代理记账业务综合规范和财务会计管理核心制度.doc

代理记账业务规范和财务会计管理制度一. 从业人员职业道德规范 1. 爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。 2. 老实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。 3. 廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪遵法、清正廉洁。 4. 客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有独立性。 5. 坚持准则。要求会计人员熟悉国家法律法规和国家统一会计制度，一直坚持按法律法规和国家统一会计制度要求进行会计核实，实施会计监督。 6. 提升技能。要求会计人员增强提升专业技能自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不停进取，提升业务水平。 7. 参与管理。要求会计人员在做好本职员作同时，努力钻研相关业务，全方面熟悉本单位经营活动和业务步骤，主动提出合理化提议，帮助领导决议，主动参与管理。 8. 强化服务。要求会计人员树立服务意识，提升服务质量，努力维护和提升会计职业良好社会形象。二. 业务操作及会计核实步骤 1 接收用户委托（1） 到用户企业经营场所进行实地考查，和用户总经理及财务责任人进行座谈，了解用户基础情况，评定此次业务风险。（2） 决定是否接收用户委托，若接收用户委托，则和用户商讨具体操作事宜，签定约定书。 2 和企业财务会计人员办理相关资料交接手续（1） 双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，交接双方签字盖章。（2） 交接双方经查对无误，双方签字盖章，注明交接日期。 3 审核原始凭证审核原始凭证是会计核实工作中必不可少步骤，是国家给予财会人员监督权限，只有经审核无误后原始凭证，才能作为编制记帐凭证和登记明细分类帐依据。会计人员关键应从以下两个方面对原始凭证进行审核。（1）审核原始凭证正当性合理性，即国家相关方针政策法令制度和计划合相同为依据，审核原始凭证所反应经济业务是否合理正当，有没有违反财经制度要求，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否落实专款专题标准，有没有贪污偷窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为。（2）审查原始凭证完整性正确性。即审查原始凭证内容和填制手续是否符合要求要求。首先应审核原始凭证是否含有作为正当凭证所必需含有基础内容，其次审核原始凭证上相关数量、单价、金额是否正确无误。（3）对原始凭证内容记载含糊不清，或有意掩盖事情真象，进行贪污作弊，单位抬头不是本单位，无收款单位签章，开具阴阳发票，进行贪污作弊，模拟领导字迹签字冒领。涂改原始凭证上时间数量、单价、金额，或添加内容和金额等。不是很清楚地方应立即和用户联络，了解清楚原始凭证真实情况。 4 对多种有问题原始凭证处理在审核原始凭证过程中，会计人员要认真实施会计法所给予职责权限坚持制度、坚持标准。对违反国家要求收支，超出计划预算或超出要求标准各项支出,违反制度要求预付款项，非法出售材料物资任意出借、变卖、报废和处理财产物资，和不按国家相关成本开支范围和费用划分要求乱挤乱摊生产成本凭证，会计人员应拒绝办理，对于内容不完全手续不完备数字有差错凭证，会计人员应给予退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改等弄虚作假，严重违法原始凭证，会计人员在拒绝同时，应该给予扣留，并立即向单位主管汇报，请求查明原因，追究当事人责任。 5 填制记账凭证会计人员填制记账凭证要严格根据要求格式和内容进行，除必需做到统计真实，内容完整，填制立即，书写清楚之外，还必需符合下列要求。（1） “摘要”栏是对经济业务内容简明说明，要求文字说明要简炼概括以满号登记账簿要求。（2）应该依据经济业务内容，根据会计制度要求，确定应借应贷账户，账户使用必需正确，不得任意简化会计账户名称，相关二级或明细账户要填写齐全。（3） 记账凭证中，应借应贷账户必需保持清楚对应关系。（4） 一张记账凭证填制完成，应按所使用记账方法，加计累计数，以检验对应账户平衡关系。（5） 记账凭证必需连续编号，方便考查且避免凭证散失。（6） 每张记账凭证全部要注明附件张数，方便于以后查对。 6对记账凭证进行编号全部记账凭证必需分类次序编号，并填写在编号栏内。假如记账凭证是采取收款凭证，付款凭证和转账凭证，通常根据以下编号：现收01、现收02现付01、现付02银收01、银收02银付01、银付02转01、转02依这类推。若遇较为复杂经济业务需编两张以上记账凭证时，可用编号方法表示。 7. 审核记账凭证全部填制好记账凭证，全部必需经过其它会计人员认真审核。在审核记账凭证过程中，如发觉记账凭证填制有误，应该根据要求方法加以更正。