收政策利用）所应遵照基础标准。那么，政府征税到底需要遵照什么标准呢？结合税收理论和实践发展，我们从社会、经济、财政、管理四个方面将税收标准归纳为“公平、效率、适度和法治”四标准。
（一） 公平标准
税收公平标准，就是政府征税，包含税制建立和税收政策利用，应确保公平，遵照公平标准。公平是税收基础标准。从历史发展过程看，税收公平经历了一个从绝对公平转变到相对公平，从社会公平拓展到经济公平发展过程。
（二） 效率标准
税收效率标准，就是政府征税，包含税制建立和税收政策利用，应讲求效率，遵照效率标准。这里效率，通常有两层含义：一是行政效率，也就是征税过程本身效率，它要求税收在征收和缴纳过程中花费成本最小；二是经济效率，就是征税应有利于促进经济效率提升，或对经济效率不利影响最小。
（三） 适度标准
税收适度标准，就是政府征税，包含税制建立和税收政策利用，应兼顾需要和可能，做到取之有度。这里，“需要”是指财政需要，“可能”则是指税收负担可能，即经济承受能力。遵照适度标准，要求税收负担适中，税收收入既能满足正常财政支出需要，又能和经济发展保持协调和同时，并在此基础上，使宏观税收负担尽可能从轻。
（四） 法治标准
税收法治标准，就是政府征税，包含税制建立和税收政策利用，应以法律为依据，依法治税。法治标准内容包含两个方面：税收程序规范标准和征收内容明确标准。前者要求税收程序——包含税收立法程序、执法程序和司法程序——法定；后者要求征税内容法定。
六、税收制度组成要素
一个国家税收制度，是指国家以法律形式要求多种税收法律、法规总称，或说是国家以法律形式确定多种课税制度总和。税收制度是取得收入载体，关键包含国家税收法律和税收管理体制等。
在任何一个国家里，不管采取什么样税收制度，组成税种要素全部不外乎以下几项：纳税人、征税对象、税目、税率、计税方法、纳税步骤、纳税期限、纳税地点、减税、免税和法律责任。
（一）纳税人
纳税人是纳税义务人简称，是税法要求直接负有纳税义务法人和自然人，法律术语称为课税主体。
纳税人是税收制度组成最基础要素之一，任何税种全部有纳税人。从法律角度划分，纳税人包含法人和自然人两种。法人是指依法成立并能以自己名义行使权利和负担义务组织。作为纳税人法人，通常系指经工商行政管理机关审查同意和登记、含有必需生产手段和经营条件、实施独立经济核实并能负担经济责任、能够依法行使权利和义务单位、团体。作为纳税人自然人，是指负有纳税义务个人，如从事工商营利经营个人、有应税收入或有应税财产个人等。
（二）课税对象
课税对象又称征税对象，是税法要求征税目标物，法律术语称为课税客体。
课税对象是一个税种区分于另一个税种关键标志，是税收制度基础要素之一。每一税种全部必需明确要求对什么征税，表现着税收范围广度。通常来说，不一样税种有着不一样课税对象，不一样课税对象决定着税种所应有不一样性质。国家为了筹措财政资金和调整经济需要，能够依据客观经济情况选择课税对象。
（三）税目
税目是课税对象具体项目，反应征税范围和广度。设置税目标目标一是为了表现公平标准依据不一样项目标利润水平和国家经济政策，经过设置不一样税率进行税收调控；二是为了表现“简便”标准，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同项目进行分类，方便根据项目类别设置税率。有些税种不分课税对象性质，一律根据课税对象应税数额采取同一税率计征税款，所以没有必需设置税目，如企业所得税。有些税种具体课税对象复杂，需要要求税目，如消费税、营业税，通常全部要求有不一样税目。
（四）税率
税率是应纳税额和课税对象之间百分比，是计算应纳税额尺度，它反应征税深度。税率设计，直接反应着国家相关经济政策，直接关系着国家财政收入多少和纳税人税收负担高低，是税收制度中心步骤。
中国现行税率大致可分为3种：
1．百分比税率
实施百分比税率，对同一征税对象不管数额大小，全部按同一百分比征税。
2．定额税率
定额税率是税率一个特殊形式。它不是根据课税对象要求征收百分比，而是根据征税对象计量单位要求固定税额，所以又称为固定税额，通常适适用于从量计征税种。
3．累进税率
累进税率指是这么一个税率，即按征税对象数额大小，划分若干等级，每个等级由低到高要求对应税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法和依据不一样，又分为全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。
（五）纳税步骤
纳税步骤是商品在流转过程中缴纳税款步骤。任何税种全部要确定纳税步骤，有比较明确、固定，有则需要在很多流转步骤中选择确定。如对一个产品，在生产、批发、零售诸步骤中，能够选择只在生产步骤征税，称为一次课征制，也能够选择在两个步骤征税，称为两次课征制。还能够实施在全部流转步骤全部征税，称为数次课征制。
（六）纳税期限
