企业会计全盘账务操作综合流程.docx

全盘操作账务处理步骤及细则 一、内账方面 企业全部原始单据分为、收款、付款、费用报销、采购、销售五大类。收款、付款、费用这三类单据，是月初1-3号出纳交到会计手上来，同时出纳要编制“资金收、支、存结算表”，此表出纳是按天天全部向表上填写，所以月初此表就出来了。会计收到以上三类单据后，要一个一个和表上数字查对，很快就能查对完。查对完成后整理单据，把费用单据放一堆，分别用蝴蝶夹一个一个搞好。把付款（月结供给商货款）放一堆，分别用蝴蝶夹一个一个搞好。把收款（收据、银行汇款打出来）放一堆，分别用蝴蝶夹一个一个搞好。再把车间购置材料（现款现货）放一堆，分别用蝴蝶夹一个一个搞好。全部很快就搞好了后，就开始做会计凭证了。具体做账步骤及次序：（一)收款类 借：现金/银行存款/应收票据（注:假如是收到承兑汇票时） 贷：应收账款-XXX企业（注:冲对方往来） 其它应付款（注:借人家钱时） 短期借款-XXX银行（注:企业有借款时） 销售收入（注：现款现货时）（二）付款类 借：原材料/库存商品/固定资产（注:这些全部是现款现货） 应付账款（注:冲对方往来） 其它应收款（注:人家借我款时） 贷：现金/银行存款/应付票据（注:我开承兑汇票给对方时）。（三）费用类借：制造费用（注:车间发生费用） 管理费用（注:行政上，通常费用全部走此科目） 销售费用（注：业务上） 财务费用（注：银行里） 贷：现金/银行存款/其它应付款（注：向私人及单位借款时） 累计折旧（注：计提固定资产折旧时） 应付职员薪酬（注：计提工资时）以上这些全部是以做大凭证为主，降低工作量，通常厚度以蝴蝶夹能夹起来为准。采购类送货单据（后面要附有入库单）、销售类送货单（上面要签有员工名字），平时送到会计手上时，分类分单位保留好，同时要审核单据上填写数量、单价。等到月初1-2号单据全部到齐结束了，才开始做会计凭证，（四）采购类 借：原材料/库存商品/固定资产 应交税金-进项（注:外账而且发票已经认证经过）贷：应付账款现金/银行存款（注:现款现货）（五）销售类 借：应收账款贷：销售收入 应交税金-销项（注:外账，依据发票做） 以上5大类做完后，开始计提折旧、计提工资。1.计提工资 借：生产成本（注:工人工资。假如工资少没有几十万，也能够全部放到管理费中） 管理费用 贷：应付职员薪酬。2.计提折旧 借：制造费用（注:机器设备及车间） 管理费用（注:也能够全部做在制造费用里） 贷：累计折旧（注:这个凭证要用老师设置固定资产折旧表作为依据） 以上计提完后开始领料做生产成本。假如是做软件，软件上有发出材料金额。假如不是做软件企业，那就要用老师设置仓库盘存表了，表上期末库存标出了单价，有库存金额，用公式、本期生产材料金额=期初金额（总账上）+本期购入金额（本月凭证上）-期末库存金（盘存表上）。这么就行了。3.领料生产借：生产成本-材料 贷：原材料。（注:生产领料不要分原材料明细，仓库品种太多） 材料领好后，开始产品生产入库。这个要单独分品种计算，把本月用料、人工、制造费用，分别摊派到多个品种上去，这就要用到老师设置生产成本分配表了，假如企业生产品种规格型号太多，那只能分大类品种分配成本了。表上数字、本月产量，就是车间里本月生产数量，就是每个月车间生产入库数，当月内要上报给财务分品统计（注:生产品种统计一览表）。销售单价，就是本月做销售凭证上分类，销售收入/销售数量，销价也就是此商品平均价（不要也不可能太正确无误）。金额就是自动生成了（单价*数量）。百分比%，就是把每个产品金额/总金额。