只有经过审核无误后记账凭证，才能作为登记账簿依据。记账凭证审核关键包含以下内容。（1） 记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证经济内容是否和所附原始凭证内容相同。（2） 应借应贷会计账户（包含二级或明细账户）对应关系是否清楚金额是否正确。（3） 记账凭证项目是否填制完整，摘要是否清楚，相关人员签章是否齐全。 8. 记账凭证中轻易出现错误和舞弊记账凭证中轻易出现错误和舞弊关键有：（1） 会计账户利用错误。（2） 累计金额计算错误。（3） 记账凭证和所附原始凭证单据不符。（4） 在汇总凭证中进行作弊。（5） 记账凭证中“摘要”失真，编造虚假记账凭证。 9 凭证传输和传输过程应注意事项会计凭证传输，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核记账到装订保管全过程。各单位在制订会计凭证传输程序，要求其传输时间时，通常要考虑以下两点内容。（1）依据各单位经济业务特点，企业内部机构组织，人员分工情况，和经营管理需要，从完善内部牵制制度角度出发，要求多种会计凭证联次及步骤，使经办业务部门及其人员立即办理多种凭证手续，既符合内部牵制标准，以提升工作效率。（2）根椐相关部门和人员办理经济业务必需时间，同相关部门人员协商制订会计凭证在各经办步骤停留时间，方便合理确定办理经济业务最好时间，立即反应统计经济业务发生和完成情况。 10会计凭证对数字书写依据财政部制订会计基础工作规范要求，填制会计凭证，字迹必需清楚工整并符合下列要求：（1）阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应该书写货币币种符号（如人民币符号“”）或货币名称简写和币种符号。币种符号和阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号，数字后面不再写货币单位（如人民币“元”）（2）全部以元为单位（其它货币种类为货币基础单位，下同）阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分，角分位可写“00”或符号“-”有角无分，分位应写“0”，不得用符号“-”替换。（3）汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿等易于辩认，不易涂改字样，不得用0一二三四五六七八九十或另、毛等简化字替换，不得任意自造简化字。（4） 大写金额数字到元或角止，在“元”或“角”以后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分，分字后面不写“整”字。（5） 大写金额数字前未印有货币名称，应该加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称和金额数字之间不得留有空白。（6）阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字：如人发币101.50元,汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有多个“0”时，汉字大写金额中能够只写一个“零”字，如1001.25,汉字大写金额应写壹仟零壹元贰角伍分。又如1500.38,汉字大写就写人民币壹仟伍佰元叁角捌分,或人民币壹仟伍佰元零叁角捌分. 11.相关依据会计业务特点书写“摘要”会计计凭证中相关经济业务内容摘要必需真实。在填写写“摘要”时，既要简明，又要全方面，清楚，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价：写事要有过程，银行结算凭证，要注明支票号码，去向：送存款项，要注明现金支票汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年某日某项经济业务和凭证号码，也不能只写对账户，要求“摘要”能够正确地，完整地反应经济活动和资金改变来龙去脉，切忌含糊不清。 12启用账簿基础要求为了确保会计账薄统计正当性和资料完整性，明确记账责任，会计人员在启用账薄时，要填写账薄启用表。账薄启用表填写要求是：（1）填写启用日期和启用账薄起止页数。如启用是订本式账薄，起止页数已经印好不需再填写；启用活页式账薄，起止页数可等到装订成册时再填。（2） 填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责。（3） 加盖单位账务公章，以示严厉。（4） 当记账人员或会计人职员作变动时，应办好账薄移交手续，并在启用上明确统计交接日期及接办人监交人姓名，并加盖公章。经管人员一览表以下：单位名称 合宗号账薄名称 目录号账薄页数 自第 页起至第 页止共 页案宗号使用日期自 年 月 日至 年 月 日保管期限单位领导人签章 会计主管人员签章经管人员职别 姓名 接管日期 签章 移交日期 签章年 月 日 年 月 日 13登记账薄基础要求为了确保账薄统计，成本计算和会计报表不出现差错，登记账薄必需依据审核无误记账凭证进行登记账薄基础要求是：（1）内容正确完整。