加强本市加强本市工会系统审计基础报告质量控制的标准规定的应用.doc

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加强本市工会系统审计汇报质量控制要求
　　(沪工审〔〕53号)
　　各区、县、局(产业)工会经审会：
　　为了规范审计行为，提升审计质量、明确审计责任，依据中国审计署第6号令《审计机关审计项目质量控制措施(试行)》要求，对本市工会系统审计汇报质量控制特作以下要求：
　　第一条　审计汇报是各级经审会实施审计后，对被审计单位财政收支、财务收支真实、正当、效益发表审计意见书面文书。
　　第二条　审计汇报包含下列基础要素：
　　(一)标题，统一表述为"审计汇报";
　　(二)编号，通常表述为"****年第*号";
　　(三)被审计单位名称;
　　(四)审计项目名称，通常表述为"****年度****审计";
　　(五)内容;
　　(六)出具单位，即派出审计组经审会;
　　(七)签发日期。
　　第三条　审计汇报内容包含：
　　(一)审计依据，即实施审计所依据法律、法规、规章具体要求。
　　(二)被审计单位基础情况，包含被审计单位经济性质、管理体制、工会组织及职员情况、会员情况、经费隶属关系，和经费收支情况等。
　　(三)被审计单位会计责任，通常表述为被审计单位应对其提供和审计相关会计资料、其它证实材料真实性和完整性负责。
　　(四)实施审计基础情况，通常包含审计范围、审计方法和审计实施起止时间。
　　审计范围应说明审计所包含被审计单位财务收支所属会计期间和相关审计事项。
　　(五)审计评价意见，即依据不一样审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位财务收支真实、正当和效益情况发表评价意见。
　　真实性关键评价被审计单位会计处理遵守相关会计准则、会计制度情况，和相关会计信息和实际财务收支情况和业务经营活动结果符合程度。
　　正当性关键评价被审计单位财务收支符合相关法律、法规、规章和其它规范性文件程度。
　　效益性关键评价被审计单位财务收支及其经济活动经济、效率和效果实现程度。
　　发表审计评价意见应利用审计人员专业判定，并考虑关键性水平、可接收审计风险、审计发觉问题数额大小、性质和情节等原因。
　　经审会只对所审计事项发表审计评价意见。对审计过程中未包含、审计证据不充足、评价依据或标准不明确和超越审计职责范围事项，不发表审计评价意见。
　　(六)审计查出被审计单位违反国家要求财务收支行为事实和定性、处理决定和法律、法规、规章依据，相关移交处理决定。
　　(七)必需时能够对被审计单位提出改善财务收支管理意见和提议。
　　第四条　审计组对审计事项实施审计后，应该提出审计汇报。
　　第五条　审计汇报经审计组组长审核后，送达被审计单位征求意见。
　　第六条　被审计单位对征求意见审计汇报有异议，审计组应该进行核实，并作出书面说明。必需时，应该修改审计汇报。
　　被审计单位自收到审计汇报之日起十日内应提出书面意见，无意见也应签字盖章后返回审计组。
　　征求意见审计汇报应予保留。
　　第七条　审计组应该将审计汇报、被审计单位对审计汇报书面意见、审计组书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据和其它相关材料，报本级经审办(经审会指定人员)复核。
　　第八条　经审办(经审会指定人员)应该对下列事项进行复核，并提出复核意见：
　　(一)审计实施方案确定审计目标是否实现;
　　(二)事实是否清楚;
　　(三)审计证据是否充足;
　　(四)适使用方法律、法规、规章是否正确;
　　(五)评价、定性、处理、处罚和移交处理是否合适;
　　(六)审计程序是否符合要求;
　　(七)其它需要复核事项。
　　第九条　经审办(经审会指定人员)对审计汇报进行复核后，并代拟经审会审计汇报。
　　第十条　对被审计单位违反国家要求财务收支行为需要依法进行处理，由经审办(经审会指定人员)应该代拟审计决定书。
　　第十一条　对审计发觉依法应该由其它相关部门纠正、处理、处罚或追究相关责任人员行政责任、刑事责任问题，经审办(经审会指定人员)应该代拟审计移交处理书。
　　第十二条　经审办(经审会指定人员)应该将代拟审计汇报、审计决定书、审计移交处理书和复核意见书，报送经审会主任。
　　第十三条　通常审计项目标审计汇报，由经审会主任召开小型审计业务会议讨论审定。参与人员包含经审会主任、经审办责任人、审计组组长和其它相关人员。
　　第十四条　关键审计项目标审计汇报，由经审会主任召开审计业务会议讨论审定。参与人员包含经审会主任、副主任、经审办责任人、审计组组长、相关教授和其它相关人员。
　　第十五条　审计业务会议应该在充足讨论基础上形成审计业务会议决定。
　　第十六条　经审办(经审会指定人员)负责审计业务会议统计工作，并依据审计业务会议决定修改审计汇报、审计决定书和审计移交处理书。
　　第十七条　经审办(经审会指定人员)应该将审计汇报、审计决定书、审计移交处理书并填写《审计汇报呈报表》报送经审会主任签发。
　　第十八条　经审会应该在要求期限内将出具审计汇报、审计决定书送达被审计单位和相关单位，将审计移交处理书送达相关单位。
　　第十九条　经审会实施审计结果公告制度，能够依据相关要求向工会系统公布审计汇报。
　　经审会公布审计汇报，应该依法保守国家秘密和被审计单位商业秘密，遵守国家相关要求。