纳税期限是负有纳税义务纳税人向国家缴纳税款最终时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上表现。
确定纳税期限，要依据课税对象和国民经济各部门生产经营不一样特点来决定。如流转课税，当纳税人取得货款后就应将税款缴入国库，但为了简化手续，便于纳税人经营管理和缴纳税款（降低税收征收成本和纳税成本），能够依据情况将纳税期限确定为1天、3天、5天、10天、15天或1个月。
（七）减税、免税
减税是对应纳税额少征一部分税款;免税是对应纳税额全部免征。减税免税是对一些纳税人和征税对象给激励和照料一个方法。减税免税类型有：一次性减税免税、一定时限减税免税、困难照料型减税免税、扶持发展型减税免税等。
和减免税有直接关系还有起征点和免征额两个要素。其中，起征点是指开始计征税款界限。课税对象数额没达成起征点不征税，达成起征点就全部数额征税。免征额是指在课税对象全部数额中免予征税数额。它是根据一定标准从课税对象全部数额中预先扣除数额，免征额部分不征税，只对超出免征额部分征税。起征点和免征额含有不一样作用。起征点设置前提关键是纳税人纳税能力，是对纳税能力小纳税人给照料。免征额设置即使也有照料纳税能力弱者意思，但其它原因却是考虑关键原因，如个人所得税赡养老人税前扣除免征额、儿女教育费用税前扣除免征额等，考虑一是社会效应，一是公平标准。
（八）违章处理
违章处理是对有违反税法行为纳税人采取处罚方法，包含加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。违章处理是税收强制性在税收制度中表现，纳税人必需按期足额缴纳税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等违反税法行为，全部应受到制裁（包含法律制裁和行政处罚制裁等）。
七、中国现行税收征收管理权限划分
依据现行税收管理体制，国家税收分为关税、工商税、农业税三个系列，分别由海关、国税局、地税局、财政部门农税处（科、股）4个机构组织征收。
（一）国家税务局关键负责增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税三个税种征收管理。
（二）地方税务局关键负责下列17个税种征收管理：营业税；个人所得税；城市维护建设税；土地增值税；车船使用税；房产税；城市房地产税；车船使用牌照税；屠宰税；资源税；城镇土地使用税；固定资产投资方向调整税；企业所得税（除由国税局征收中央企业所得税外）；印花税；筵席税；证券交易税；遗产和赠予税（后两个税种还未开征）。
（三）农业税、牧业税、农业特产税、耕地占用税、契税等5个税种征收管理工作已由财政部调整到国家税务总局。本省各级农税征管仍在财政部门农税处（科、股）。
（四）关税征收由海关负责，海关还同时负责代征进口步骤增值税、消费税。
中央和地方共享收入税种有：增值税、资源税、证券交易税（还未开征）等。
八、税和费
（一） 费又叫收费或费用，它是社会经济主体或政府向对
方提供特定权利或服务而收取一个经济赔偿或酬劳。
（二）根据费定义，社会经济中收费可分为两大类：
1．经济性收费。是指经济主体相互之间提供权利和服务收取费用。如运输费、租赁费、咨询费、劳务费等。
2．政府性收费，又叫财政性收费。它又分为三种：
（1）规费。是指政府在实施公务过程中向公民提供特定服务，而向受益人收取费用。如牌照工本费、手续费、诉讼费、化验费、工商管理费等；
（2）事业收费。是指政府下属机关为公民提供公益服务而收取费用。如养路费、房屋租金、地段租金、排污费、学杂费、公园门票、医药费等；
（3）国有资源和财产使用权转让收费。如林木采伐费、石油开采费、承包费、土地使用权出让费等。
经济收费纯属经济活动内部收费，收入归提供服务经济主体，和政府财政收入无关。政府性收费属政府和经济主体之间收益分配，收入组成国家财政一部分。
（三）税和费区分
1．税基础特征是无偿性，费基础特征是有偿性。
2．税有显著固定性特征，只要税法不变，征税标准短期内也不会改变；而费有显著灵活性特征，它即使也有一定标准，但关键依靠行政规章收取，随服务内容和数量而变，固定性要比税弱得多。
3．税基础特征是统筹使用，通常无固定用途；而费通常实施定向收取、专款专用标准。
4．税通常由税务部门集中征取，费则能够由提供服务各个政府机关分别收取。

下 篇 地方税收知识

营 业 税

一、营业税概念
营业税是对在中国境内提供给税劳务，转让无形资产或销售不动产单位和个人所取得营业额征收一个流转税。
二、纳税人和扣缴义务人
营业税纳税人，是指在中国境内提供给税劳务，转让无形资产或销售不动产单位和个人。
营业税对下列情况明确了营业税扣缴义务人：
1、委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款金融机构为扣缴义务人。
2、建筑安装业务实施分包或转包，以总承包人为扣缴义务人。