然后分别把本月生产材料金额、人工、制造费用，填写到累计栏里，再分别把这些总金额*每一个产品百分比，就是每一个品种所要分配材料金额、人工、制造费用了，表搞好后打印出来做凭证。4、完工产品入库 借：库存商品-A（也能够分大类品种） -B 贷：生产成本-材料 -人工 -制造费用 以上生产入库后，就要结转计算销售成本，这个也是要人工分品种计算（也能够品种分大类），要用老师设置销售成本计算表来完成，就是销售数量*成本单价，凭证为：5、 结转销售在本 借：销售成本（注:明细全部不要分品名），贷：库存商品-A-B销售成本计算表上、期初、期未数是相互转。本期生产入库，就是生产成本分配表上，本期销售成本数量，就是销售单据上或是仓库盘存表上发出数，单价就是加权平均单价=（期初金额+本期入库金额）/（期初数量+本期入库数量）。 以上做完后，结转损益类凭证.此凭证假如是软件做，软件上点出自动生成，再点汇总平衡表、再点生成财务报表、再点过账、结账，此月财务工作就全部完成了。假如是手工做账，那此时就要把所做会计凭证全部抄“丁字账”了，要把每一个凭证科目全部抄完（在一张纸上抄），一个一个凭证地抄，“丁字账”上左边是借方，右边是贷方，不管什么科目全部一样。抄完“丁字账”后，再把利润表上全部科目金额，也抄在纸上、（格式以下，也是做利润表依据）。 销售收入、- 销售成本、- 营业税金附加、-（注:内账把上月所交税金，全部做在此科目里。外账本月计提城建税，教育附加，就是）。 管理费用 销售费用这时就能够算出本月利润是盈利还是亏损了。再依据这些数字，做结转本年利润会计凭证了。6，结转本年利润 （1）借：销售收入/其它业务收入/营业外收入 贷：本年利润 （2）借：本年利润 贷：销售成本/其它业务成本/营业外收入 管理费/销售费/财务费 营业税金附加 再把这两张凭证也抄在“丁字账”上，这时就能够搞科目汇总表了。科目汇总表上科目排列，尽可能按资产负债表上科目次序排列。注意、全部结转科目，借、贷方金额，在科目汇总表上全部是相等。科目汇总表搞好、平衡后，再分别抄到总账上去，再把总账科目余额结算出来，分别把余额填写到资产负债表上去，就成功了。利润表是根依据以上抄在纸上那些数字填写，利润表上是当期发生额及累计额。二、内账方面管理 以上凭证、账簿、报表全部搞好了，那只是会计业务工作，财务还相关键工作就是管理了。就是老师讲“企业五大步骤”控制和管理。面试时大多老板会谈到，所以要知道操作，当然以后在工作中是不是这么认真地做到，那是以后事了。 采购-仓库-生产-销售-出纳。1.采购、要量化采购，采购员依据生产订单，先要看看仓库原材料情况，再货比三家地采购，采购订单最好要有老板或经理签字，采回货物要有对方“送货单、我方入库单”，送货上数量、单价、金额、经办人齐全。本月全部单据全部要在本月内立即交到财务上，月底或月初要收到对方“对账单”查对。2.仓库、材料入仓库和产品销售必需要有单据。要立即地把每一天入库和出库品种、数量登记到“仓库盘存表”上，要用科学规范盘存表（老师提供）。仓库材料和产品堆放要有归类有序，每一个品种前要持有“品种进出登记卡”。月底要进行盘存，做到账实相符。月底要把盘存表交给财务上审核，计算生产成本。3.生产、车领材料手续要完整，每次分品种生产入库单据，要立即地交到财务上，财务要做“生产品种数量情况一览表”（此表在10左右和其它表一起报给老板）。要核实产品出品率，十二个月内分别审核各产品成本单价（说是这么说，做也不一定能做到了）。4.销售、发货销售必需要有“送货单”，送货单要有业务名字，是谁用户。大金额要有销售协议，送货单要立即交到财务上做账。月底或月初要打印出对账单，要传给用户签字。财务要钉着员工跟踪货款。员工是按收回货款拿业务分成。5.