登记会计账薄时，应该将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其它相关资料逐项计入账内，做到数字正确、摘要清楚、登记立即，字迹工整。对于每项会计事项，首先要计入相关总账，其次要计入该总账所属明细账。账薄统计中日期，应该填写记账凭证日期；以自制原始凭证（如收料单领料单等）作为记账依据，账薄统计中日期应按相关自制凭证上日期填写列。另外，负责登记账薄会计人员，在登记账薄前，应对已经专门复核人员审查过记账凭证再复核一遍，这是岗位责任制和内部牵扯制度要求。假如记账人员对记账凭证中一些问题弄不明白，能够向填制记账凭证人员或其它人员请教；假如认为记账凭证处理有错误，可暂停登记，立即向会计主管人员反应，由其做出更改或照登决定。在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作计账人员全部不得自行更改记账凭证。（2）登记账薄要立即。登记账薄间隔时间应该多长，没有统一要求，这要看本单位所采取具体会计核实形式而定。总来说是越短越好。通常情况下，总账能够三五天登记一次，明细账登记时间间隔要短于总账，日志账和债权债务明细账通常一天就要登记一资。现金银行存款日志账应依据收付款记账凭证随时根据业务发生次序逐笔登记，每日终了应结出余额。经营现金和银行存款日志账专门人员，必需每日掌握银行存款和现金实有数，谨防开出空头支票和影响经营活动正常见款。（3）注明记账符号。登记完成后，要在记账凭证上签字或盖章，并注明已经登账符号，表示已经记账。在记账凭证上设有专门栏目应注明记账符号，以免发生重记或漏记。（4）书写留空。账薄中书写文字数字上面要留有合适空格，不要写满格，通常应占格距1/2。这么，在一旦发生登记错误时，能比较轻易地进行更正，同时也方便工作。（5）正常记账使用蓝黑墨水。登记账薄要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行复写账薄除外）或铅笔书写。在会计上，数字颜色用错了，其造成概念混乱不亚于数字和文字错误。（6）特殊记账使用红墨水。对在登记账薄中使用红色墨水问题依倨财政部会计基础工作规范要求，下列情况，可发用红色墨水记账：A按根据红字冲账凭证，冲销错误统计：B在不设借贷等栏多栏式账页中，登记降低数；C在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额；D依据国家统一会计制度要求能够用红字登记其它会计统计。（7）次序连续登记。多种账薄应按页次次序连续登记不得跳行隔页。假如发生跳行隔页，应该将空行空页划线注销，或注明“此行空白”字样，并由记账人员署名或盖章。这对避免在账薄登记中可能出现漏洞，是十分必需防范方法。（8）结出余额。凡需要结出余额账户，结出余额后，应该在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日志账和银行存款日志账必需逐日结出余额。通常来说，对于没有余额账户，在余额栏内标注“0”应该放在“元”位。（9）过次承前。每一账页登记完成结转下页时，应该结出本页累计数及余额，写在本页最终一行和下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可将本页累计数及金额账户，在余额栏内标注“0”应该放在“元”位。（10）过次承前。每一账页登记完成结转下页时，应该结出本页累计数及余额，写在本页最终一行和下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可将本页累计数及金额只写在下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。也就是说，“过次页”和“承前页”方法有两种：一是在本页最终一行内结出发生额累计数及余额然后过次页并在次页第一行承前页；二是只在次页第一行承前页写出发生额累计数及余额，不在上页最终一行结出发生额累计数及余额后过次页。财政部会计基础工作规范还对“过次页”本页累计数结计方法，依据不一样需要作了要求：（A）对需要结计本月发生额账户，结计“过次页”本页累计数应该为自本月初起至本页末止发生额累计数，这么做，便于依据“过次页”累计数，随时了解本月初到本页末止发生额，也便于月末结账时，加计“合月累计”数。（B）对需要结计本年累计发生额账户，结计“过次页”本页累计数应该为自年初起至本页末止累计数；这么做，便于依据“过次页”累计数，随时了解本年初到本页末止累计发生额也便于年底止账时，加计“本年累计”数。（C）对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额账户，能够只将每页余额结转资页，如一些材料明细账户就没有必需将每页发生额结转次页。（11）定时打印。