3、境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构，其应纳税款以代理者为扣缴义务人，没有代理者，以受让者或购置者为扣缴义务人。
4、单位和个人进行演出由她人售票，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。
5、演出经纪人为个人，其办理演出业务应纳税款以售票者为扣缴义务人。
6、个人转让除土地使用权外其它无形资产,其应纳税款以受让者为扣缴义务人。
三、征税范围
营业税征收范围是：在中国境内提供给税劳务（不包含加工和修理修配）、转让无形资产和销售不动产。
四、计税依据
营业税计税依据，是指提供给税劳务营业额、转让无形资产转让额或销售不动产销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取全部价款，包含在价款之外取得一切费用，如手续费、集资费、基金等等。但下列情形除外：
1、运输企业自中国境内载运旅客或货物出境，在境外其载运旅客或货物改由其它运输企业承运，以全程运费减去付给转运企业运费后余额为营业额。
2、旅游企业组织旅游团到中国境外旅游，在境外改由其它旅游企业接团，以全程旅费减去付给该接团企业旅费后余额为营业额，境内也比照实施。
3、建筑业总承包人将工程分包或转包给她人，以全部价款减去付给分包人或转包人价款后余额为营业额。
4、转贷业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后余额为营业额。
5、买卖外汇、有价证券、期货，以卖出价减去买入价后余额为营业额。
6、联营运输业务，以实际取得营业收入为营业额。
7、从事安装工程作业，凡设备价值作安装产值，设备价款计入营业额。
8、保险业实施分保，初保业务应以全部保费收入减去付给分保人保费后余额为营业额。为了简便手续，在实际征收过程中，可对初保人按其向投保人收取保费收入全额征税，对分保人取得分保费收入不再征收营业税。
9、单位和个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场地单位、演出企业或经纪人费用后余额为营业额。
10、旅游业务，以全部收费减去替旅游者付给其它单位食宿、交通、门票和其它代付费用后余额为营业额。
11、广告代理业，以代理者向委托方收取全部价款和价外费用减去付给广告公布者广告公布费后余额为营业额。
五、税目税率
营业税实施行业差异百分比税率，现行营业税税率为四档税率，即3%、5%、5％－20%和8%。
财税字[]21号要求：自1 月1日起对电子游戏厅一律按20%税率征收营业税。
财税字[]73号要求：从5月1日起，夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球等娱乐行为营业税税率一律按20%税率实施。
附：营业税税目税率表
营 业 税 税 目 税 率 表

税 目 征收范围 税 率
（一）交通运输业 陆路运输、水路运输、航空 3%
运输、管道运输、装卸搬运
（二）建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及 3%
其它工程作业
（三）金融保险业 8%
（四）邮电通信业 3%
（五） 文化体育业 3%
（六）娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞 5%－20%
厅、音乐茶座、台球、高尔
夫球、保龄球、游艺
（七）服务业 代理业、旅店业、饮食业、 5%
旅游业、仓储业、租赁业、
广告业及其它服务业
（八）转让无形资产 转让土地使用权、专利权、 5%
非专利技术、商标权、著作
权、商誉
（九）销售不动产 销售建筑物及其它土地附着物 5%
六、计算公式
应纳税额＝营业额×适用税率。
七、纳税地点
营业税纳税地点标准上是这么要求：
（一）纳税人提供给税劳务，应该向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务，应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
（二）纳税人转让土地使用权，应该向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其它无形资产，应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
（三）纳税人销售不动产，应该向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
对以下情况作了特殊要求：
1、纳税人提供给税劳务发生在外县(市),应向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税,由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款.
