企业会计全盘账务操作综合流程.docx

全盘操作账务处理步骤及细则

一、内账方面
企业全部原始单据分为、收款、付款、费用报销、采购、销售五大类。收款、付款、费用这三类单据，是月初1-3号出纳交到会计手上来，同时出纳要编制“资金收、支、存结算表”，此表出纳是按天天全部向表上填写，所以月初此表就出来了。会计收到以上三类单据后，要一个一个和表上数字查对，很快就能查对完。查对完成后整理单据，把费用单据放一堆，分别用蝴蝶夹一个一个搞好。把付款（月结供给商货款）放一堆，分别用蝴蝶夹一个一个搞好。把收款（收据、银行汇款打出来）放一堆，分别用蝴蝶夹一个一个搞好。再把车间购置材料（现款现货）放一堆，分别用蝴蝶夹一个一个搞好。全部很快就搞好了后，就开始做会计凭证了。
具体做账步骤及次序：
（一)收款类 借：现金/银行存款/应收票据（注:假如是收到承兑汇票时） 
  贷：应收账款--XXX企业（注:冲对方往来）
          其它应付款（注:借人家钱时）
短期借款--XXX银行（注:企业有借款时）
          销售收入（注：现款现货时）

（二）付款类 借：原材料/库存商品/固定资产（注:这些全部是现款现货） 
   应付账款（注:冲对方往来）
          其它应收款注:人家借我款时）
           贷：现金/银行存款/应付票据（注:我开承兑汇票给对方时）。

（三）费用类 借：制造费用（注:车间发生费用）
          管理费用（注:行政上，通常费用全部走此科目）
销售费用（注：业务上）
财务费用（注：银行里）
   贷：现金/银行存款/其它应付款（注：向私人及单位借款时）
累计折旧（注：计提固定资产折旧时）
应付职员薪酬（注：计提工资时）

以上这些全部是以做大凭证为主，降低工作量，通常厚度以蝴蝶夹能夹起来为准。

采购类送货单据（后面要附有入库单）、销售类送货单（上面要签有员工名字），平时送到会计手上时，分类分单位保留好，同时要审核单据上填写数量、单价。等到月初1-2号单据全部到齐结束了，才开始做会计凭证，

（四）采购类 借：原材料/库存商品/固定资产
应交税金---进项（注:外账而且发票已经认证经过）
             贷：应付账款
               现金/银行存款（注:现款现货）

（五）销售类 借：应收账款
          贷：销售收入
应交税金--销项（注:外账，依据发票做）

以上5大类做完后，开始计提折旧、计提工资。

1.计提工资 借：生产成本（注:工人工资。假如工资少没有几十万，也能够全部放到管理费中）
     管理费用
贷：应付职员薪酬。

2.计提折旧 借：制造费用（注:机器设备及车间）
        管理费用（注:也能够全部做在制造费用里）
         贷：累计折旧（注:这个凭证要用老师设置固定资产折旧表作为依据）

以上计提完后开始领料做生产成本。假如是做软件，软件上有发出材料金额。假如不是做软件企业，那就要用老师设置仓库盘存表了，表上期末库存标出了单价，有库存金额，用公式、本期生产材料金额=期初金额（总账上）+本期购入金额（本月凭证上）-期末库存金（盘存表上）。这么就行了。

3.领料生产 借：生产成本-材料      
贷：原材料。（注:生产领料不要分原材料明细，仓库品种太多）

材料领好后，开始产品生产入库。这个要单独分品种计算，把本月用料、人工、制造费用，分别摊派到多个品种上去，这就要用到老师设置生产成本分配表了，假如企业生产品种规格型号太多，那只能分大类品种分配成本了。表上数字、本月产量，就是车间里本月生产数量，就是每个月车间生产入库数，当月内要上报给财务分品统计（注:生产品种统计一览表）。销售单价，就是本月做销售凭证上分类，销售收入/ 销售数量，销价也就是此商品平均价（不要也不可能太正确无误）。金额就是自动生成了（单价*数量）。百分比%，就是把每个产品金额/总金额。然后分别把本月生产材料金额、人工、制造费用，填写到累计栏里，再分别把这些总金额*每一个产品百分比，就是每一个品种所要分配材料金额、人工、制造费用了，表搞好后打印出来做凭证。

