企业内部审计风险产生原因及防范对策研究模板.doc

关键词：内部审计；风险；原因；防范、完善对策； 摘要：审计风险是指审计人员对实质上误报财务资料可能提供不合适意见风险，是审计人员无意地对含相关键错报财务报表没有合适修正审计意见风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不合适审计意见可能性。审计风险含有客观性、普遍性、潜在性、偶然性、可控性。而企业内部审计风险关键起源于企业内部控制制度微弱、相关法律法规不完善、审计人员素质不高和企业轻视审计工作等多个原因，所以要降低企业审计风险，不仅需要良好外部环境，也要从企业内部实际出发，从制度和人员两方面入手降低企业审计风险。同时开展内部审计，能够立即了解和掌握这些机构和部门经营管理情况，立即发觉和处理这些问题，促进它们建立、健全各项规章制度，并认真实施，使它们能够保持正规化、规范化经营，使整个企业集团能够保持全方面、健康、稳步发展。这么才能适应中国企业经营方法日趋复杂化和企业信息使用者日趋多元化。 目录1. 内部审计风险涵义.32.企业内部审计风险产生原因.452.1客观方面原因.42.2主观方面原因.53.企业内部审计风险防范对策.573.1改善传统内部审计方法，真正发挥审计内在作用53.2确保审计机构独立性.63.3建立完善内部质量控制制度，制订内部审计激励机制63.4加强法制建设.73.5加强内部审计人员职业道德，提升本身素质.74.结语75.参考文件.8伴随中国经济飞速发展及企业国际化水平提升，对企业内部审计重视程度也日益提升。因为企业面临社会环境和内部人员含有复杂性和不确定性，这就增加了审计难度和风险，怎样确保企业审计工作质量，防范审计风险也成为企业目前需要处理关键问题之一。 1. 内部审计风险涵义 相关审计风险涵义，中国外学者作出了主动探讨，现在理论界尚无正确定义。国际审计准则第25号关键性和审计风险将审计风险定义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报财务资料可能提供不合适意见风险。”美国审计准则说明第47号认为：“审计风险是审计人员无意地对含相关键错报财务报表没有合适修正审计意见风险。”中国独立审计具体准则第9号内部控制和审计风险认为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不合适审计意见可能性”。 上述对审计风险权威性解释即使表述不一样，但均限于财务报表审计风险。但审计除了对财务报表进行审计外。还有相当丰富工作内容。根据美国审计准则说明第47号，审计风险是审计师“无意地”产生，再看中国独立审计具体准则第9号内部控制和审计风险定义审计风险，是会计报表存在重大错报或漏报，同时结合中国独立审计具体准则第8号错误和弊端第2号指出“本准则所称错误，是指会计报表中存在非有意错误或漏报。”我们不难看出审计师有意发表错误意见情况不属于所定义审计风险，由此造成全部责任，应由审计师负担。也就是说，审计风险产生于无意识之中。 因为企业内部审计环境不一样、审计所包含内容不一样、审计目标不一样、内部审计所发挥作用大小不一样，对内部审计风险认识也会有所不一样。基于上述对审计风险认识。笔者认为企业内部审计风险，是企业内部审计组织或人员在实施审计过程中无意地对存在重大错报或漏报会计报表和对含相关键影响经营活动审计后发表不合适审计结论，造成审计对象和和之相关方面遭受损失或损害，并由此引发审计主体负担这种责任风险。明确这一概念必需清楚，企业内部审计组织或人员是审计风险产生主体，审计风险本质表现为无意地发表错误审计结论可能性。2.企业内部审计风险产生原因 企业内部审计风险关键起源于主观和客观原因。2.1客观方面原因 （1）企业内部控制制度微弱带来风险。企业内部控制制度是否完善、经营情况是否稳定是实施审计监督工作基础，假如没有内部控制制度，或内部控制制度形同虚设，或内部控制制度实施不力，全部会直接造成控制风险难度加大。再者，企业经营方法越复杂，内部管理层次越复杂，意味着对其审计难度也越大，审计工作面临失误和差错概率也会对应增大其审计风险也会越来越大。 （2）内部审计机构独立性不够。内部审计机构是单位内设机构在单位责任人领导下开展工作为单位服务。所以，内部审计独立性不如社会审计，在审计过程中，不可避免地受本单位利益制约。