2、公路运输业纳税地点为纳税人机构所在地，装卸搬运业纳税地点为纳税人机构所在地。
3、建筑业纳税地点特殊要求关键包含：
（1）纳税人承包工程未跨省、自治区、直辖市，应该向应税劳务发生地即工程所在地主管税务机关申报纳税。
（2）纳税人承包工程跨省、自治区、直辖市，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
（3）纳税人承包本省、自治区、直辖市范围内跨县（市）工程，其纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。
4、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内发生应税行为，其纳税地点需要调整，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。
八、纳税期限
营业税纳税期限分别为五日、十日、十五日或30天。纳税人具体纳税期限，由主管税务机关依据纳税人应纳税额大小分别核定；不能根据要求期限纳税，能够按次纳税。
纳税人以30天为一期纳税，自期满之日起十日内申报纳税；以五日、十日、或十五日为一期纳税，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税，并结清上月应纳税款。
扣缴义务人解缴税款期限比照以上要求实施。
另外，对金融业（不包含典当业）和保险业纳税期限作了特殊要求：
金融业纳税期限为一个季度，保险业纳税期限为30天。
九、税收优惠政策
营业税税收优惠关键表现在以下三个方面：
（一）、要求免税项目
下列项目免征营业税：
1、托儿所、幼稚园、养老院、残疾人福利机构提供育、养服务，婚姻介绍，殡葬服务。
2、残疾人员个人提供劳务。
3、医院、诊所和其它医疗机构提供医疗服务。
4、学校和其它教育机构提供教育劳务，学生勤工俭学提供劳务。
5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险和相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物配种和疾病防治。
6、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举行文化活动门票收入，宗教场所举行文化、宗教活动门票。
7、保险企业开展十二个月期以上返还性人身保险业务保费收入。
8、个人转让著作权。
9、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。
10、科研单位取得技术转让收入。
11、国有粮食企业保管政府贮备粮油取得财政性补助收入。
12、下岗职员从事小区居民服务业取得营业收入，个人自其持下岗证实在当地主管税务机关立案之日起、个体工商户或下岗职员人数占企业总人数60%以上企业自其领取税务登记证之日起，3年内免征营业税；但第十二个月免税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按要求逐年审核，符合条件，可继续免征1至2年。
13、对单位和个人从事技术转让、技术开发业和和之相关技术咨询，技术服务业务取得收入，免征营业税。
（二）、要求起征点
营业税条例同时明确：纳税人营业额未达成财政部要求营业税起征点，免征营业税。纳税人营业额达成起征点，应按营业额全部计算应纳税额。起征点要求只适适用于个人。
临沂市营业税起征点要求：
1、按期纳税起征点为月营业额300元。
2、按次纳税起征点为50元。
（三）、明确了不征营业税范围
1．非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货不征收营业税。
2．中国人民保险企业和中国进出口银行办理出口信用保险业务，不征收营业税。
3．人民银行对金融机构贷款业务，不征收营业税。
十、若干具体要求
（一）对纳税人提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产价格显著偏低而无正当理由其营业额怎样确定？
对以上情况，主管税务机关有权按下列次序核定其营业额：
1.按纳税人当月提供同类应税劳务或销售同类不动产平均价格核定
2.按纳税人最近时期提供同类应税劳务或销售同类不动产平均价格核定
（1）按下列公式核定计税价格
计税价格＝营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率）
上列公式中成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。本省确定为：