4、完工产品入库 借：库存商品--A（也能够分大类品种）
                 --B
            贷：生产成本-材料
-人工
-制造费用

以上生产入库后，就要结转计算销售成本，这个也是要人工分品种计算（也能够品种分大类），要用老师设置销售成本计算表来完成，就是销售数量*成本单价，凭证为：

5、 结转销售在本 借：销售成本（注:明细全部不要分品名），
             贷：库存商品--A
                   --B

销售成本计算表上、期初、期未数是相互转。本期生产入库，就是生产成本分配表上，本期销售成本数量，就是销售单据上或是仓库盘存表上发出数，单价就是加权平均单价=（期初金额+本期入库金额）/（期初数量+本期入库数量）。
以上做完后，结转损益类凭证.此凭证假如是软件做，软件上点出自动生成，再点汇总平衡表、再点生成财务报表、再点过账、结账，此月财务工作就全部完成了。假如是手工做账，那此时就要把所做会计凭证全部抄“丁字账”了，要把每一个凭证科目全部抄完（在一张纸上抄），一个一个凭证地抄，“丁字账”上左边是借方，右边是贷方，不管什么科目全部一样。抄完“丁字账”后，再把利润表上全部科目金额，也抄在纸上、（格式以下，也是做利润表依据）
销售收入、-------
销售成本、-------
营业税金附加、---（注:内账把上月所交税金，全部做在此科目里。外账本月计提城建税，教育附加，就是）。
管理费用
销售费用
这时就能够算出本月利润是盈利还是亏损了。再依据这些数字，做结转本年利润会计凭证了。

6，结转本年利润 （1）借：销售收入/其它业务收入/营业外收入
贷：本年利润

（2）借：本年利润
贷：销售成本/其它业务成本/营业外收入
管理费/销售费/财务费
营业税金附加
再把这两张凭证也抄在“丁字账”上，这时就能够搞科目汇总表了。科目汇总表上科目排列，尽可能按资产负债表上科目次序排列。注意、全部结转科目，借、贷方金额，在科目汇总表上全部是相等。
科目汇总表搞好、平衡后，再分别抄到总账上去，再把总账科目余额结算出来，分别把余额填写到资产负债表上去，就成功了。利润表是根依据以上抄在纸上那些数字填写，利润表上是当期发生额及累计额。

二、内账方面管理
以上凭证、账簿、报表全部搞好了，那只是会计业务工作，财务还相关键工作就是管理了。就是老师讲“企业五大步骤”控制和管理。面试时大多老板会谈到，所以要知道操作，当然以后在工作中是不是这么认真地做到，那是以后事了。
采购---仓库---生产---销售---出纳。
1.采购、要量化采购，采购员依据生产订单，先要看看仓库原材料情况，再货比三家地采购，采购订单最好要有老板或经理签字，采回货物要有对方“送货单、我方入库单”，送货上数量、单价、金额、经办人齐全。本月全部单据全部要在本月内立即交到财务上，月底或月初要收到对方“对账单”查对。
2.仓库、材料入仓库和产品销售必需要有单据。要立即地把每一天入库和出库品种、数量登记到“仓库盘存表”上，要用科学规范盘存表（老师提供）。仓库材料和产品堆放要有归类有序，每一个品种前要持有“品种进出登记卡”。月底要进行盘存，做到账实相符。月底要把盘存表交给财务上审核，计算生产成本。
3.生产、车领材料手续要完整，每次分品种生产入库单据，要立即地交到财务上，财务要做“生产品种数量情况一览表”（此表在10左右和其它表一起报给老板）。
要核实产品出品率，十二个月内分别审核各产品成本单价（说是这么说，做也不一定能做到了）。
4.销售、发货销售必需要有“送货单”，送货单要有业务名字，是谁用户。大金额要有销售协议，送货单要立即交到财务上做账。月底或月初要打印出对账单，要传给用户签字。财务要钉着员工跟踪货款。员工是按收回货款拿业务分成。
5.出纳、出纳收款、付款、费用单据，每个月必需编好“资金收、支、存表”，把单据和表一起报到财务审核，（表格式要科学实用）。
以上管理工作做完后，那就是每个月要装订单据、对账、整理了。