出纳、出纳收款、付款、费用单据，每个月必需编好“资金收、支、存表”，把单据和表一起报到财务审核，（表格式要科学实用）。以上管理工作做完后，那就是每个月要装订单据、对账、整理了。三、外账方面外账做凭证、记账、编报表，这些工作，基础上和内账一样操作。外账每个月要计算税金，而内账不要，只是把上月外账上交纳税金银行单据做借：营业税附加货：银行存款但外账操作要注意情况细则：1.以发票做账 专用发票必需要做账，费用一般发票能够依据利润情况而做。当月销售当月必需要做账，当月购入进项发票，在180天内认证经过后再做账全部行。销售和采购业务，假如没有发票，也能够依据送货单据做账（当然这是钱从对公账户进出，不做没有措施，不然是不做）。送货单做销售收入，和发票一样照样要交税。送货单做购入时就不能做税金抵扣了。2.以对公银行进出单据做账 通常从对公银行进出，以后必需要有发票。不然只能从私人账户走。每个月要打印对账单查对账户余额。3.合理掌握税负率 税负率%=交纳增值税/销售收入。通常在1-2%之间就行了，就是平均税负率，不是说每30天全部要达成这个标准。外账利润不能做亏损，合适有点利润。利润=收入-成本-费用，这在成本和费用上能够人为地调整。4.每个月按时申报纳税 通常在15号前，国税局网站上有公布。报税有三种地方申报：A.通常纳税人企业增值税，是按装了申报软件申报。B.通常纳税人企业每个月财务报表和季度所得税，是在国税网站里申报。还有小规模企业季度报增值税也是在国税网站申报。C.城建税、教育附加、地方教育，是在地税网站里申报。假如企业月销售额达不到10万，那个月只要申报城建税就行了。5.销售发票后面要附有送货单 大销售用户最好要有销售协议。采购回来进项发票，后面要附有送货单，入库单、大要有协议。进项票不够时企业了以贴税点买进项票。假如进项票多时，企业也能够收税点卖票，税点通常在6-12%范围。买票、卖票以后必需要从对公银行走账，以证实此业务是真实。6.必需会操作 网上认证、网上申报、防伪开票三个软件。备注:后面有细讲解。7.外账没有仓库 不需要和人家对账，只要注意账证、账表相符就行。8.每个月是在月底25号后 开始认证进项发票，依据当月自己开出销售金额*（91-95%）就行了，税负率就在1-2%范围内。四、外账方面税金操作 我们在外账税金，国税方面关键有、增值税、所得税、消费税。地税方面关键有、城建税、教育附加、地方教育、个人所得税。1.增值税 现在增值税范围很多了，税率有17%、13%、11%、6%、3%是通常纳人企业有17%、13%、11%税率。17%是最多企业，生产、加工、销售企业超市全部是17%.而13%税率，只有那些粮食、农产品、农机，以后极少碰到。而11%税率是营改增企业（交通运输、建筑按装、邮电通讯、营业服务）。增值税交纳=当月销项税-当月进项税，结果有，就交税，是负数就不要交，但进项发票当月必需要认证经过才能抵扣。一般发票不能认证抵扣。增值有含税价和不含税价之分。含税金额（总金额）/1.17就是不含税不含税金额*1.17就是含税。 不含税金额*17%就是税金。做账时买进、卖出全部要把税金和货物金额单独分开做凭证。如，借：原材料 应交税费用-进项 贷：应付账款卖出，借：应收账款 贷：销售收入 应交税费-销项税负率在1%以上，就是说100万元销售收入，要交税1万元以上。当然越高风险越小。比如A企业1-4月份销售收入4500万元，已交纳增值税63万元，那么税负率为、63/4500=1.4%。2.消费税 交纳消费税企业极少，只有生产消费品企业，才有可能交纳消费税，那些是消费品，法规书上有。