交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业成本利润率为5％；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产及娱乐业成本利润率为10％。
(二)对兼营营业税、增值税项目标业务怎样征税？
纳税人在经营营业税征收范围项目时，又兼营增值税征收范围项目，根据新税制要求，必需将不一样税种征收范围项目分别核实、分别申报纳税。假如纳税人不分别核实或不能正确核实，其应税劳务和货物（包含营业税非应税劳务）一并征收增值税，不征收营业税。
纳税人兼营应税劳务是否应该一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。
(三)施工企业向建设单位收取材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前完工奖是否征收营业税？
根据营业税基础要求，纳税人营业额为纳税人发生应税行为向对方收取全部价款和价外费用。材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前完工奖是建筑业企业向建设单位提供给税劳务而取得收入，是承包工程收入组成部分，所以应该并入建筑业营业额征收营业税。
(四)施工企业向建设单位支付工程质量罚款和延误工期损失可否冲减营业额？
施工企业财务会计制度要求，建筑业企业因为工程质量问题而发生企业向建设单位支付罚款和因延误工期所造成损失，不能冲减工程收入和增加工程成本，而只能在企业留利中列支。同时，营业税法规中也没有许可能够从营业额中扣除要求，所以不能冲减营业税税额。
(五)相关金融企业销售金融业务凭证征税问题
对金融企业销售支票、汇票等凭证，可比照邮政部门销售邮政电信物品、集邮商品随其主业征税要求精神实施，即对其销售收入合并金融保险业务收入依5%税率征收营业税。
(六)相关调整行政事业性收费营业税政策通知
1．对纳税人随价格向对方收取价外费用，包含手续费、基金、集资、代收款项、代垫款项及其它多种性质价外收费均应按要求征收营业税或增值税。对根据国发（1996）29号文件要求纳入预算管理多种基金，通常经过价外加价形成，应在交纳流转税后再纳入预算。
2．除上述要求以外，凡经中央及省级财政部门同意纳入预算管理或财政专户管理行政事业性收费、基金、不管是行政单位收取，还是由机关收取，均不征收营业税；未纳入预算管理或财政专户管理，一律照章征收营业税。
3．为了便于征收管理，对于中央同意纳入预算管理或财政专户管理行政事业性收费、基金，由财政部、国家税务总局分批下发不征收营业税收费（基金）名单；凡经省级同意纳入预算管理或财政专户管理行政事业性收费，由省财政厅（局）、地方税务局分批下发不征收营业税收费项目名单，并报财政部、国家税务总局立案，未列入名单一律照章征收营业税。
4．本通知自1997年1月1日起实施。《中国营业税暂行条例实施细则》第十三条要求同时废止。
5．不征收营业税收费（基金）项目名单（第一批）,自1997年1月1日起实施。
1
污染源治理专题基金
2
船舶吨税
3
适航基金
4
棉花价格调整基金
5
新菜地开发基金
6
黄渤海对虾资源保护增值基金
7
库区维护基金
8
垦复基金
9
国家电影事业发展专题资金
10
残疾人就业保障金
11
社会福利基金
12
旅游发展基金
13
农业发展基金
14
农（牧、渔）业税附加
15
城市公用事业附加
16
粮食风险基金
17
副食品风险基金
18
职员养老保险基金
19
职员失业保险基金
20
职员医疗保险基金
21
港口建设费
22
养路费
23
公路建设基金
24
民航机场管理建设费
(七)相关相关建筑业营业额确实定问题
营业税暂行条例实施细则要求，纳税人从事建筑、修缮、装饰和其它工程作业，不管和对方怎样结算，其营业额均应包含工程所用原材料及其它物资和动力价款在内。所以，纳税人从事上述建筑业业务，不管其采取包工包料方法，还是包工不包料方法，在计征营业税时其营业额确实定均应为料工费全额。
(八)相关停放、寄存车辆征税问题
对停放、寄存车辆（包含机动、非机动车辆）业务，应按服务业税目依5%税率征收营业税。
(九)相关对福利企业、学校办企业征收流转税问题
福利企业、校办企业“即征即退”必需坚持“先入库、后返还”标准，对不如实申报、不按期入库，基层征收机关应按要求立即追缴入库，对追缴入库不再给返还。对不符合政策要求、弄虚作假、翻牌、挂靠、承租租赁给外单位经营，和本企业职员承包，只缴纳管理费企业，均不能给税收优惠照料。
(十)单位（企业）内部租赁征税问题
单位（企业）在约定时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等租赁给其所属非独立核实单位使用，凡结算收入，不管其内部结算方法怎样，均应按要求征收营业税。