三、外账方面
外账做凭证、记账、编报表，这些工作，基础上和内账一样操作。外账每个月要计算税金，而内账不要，只是把上月外账上交纳税金银行单据做
借：营业税附加
货：银行存款

但外账操作要注意情况细则：
1.以发票做账 专用发票必需要做账，费用一般发票能够依据利润情况而做。当月销售当月必需要做账，当月购入进项发票，在180天内认证经过后再做账全部行。销售和采购业务，假如没有发票，也能够依据送货单据做账（当然这是钱从对公账户进出，不做没有措施，不然是不做）。送货单做销售收入，和发票一样照样要交税。送货单做购入时就不能做税金抵扣了。
2.以对公银行进出单据做账 通常从对公银行进出，以后必需要有发票。不然只能从私人账户走。每个月要打印对账单查对账户余额。
3.合理掌握税负率 税负率%=交纳增值税/销售收入。通常在1-2%之间就行了，就是平均税负率，不是说每30天全部要达成这个标准。外账利润不能做亏损，合适有点利润。利润==收入-成本-费用，这在成本和费用上能够人为地调整。
4.每个月按时申报纳税 通常在15号前，国税局网站上有公布。报税有三种地方申报：A.通常纳税人企业增值税，是按装了申报软件申报。B.通常纳税人企业每个月财务报表和季度所得税，是在国税网站里申报。还有小规模企业季度报增值税也是在国税网站申报。C.城建税、教育附加、地方教育，是在地税网站里申报。假如企业月销售额达不到10万，那个月只要申报城建税就行了。
5.销售发票后面要附有送货单 大销售用户最好要有销售协议。采购回来进项发票，后面要附有送货单，入库单、大要有协议。进项票不够时企业了以贴税点买进项票。假如进项票多时，企业也能够收税点卖票，税点通常在6-12%范围。买票、卖票以后必需要从对公银行走账，以证实此业务是真实。
6.必需会操作 网上认证、网上申报、防伪开票三个软件。备注:后面有细讲解。
7.外账没有仓库 不需要和人家对账，只要注意账证、账表相符就行。
8.每个月是在月底25号后 开始认证进项发票，依据当月自己开出销售金额*（91-95%）就行了，税负率就在1-2%范围内。

四、外账方面税金操作
我们在外账税金，国税方面关键有、增值税、所得税、消费税。地税方面关键有、城建税、教育附加、地方教育、个人所得税。
1.增值税 现在增值税范围很多了，税率有17%、13%、11%、6%、3%
是通常纳人企业有17%、13%、11%税率。17%是最多企业，生产、加工、销售企业超市全部是17%.而13%税率，只有那些粮食、农产品、农机，以后极少碰到。而11%税率是营改增企业（交通运输、建筑按装、邮电通讯、营业服务）。
增值税交纳=当月销项税-当月进项税，结果有，就交税，是负数就不要交，但进项发票当月必需要认证经过才能抵扣。一般发票不能认证抵扣。
增值有含税价和不含税价之分。含税金额（总金额）/1.17就是不含税
不含税金额*1.17就是含税。 不含税金额*17%就是税金。做账时买进、卖出全部要把税金和货物金额单独分开做凭证。如，借：原材料
应交税费用-进项
贷：应付账款

卖出，借：应收账款
贷：销售收入
应交税费-销项
税负率在1%以上，就是说100万元销售收入，要交税1万元以上。当然越高风险越小。比如A企业1-4月份销售收入4500万元，已交纳增值税63万元，那么税负率为、63/4500=1.4%。

2.消费税 交纳消费税企业极少，只有生产消费品企业，才有可能交纳消费税，那些是消费品，法规书上有。计算方法和算增值税是一样，不含税金额*消费税率
消费税是企业自己负担，不是向人家要钱，会计凭证处理，
借：应收账款，
营业税金附加
贷：销售收入
应交税费- 增值税
- 消费税