内审人员面临是和单位领导层之间领导和被领导关系和和各科室、部门之间同事关系，所包含人不是领导就是同事，非直接相关也是间接相关，审计过程及结论肯定包含到具体个人利益，所以审计过程难免受到各类人员千扰。 （3）相关法律法规不完善和不停改变法律环境。健全法律制度和完善法律体系是保障审计人员正当权益和降低审计风险法律保障，然而因为经济社会不停发展使得审计工作处于不停改变法律环境之下，中国法律法规制订时滞性使得审计人员在审计工作中缺乏对应法律法规保护，法律法规不合理性和缺乏操作性也加大了审计人员工作难度，对应地增加了审计风险。 （4）企业审计业务复杂化和审计范围不停扩大。企业在快速扩张同时，被审计经营业务也变得日趋复杂，为内部审计带来了更多困难。一个企业已经不再是单一经营，可能包含到多个行业，其经营业务也千差万别，再加上企业所使用金融衍生工具越来越多，这就轻易造成企业会计信息系统比原来愈加复杂，使得会计统计中出现错记、漏记可能性随之加大，为企业审计工作带来了困难。同时企业审计范围也再不多扩大，不仅包含对财务上审计也包含对企业连续经营能力评价等工作，审计人员经过对财务上检验发表正确全方面审计意见难度比较大，所以，增加了审计风险产生。2.2主观方面原因 （1）内审人员业务素质参差不齐。审计人员素质高低是决定审计风险大小关键原因。审计人员素质包含从事审计需要政策法规水平、专业知识、经验、技能、审计职业道德和工作责任。审计经验是审计人员应有一个关键技能，审计经验需要实践积累。中国内部审计人员中不少人仅熟悉财务会计业务，部分审计人员不了解本单位经营活动和内部控制审计经验有限。另外，内部审计人职员作责任和职业道德也是影响审计风险原因。因为我中国审准则工作规范和职业道德标准方面还有部分空白很多内审机构和人员缺乏应有职业规范约束和指导。总而言之，现在我中国审人员总体素质偏低，直接影响到内审工作开展深度和广度。面对当今内审对象复杂和内容拓展，内审人员势单力簿这将直接造成审计风险产生。 （2）内部审计不足和审计手段缺点带来风险。一是在中国企业经营管理中，内部审计人员既是企业经营管理活动监督主体，又是实施企业经营管理活动客体，首先要维护国家利益。其次要根据经营者意志来维护企业利益，当国家利益和企业利益发生冲突时，有审计人员往往选择后者，这自然违反了审计标准，增大了审计风险。二是审计技术从过去人工审查发展到现在电子计算机辅助审计，大大提升了审计工作质量和效率。不过审计技术和审计手段仍然存在不足和缺点，从现在企业内部审计应技术效果来看，并没有达成审计最好效果，所以，审计不足和手段滞后肯定造成审计风险发生。 （4）轻视审计带来风险。审计工作发展是一个不停探索过程。多年来，因为企业转型改制，建立现代企业制度，规范了企业治理结构，内部审计越来越得到重视。但在实际工作中，不少管理者对审计作用仍然缺乏必需认识，只把审计看成是一个核实财务数据程序，未能发挥审计监督作用，有甚至对此加以回避，致使审计在管理上缺乏对应地位，很大程度降低了审计地位和作用，不仅不能和审汁“独立性、权威性”相匹配，而且轻易使审计工作流于形式。3.企业内部审计风险防范对策 综合考虑企业内部审计风险产生主观及客观原因，为了将企业审计风险有效降低，应该从以下几方面进行防范。3.1改善传统内部审计方法，真正发挥审计内在作用 企业传统内部审计工作关键是查错和发觉问题方面，内审方法仍以财务审计方法为主，关键审计目标仍停留在“查错防弊”阶段，这种审计在目前经济高速发展，信息经济环境下，多种业务趋于隐性化和数字化，造成舞弊行为更易发生严峻经济环境下，内部审计面临新挑战。为适应形势改变和企业管理新要求，急需将内部审计工作重心从以往财务审计转向富有建设性经营审计上来，愈加重视对经济和管理过程审计工作，让审计参与企业经营，使内部审计更多地关注风险和事前控制，使管理层决议更科学合理。只有将经营融入到审计中，才可真正发挥审计内在作用，从而改变传统企业内部审计职能仅仅定在查错和发觉问题工作不足和单一性，规避企业经营风险，提升企业管理水平和经营效益。3.2确保审计机构独立性 独立性能够使内部审计人员提出公正和不偏不倚专业判定，这对审计工作合适开展是必不可少。内部审计机构独立性内涵应关键表现为形式上独立和实质上独立两方面。