(十一)无偿赠予不动产征税问题
单位将不动产或不动产有限产权、永久使用权无偿赠予她人行为，视同销售不动产，应该征收营业税。对个人无偿赠予不动产及不动产有限产权或永久使用权行为，不征收营业税。
（十二）对企业或企业主管部门出租小型企业取得租赁是否征收营业税？
对企业或企业主管部门出租小型企业所取得租赁费收入，应按要求征收营业税。
（十三）对利差补助和出纳长款是否征收营业税？
利差补助是国家相关部门为填补金融机构发放政策贴息贷款利差损失而给经济赔偿，不是从购置方取得，所以不征收营业税。
出纳长款是因经营差错而使库存现金实有数多于帐面金额部分，不属于营业税应税行为，所以不征收营业税。
（十四）对冷冻、冷藏等贮存业务应怎样征收营业税？
对利用冷冻、冷藏等场所为用户贮存、保管货物业务，应按服务业税目标仓储业依5%税率征收营业税。
（十五）对执法部门罚没收入是否征收营业税？
执法部门罚没收入，按要求应全部上交财政，不属于营业税征收范围，所以不征收营业税。
（十六）对于社会力量办学、个人办班应怎样征税？
对经市以上人民政府或同级政府教育行政部门同意成立，国家（指教委，下同）认可其学员学历各类学校[包含高、中等院校、小学校（含私立学校）及各类成人高、中、初等院校]，举行九年义务教育及按国家要求录用，学业完成后颁发教委统一印制毕业证书，国家认可其学员学历学历教育劳务，免征营业税。
学校、其它教育机构、非教育机构和个人等面向社会举行各类技能培训、技术培训、职称培训、上岗培训、文化补习、自学考试和艺术、体育、卫生、财经、法律等国家不认可学员学历各类短期学习班、培训班，不属于学历教育劳务免税范围，应一律按要求征收营业税。
（十七）相关经营公用电话业务征税问题
有三种情况：
1、邮电部门不管采取哪种经营形式，对取得话费、管理费收入均应全额交纳3%营业税；
2、对代办人经营“公用电话亭”取得手续费收入，应按“服务业”税目中“代理”服务交纳5%营业税；
3、对兼办人经营公用电话业务，向用户收取全部价款和价外费用减去支付给邮电部门管理费和电话费余额，应缴纳5%营业税。
（十八）相关房地产市场营业税税收政策调整问题
1.营业税政策问题
为切实减轻个人买卖一般住宅税收负担，主动开启住房二级市场，自1999年8月1日起，对个人购置并居住超出十二个月一般住宅，销售时免征营业税；个人购置并居住不足十二个月一般住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后差额计征；个人自建自用住宅，销售时免征营业税。
为支持住房制度改革，对企业、行政机关按房改成本价、标准价出售住房收入，暂免征收营业税，具体包含房屋管理部门按当地人民政府同意房改成本价、标准价向现住房户出售直管成套公有住房所取得收入；和其它企业、行政机关按当地人民政府同意成本价、标准价向本单位职员和正常工作调离非本单位现住户出售公有住房所取得收入。
2.相关空置商品住房税收政策问题
对积压空置商品住房销售时应缴纳营业税、契税在前给予免税优惠。依据财税字[]44号最新要求，这项优惠政策延期实施两年，即延长至12月31日止。
空置商品住房限于1998年6月30日以前建成还未售出商品住房。
3、纳税人在1998年6月30日以前建成商业用房、写字楼，在1月1日至12月31日期间销售，免征营业税、契税。
享受这项政策，销售者应向所在地主管税务机关提供相关资料，经主管税务机关审核同意后，给免征营业税照料。
（十九）相关“网吧”收入征收营业税问题
“网吧”是近几年新兴一项服务项目，关键利用计算机及其它通讯设备，为用户提供上网服务，通常按使用时间收取服务费。依据《营业税税目注释》相关要求，对“网吧”收入按“服务业”征收营业税。
（二十）相关转让音乐、影视节目播映权征收营业税问题
依据《营业税税目注释》要求，音像著作使用权转让属于转让无形资产行为，所以，对电台、电视台等单位对外转让音乐、影视节目播映权所取得收入，应按“转让无形资产—转让著作权”依5%税率征收营业税。
（二十一）娱乐业和文化体育业怎样划分？
通常地讲，以观众身份参与听、视、游览某项活动行为，属于“文化体育业”税目标征收范围；对亲自参与某项活动，自娱自乐行为，属于“娱乐业”税目征收范围。依据以上划分标准，将演出、播映、其它文化业及经营游览场所业务，纳入“文化体育业”征收范围，将歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺等纳入“娱乐业”征收范围。
（二十二）对特殊服务行业怎样征收营业税？
1．对从事美容业务单位或个人取得各类收入，除培训业务收入按“文化体育业”税目征税外，其它收入均应该按“服务业”税目征收营业税。
2．对经营按摩、桑拿浴、洗脚业务所取得收入，应根据“服务业”税目征税。
（二十三）对“供车行为”怎样征收营业税？
汽车出租企业、汽车运输企