对于实施会计电算化单位，财政部会计基础工作规范还提出了打印上要求：“实施会计电算化单位，总账和明细账应该定时打印”；“发生收款和付款业务，在输入收款凭证和付款凭证当日必需打印出现金日志账和银行日志账，并和库存现金核结无误。”之所以这么做，是因为在以机器或其它磁性介质储存状态下，多种资料或数据直观性不强，而且信息处理过程不明，不便于进行一些会计操作和进行内部或外部审计，对会计信息安全和完整也不利。 14发觉记账错误时处理因为多种原因存在，在制证记账编表过程中往往会发生部分错误，发觉记账错误时，依据账薄错误具体情况可采取三种不一样更正方法：（1）画线更正法。凡在结账前发觉账薄统计汉字字或数字错误时，可采取此法。更正时，在账薄中错误文字或数字上划一红线，以示注销。划线时，要划去错误数字整个数码，不能只划去其中部分数码，然后，在红线上方空白处填写正确文字或数字，并由更正人员在更正处旁边盖章以示负责。（2）红字更正法。当记账凭证中使用会计账户错误，或借贷方向错误，或金额统计错误，而且已经登记入账从而造成账薄统计错误情况下，可采取此法。更正时，首先填制一张内容和错误凭证完全相同而金额是红字记账凭证在摘要栏内注明“更正XX号凭证错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有统计，然后，再用蓝字填制一份符合经济业务内容记账凭证并据以登记入账。(3) 补充登记法。记账以后，即使记账凭证中应借应贷账户没有错误，但所填金额小于应填写金额时，可采取此法。更正时，根据正确数字和错误数字之间差额用蓝字填制一张记账凭证并据发登记入账，这么，就补记了少记数字，使全部金额符合实际。采取此法时，必需在补充记账凭证摘要栏内注明补充哪个月哪一号记账凭证。15账实不符处理造成账实不符原因是多方面，如账产物资保管过程中发生自然损耗；财政收发过程中因为计量或检验不准，造成多收或少收差错；因为管理不善，制度不严造成财产损坏丢失被盗；在账薄统计中发生重记漏记错记；因为相关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，和发生意外灾难等。依据以上情况关键进行以下处理：（1） 现金日志账账面余额和库存现金数额不相符采取实地盘点方法来确定库存现金实存数，然后再和现金日志账余额查对，以查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应填写“现金盘点汇报表”并据以调整现金日志账账面统计。（2） 银行存款日志账账面余额和银行对账单余额不相符。经过和开户银行转来账单进行查对，来查明银行存款实有数额。银行存款日志账和开户银行转来对账单不一致原因有两个方面：一是双方或一方记账错误；二是存在未达账项，对于未达账项，应经过编制银行存款余额调整表进行调整。（3） 各项财产物资明细账余额和财产物资实有数额不相符对各项财产物资盘点结果，应逐一填制存单，并同账面余额查对，确定盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面统计原始凭证。（4） 相关债权债务明细账账面余额和对方单位账面统计不相符通常采取发函询证方法进行查对。在确保往来账户统计完整正确基础上，编制往来款项对账单，寄往各相关往来单位。对方单位查对后退回，盖章表示查对相符，对方单位说明情况。据些编制“往业款项清查表”，注明查对相符和不相符款项，对不相符款项按有争议、未达账项、无法收回等到情况归类合并，针对具本情况及明采取方法给予处理。三 业务质量控制规范 1. 建立三级质量审查制度。即记账会计审查用户凭证，主管会计审查记账会计并编制对外会计汇报，经理复查对外会计汇报。 2. 建立质量奖惩制度。全部会计人员工资和质量全额挂钩，实施严格考评。 3. 建立质量淘汰制度。对发生严重质量问题造成用户较大经济损失，或严重违反工作纪律、职业道德及法律、法规，一律给予解聘。四 业务档案管理措施 1.对委托单位提供原始凭证等会计资料负有保管责任。处理完成后，应按要求立即返还委托单位，对代理业务形成会计凭证、会计帐册、财务会计汇报等会计资料应整理归档。 2.对每一用户建立档案，并由专员保管，内容包含：用户概况、代理记帐协议、原始凭证、会计凭证、会计帐册、会计财务报表等交接验收统计。 3.对不真实、不正当原始凭证，不得归档。对弄虚作假、严重违法原始凭证，在不归档同时，应该给予扣留，并立即向单位领导人汇报，请求查明原因，追究当事人责任。对记载不明确、不完整原始凭证，给予退回，要求经办人员更正、补充。 4.归档过程中假如发觉对外送报财务汇报有错误，应该立即办理更正手续。除更正本单位留存财务汇报外，并应同时通知接收财务汇报单位更正。错误较多，应该重新编报。 5.内部调阅会计档案需经经理同意，法律、法规要求有档案查阅权部门查阅会计档案，必需持有效证件及相关证实材料，并经经理同意。五 会计工作交接制度 1.本企业和委托记账单位之间会计资料交接，严格按和委托记账单位签署协议实施，即双方指定人员，在本企业准备会计资料交接签收登记簿上签字确定。 2.本企业和委托记账单位终止委托协议时，全部会计资料全部移交给代理记账单位，其未了会计事宜按本章会计工作交接之要求实施。 