计算方法和算增值税是一样，不含税金额*消费税率消费税是企业自己负担，不是向人家要钱，会计凭证处理，借：应收账款， 营业税金附加 贷：销售收入 应交税费- 增值税 - 消费税3.城建税、教育附加、地方教育 这三种税是依据当月所交纳、增值税，消费税后面交纳，计算方法、（增值税+消费税）*7%=城建税 *3%=教育附加，*2%=地方教育会计凭证处理，借：营业税金附加、 贷：应交税费-城建税 -教育附加这些税是在地税网站申报。4.个人所得税 这是依据外账工资表上，超出了3500元后部分，要交纳个人所得税，法规书上有计算标准。此税是在地税网站申报。外账方面、网上申报、网上认证、防仿开票三个软件操作这三个软件要在办公室电脑上请讲操作才能懂，下面是记住步骤。1.网上纳税申报（1） 通常纳税人增值税，必需要按装报税软件。在国税务局大厅，找龙山税友、中税华通，两个企业全部能上门按装网上申报、网上认证软件。操作：进入报税软件-密码登陆-发票采集-报表编辑-发送报表-交税扣款。发票采集栏 此栏中分别填写进项发票、采集-增加-分别填写进项发票张数、金额、税额-确定-（返回采集）。 此栏销售发票填写，和进项是一样做法。 此栏中还有进项税转出填写。（通常业务中极少有此项)。报表编辑栏 此栏中除“进项发票结构表”外，其它全部报表全部是自动生成，点开后再点保留就行了。“进项发票结构表”里要把当月认证进项金额、税额填写进去。（2） 国税网站申报 通常纳税人季度财务报表、季度所得税申报。操作：进入国税网站-办税服务厅-办税区-分别填写所要申报税种表。（3） 地税网站申报、先要去地税局，办理手机梆定信息。操作：进入地税网站-电子税务局-分别填写企业税号、手机号码-获取信息码-再填写手机信息码-登录-分别填写你要所报税种报表-发送-扣款。2.网上认证发票要按装认证发票软件，国税大厅找、龙山税友、中税华通企业上门按装，购入发票认证扫描仪一台（900多元)。操作：先分别一张一张扫描发票保留-扫描完后发送-过一会点认证反馈-再点认证查询栏看看有没有全部经过。 假如部分没有经过，点右键删除掉后，再重新认证操作一次，直到经过后为止。假如数次没有经过，那就要退回对方，要求对方重新开票。3.防仿销售开票 此软件在国税大厅找、航天信息、百旺新赋企业全部能上门按装。进入软件系统内，顶盖上方有4大栏。（1） 系统设置 此栏关键是输入，新来开票企业开票资料，第一来开票先要输入对方企业开票资料，以后就有保留资料了。 再要输入企业所要开票品种保留。（2） 发票管理 此栏里内容很多A.发票读入，从税务局购入发票回来 ，先关键点读入发票，传送到电脑主机开票系统中。 B.发票查询，此栏中关键是查看本月及本年全部开出发票，还能补充打印。 C.发票作废，此栏中关键是作废当月开错了发票。当月已经抄税了发票不能作废了，只能申请红字冲减。 D.发票开具，此栏中关键是开发票了。开票对方企业和品种，全部是在此栏中选择。 负数（红字)发票也是在此栏上方，点“负数”开具即可。（3）报税处理 此栏中关键是每个月抄报税，还有“发票资料汇总”，打印出当月销售资料汇总表。抄报税时，点上传即可。在通常纳税人增值软件申报完成后，必需要回到此栏中、点清卡（有系统叫反水)。 3. 红字发票开具操作 先要在开票系统中填写、“申请红字发票信息表”，（在系统顶上横栏中找，里面有“购置方填写”、“销售方填写”，自己选。填写完后关键点上传。再点打印申请信息表，假如是“百旺新赋”企业开票系统，就是关键点下载申请信息表。信息表上有准许开具红字信息号码，在开票栏中把信息号码填写进去，原来发票就会自动跳出来打印即能够了。 4.企业完整开票资料内容 企业名称（全名)，税号、地址、电话、开户行、账号、