3.城建税、教育附加、地方教育 这三种税是依据当月所交纳、增值税，消费税后面交纳，计算方法、（增值税+消费税）*7%=城建税 *3%=教育附加，*2%=地方教育
会计凭证处理，借：营业税金附加、
贷：应交税费--城建税
-教育附加
这些税是在地税网站申报。

4.个人所得税 这是依据外账工资表上，超出了3500元后部分，要交纳个人所得税，法规书上有计算标准。此税是在地税网站申报。

外账方面、网上申报、网上认证、防仿开票三个软件操作
这三个软件要在办公室电脑上请讲操作才能懂，下面是记住步骤。
1.网上纳税申报
（1） 通常纳税人增值税，必需要按装报税软件。在国税务局大厅，找龙山税友、中税华通，两个企业全部能上门按装网上申报、网上认证软件。
操作：进入报税软件--密码登陆---发票采集--报表编辑--发送报表--交税扣款。
发票采集栏 此栏中分别填写进项发票、采集--增加--分别填写进项发票张数、金额、税额---确定---（返回采集）。
此栏销售发票填写，和进项是一样做法。
此栏中还有进项税转出填写。（通常业务中极少有此项)。
报表编辑栏 此栏中除“进项发票结构表”外，其它全部报表全部是自动生成，点开后再点保留就行了。“进项发票结构表”里要把当月认证进项金额、税额填写进去。
（2） 国税网站申报 通常纳税人季度财务报表、季度所得税申报。
操作：进入国税网站--办税服务厅---办税区--分别填写所要申报税种表。
（3） 地税网站申报、先要去地税局，办理手机梆定信息。
操作：进入地税网站--电子税务局--分别填写企业税号、手机号码--获取信息码--再填写手机信息码--登录--分别填写你要所报税种报表--发送--扣款。

2.网上认证发票
要按装认证发票软件，国税大厅找、龙山税友、中税华通企业上门按装，购入发票认证扫描仪一台（900多元)。
操作：先分别一张一张扫描发票保留---扫描完后发送---过一会点认证反馈---再点认证查询栏看看有没有全部经过。 假如部分没有经过，点右键删除掉后，再重新认证操作一次，直到经过后为止。假如数次没有经过，那就要退回对方，要求对方重新开票。
3.防仿销售开票 此软件在国税大厅找、航天信息、百旺新赋企业全部能上门按装。进入软件系统内，顶盖上方有4大栏。
（1） 系统设置 此栏关键是输入，新来开票企业开票资料，第一来开票先要输入对方企业开票资料，以后就有保留资料了。 再要输入企业所要开票品种保留。
（2） 发票管理 此栏里内容很多
A.发票读入，从税务局购入发票回来 ，先关键点读入发票，传送到电脑主机开票系统中。
B.发票查询，此栏中关键是查看本月及本年全部开出发票，还能补充打印。
C.发票作废，此栏中关键是作废当月开错了发票。当月已经抄税了发票不能作废了，只能申请红字冲减。
D.发票开具，此栏中关键是开发票了。开票对方企业和品种，全部是在此栏中选择。 负数（红字)发票也是在此栏上方，点“负数”开具即可。
（3）报税处理 此栏中关键是每个月抄报税，还有“发票资料汇总”，打印出当月销售资料汇总表。抄报税时，点上传即可。在通常纳税人增值软件申报完成后，必需要回到此栏中、点清卡（有系统叫反水)。
3. 红字发票开具操作 先要在开票系统中填写、“申请红字发票信息表”，（在系统顶上横栏中找，里面有“购置方填写”、“销售方填写”，自己选。填写完后关键点上传。再点打印申请信息表，假如是“百旺新赋”企业开票系统，就是关键点下载申请信息表。信息表上有准许开具红字信息号码，在开票栏中把信息号码填写进去，原来发票就会自动跳出来打印即能够了。
4.企业完整开票资料内容 企业名称（全名)，税号、地址、电话、开户行、账号、