3. 会计人职员作调动或因故离职，必需将本人所经管会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续，不得调动或离职。 4. 会计人员办理移交手续前，必需立即做好以下工作：（1）已经受理经济业务还未填制会计凭证，应该填制完成。（2）还未登记帐目，应该登记完成，并在最终一笔余额后加盖经办人员印章。（3）整理应该移交各项资料，对未了事项写出书面材料。（4）编制移交清册，列明应该移交会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及相关资料、实物其它会计资料和物品等内容；。 5. 会计人员办理交接手续，必需有监交人负责监交。通常会计人员交接，由单位会计机构责任人、会计主管人员负责监交；会计机构责任人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必需时可由上级主管部门派人会同监交。 6. 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项查对点收。（1）会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料必需完整无缺。如有短缺，必需查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。（2）各明细帐户余额要和总帐相关帐户余额查对相符；必需时，要抽查部分帐户余额和代理记账单位查对清楚。（3）移交人员从事会计电算化工作，要对相关电子数据在实际操作状态下进行交接。 7. 会计机构责任人、会计主管人员移交时，还必需将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况等，向接替人员具体介绍。对需要移交遗留问题，应该写出书面材料。 8. 交接完成后，交接双方和监交人员要在移交注册上署名或盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员职务、姓名，移交清册页数和需要说明问题和意见等。移交清册通常应该填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 9. 接替人员应该继续使用移交会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计统计连续性。 10. 移交人员对所移交会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它相关资料正当性、真实性负担法律责任。六 电脑记账操作管理制度 1.会计电算化硬件设备是指专用于会计电算微机及其配套设备。包含：伺服器、工作站、网线、打印机等。会计电算化硬件设备由财务部门管理和使用，非会计电算化人员通常不得使用，特殊确需使用时，应经财务部门责任人同意，在不影响会计电算正常工作情况下进行。 2.财务软件是用于完成会计核实、处理会计业务软件。操作人员在实际工作中发觉软件设计功效不能正常运行时，应立即和软件开发商联络，进行修理、调试后，应立即检验和查对。以确保对应账务资料和功效正确性。 3.次月10日前对上月会计资料进行备份。操作人员利用财务软件时必需经过系统功效选项进入系统操作。应依据工作需要设置操作权限和密码。操作人员对使用硬件设备安全负责。下班时应关闭电源，设备开啟和关闭应严格按要求程序进行。 4.明确要求上机操作人员对会计软件操作工作内容和权限, 对操作密码要严格管理,指点专员定时更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件； 5.预防已输入计算机原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿； 6.操作人员离开机房前，应实施对应命令退出会计软件； 7.依据本单位实际情况，由专员保留必需上机操作统计，统计操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容； 8.确保机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化前提条件，要常常对相关设备进行保养，保持机房和设备整齐，预防意外事故发生； 9.确保会计数据和会计软件安全保密，预防对数据和软件非法修改和删除; 对磁性介质存放数据要保留双备份； 10.对正在使用会计核实软件进行修改、对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定审批手续；在软件修改、升版和硬件更换过程中，要确保实际会计数据连续和安全，并由相关人员进行监督； 11.健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除管理方法，确保会计数据完整性； 12.健全必需防治计算机病毒方法。