形式上独立要求内部审计在企业内含有较高组织地位内部审计人员工作应能够取得企业领导支持，股份企业是中国关键企业组织形式，按股份企业设置特点，应给予内部审计“董事会之下，全部部门之上”地位。实质上独立是指内部审计人员在精神上必需保持必需独立，应以公正态度，避免利益冲突在开展内部审计工作时，保持老实信念，遵守职业道德准则在整个审计过程中不做出重大妥协。 3.3建立完善内部质量控制制度，制订内部审计激励机制 建立完善内部质量控制制度，内审机构应建立健全各项规章制度并严格实施，要建立一套审计质量指标体系，以加强对内审人职员作质量考评，对包含各项审计业务，尤其是要对审计工作底稿复核，审计出具汇报、结论、提议等文件进行考评等关键性工作建立质量控制制度，降低或消除人为审计误差，立即发觉和处理审计过程中碰到问题，以确保审计计划顺利进行，得出公正、客观、有效审计评价，降低审计风险。另外，做好内部审计工作，制订内部审计必需激励机制很关键，审计机构除了根据国家法律法规及企业相关制度要求完成审计程序和任务外，还需要建立对应激励机制，和审计人员绩效评价挂钩，对单位被审计事项提出提议起到了规避风险或提升了企业良好经营管理和效益作用审计人员给予奖励，对审计工作人员为了完成审计工作而流于形式，没有起到监督和防范风险作用或对企业造成损失给予处罚。经过制订内部审计激励机制，和审计人员绩效评价挂钩，不仅能够提升审计人员工作热情和主动性，而且使审计人员负担和检验、评价和提议相关审计风险责任，树立审计风险意识和效益意识。3.4加强法制建设 这是治理和防范审计风险发生关键方法。审计法律是实施审计工作行为准绳，在审计法律制订过程中，必需充足考虑审计法律科学性、可操作性，尤其是利益相关者对审计结果影响。另外，在会计法律法规制订方面，也要不停给予规范，尤其是在会计法律中确定会计信息关键责任者，应考虑关键集中在制造虚假会计信息利益取得者身上，从根源上预防相关人员经过虚假会计信息谋取利益，降低审计工作中违法乱纪行为数量，降低审计风险。另外，在制订违反审计会计法律法规法律责任时，加大对违法行为处罚力度是充足发挥审计会计法律法规作用关键。审计法制健全能够在一定程度上规范审计人员行为，起到一定威慑作用。3.5加强内部审计人员职业道德，提升本身素质 伴随大家对审计期望值越来越高，审计人员责任和风险也越来越大，怎样采取有效审计方法和程序，在降低审计成本同时，高质量地完成审计任务，并有效地避免审计风险及其损失成为目前审计工作较难开展一个突出问题。因为企业审计人员数量不多且层次不高，再加上在企业养成了一个墨守成规工作态度，造成了审计工作质量低下，加大了审计风险。全方面提升审计人员素质，这是防范审计风险最有效方法。所以，审计人员要从思想上、观念上深入了解审计风险，并在实施业务过程中，寻求主动有效方法控制风险审计人员职业道德应遵照行为规范，包含在职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面应达成职业标准。首先应该树立和强化风险意识，保持较高职业道德水准。其次，要形成严谨扎实工作作风，认真负责地对待每一项审计业务，严格依据独立审计准则进行审计，以确保业务质量。其三，要主动学习和掌握和审计业务相关法律、法规和制度，不停更新知识，提升分析、判定、估计经济活动能力。审计人员一定要了解和掌握这些标准，并在执业时严格遵守，这么才有可能提供高质量审计服务，降低审计风险。审计目标是对被审计单位报表可靠性发表审计意见。这说明审计结果是要作出判定。这种判定能力来自于审计人员经验积累和专业能力，判定贯穿于审计过程一直。所以，审计人员不仅要含有执业所需会计、审计、法律、税务、企业管理等多方面知识，还需含有实务操作能力和丰富实践经验。 4.结语在目前经济高速发展，信息经济环境下，企业经营管理活动也发生了巨大改变，内部审计工作挑战和困难在加大，重视内部审计风险防范和应对方法，和时俱进适应新形势改变，内部审计工作大有可为，必将为企业实现管理现代化、科学化，提升经营效益和管理水平发挥其应有作用。5. 参考文件1张慧清.怎样有效控制和防范内部审计风险J.会计之友，（10）.5 2林炽平.企业内部审计风险产生机理及其防范J.煤炭经济研究，（7）.5-7 3段琦.浅析内部审计风险成因及处理路径J.商场现代化，（8）.3-4 4宋玮，李鹏飞.审计风险成因及对策J.黑龙江对外经贸，（10）.3 5张东银企业内部审计新对策管理和财富，(6).6