　　第二十条　审计组组长对其提出审计汇报真实性和完整性负责;对审计工作底稿统计重大问题不予反应或不如实反应，审计汇报反应问题严重失实负担责任。
　　经审办(经审会指定人员)对其代拟审计汇报、审计决定书、审计移交处理书合适性负责;对审计组提出审计汇报中统计重大问题隐瞒不报或不如实反应，其代拟审计汇报、审计决定书、审计移交处理书反应事实严重失实负担责任。
　　经审会主任对经审会出具审计汇报、审计决定书、审计移交处理书负责。
　　经审会依据审计结果编制审计信息严重失实，相关人员应该负担责任。
　　附件：审计汇报参考范本
　　二〇〇七年七月二十日
　　审计汇报参考范本
　　* * * * * *工会经费审查委员会
　　审　　计　　报　　告
　　200　年第　号
　　被审计单位：
　　审计项目：200　年度工会经费预算实施情况暨财务收支情况审计
　　依据《上海市总工会本市基层以上工会经审会对下审计监督暂行措施》要求和市总经审会年度工作计划，市总经审会组成审计组，于年月日至日对工会200 年度本级核实全部账户财务收支和财务管理情况进行了审计，同时到其下属****工会和****工会进行了审计调研。审计组审计了审计期间相关报表、账簿、协议、协议，抽查了部分会计凭证，盘点了部分资金、资产，实施了审计组认为必需审计程序。****工会应对所提供此次审计会计资料和相关材料真实性、完整性负责，我办已收到工会主席****同志和财务主管****同志对所提供会计资料和相关材料真实性、完整性承诺。市总审计小组负担审计责任。
　　一、基础情况
　　****工会是独立收缴、管理、使用经费一级预算单位，为区县局(产业)工会本级预算单位。****工会设有主席室、****、****、****等*个职能部室，人员编制**名;有所属工会****个，本系统有职员人数****人，其中：会员数****人，****总工会本级共设有**套账户管理、核实相关资金活动，它们分别是：
　　1、****工会经费账户(以下简称工会经费)：关键核实工会经费收支情况和　　　　　;
　　2、****第三产业管理委员会(以下简称三产管委会)：关键核实三产管理费收支情况;
　　3、****职员技术协会(以下简称技术协会)：有自营收支和管理费收支两块，200　年　月后则只有管理费收支;
　　4、****退管会(以下简称退管会)、关键核实管理费收支和财政补助收支情况;
　　二、审计结果
　　(一)工会经费预算实施情况
　　200 年**月**日市总财务部批复了****工会200 年度经费收支预算：收入预算为****万元，其中：拨交经费收入****万元;支出预算为****万元，其中上缴经费支出****万元(考评指标****万元)。　　200 年度****工会经费收支决算已经同级工会经审会审查，此次审计关键依据为工会编制200 年度经费收支决算报表进行审计。
　　1、****工会本级200 年总收入为****万元，完成预算**%。其中：
　　(1)拨交经费收入****万元，占收入**%，完成预算**%;
　　(2)上级补助收入****万元，占收入**%，完成预算**%;
　　(3)政府或行政补助收入****万元，占收入**%，完成预算**%;
　　(4)投资收益****万元，占收入**%，完成预算**%;
　　(5)其它收入****万元，占收入**%，完成预算**%。
　　2、****工会本级200 年总支出为***万元，完成预算**%。其中：
　　(1)职员活动费支出***万元，占支出**%，完成预算**%;
　　(2)事业支出****　 万元，占支出**%，完成预算**%;
　　(3)工会业务费****万元，占支出**%，完成预算**%;
　　(4)工会行政费****万元，占支出**%，完成预算**%;
　　(5)专题工程支出****万元，占支出**%，完成预算**%;
　　(6)补助下级支出****万元，占支出**%，完成预算**%;
　　(7)其它支出****万元，占支出**%，完成预算**%;
　　(8)上解经费支出****万元，占支出**%，完成预算**%。
　　3、当年经费收支结余****万元。期末滚存经费结余为****万元，后备基金 ****万元。
　　4、市总拨款情况：市总200*年度拨付给****工会各项补助累计****万元，其中：回拨补助累计****万元，超收补助****万元，其它补助****万元(其中：送温暖补助****万元，帮困补助****万元等)。
　　5、200 *年度****工会按市总要求提取增收留成基金****万元、财务专用基金****万元。当年实际支出增收留成基金****万元，财务专用基金****万元。应提取经审专用经费****万元，实际安排****万元，当年使用****万元。
　　(二)其它账户收支情况
　　经对****工会本级核实全部单位编制200*年会计报表进行汇总(不包含工会经费)：200 *年总收入****万元，总支出****万元，当年收支结余****万元。(详见附件一)
　　(三)资产、负债情况
　　经对****工会本级核实全部单位编制200*年会计报表进行汇总：200*年末资产为万元，负债为****万元，净资产为****万元。经审计，应调整增加(降低)资产****万元，调整增加(降低)负债****万元，调整增加(降低)净资产****万元。调整后，****总工会及其本级核实全部单位200*年末资产为****万元，负债为****万元，净资产为****万元。(账面及调整情况详见附件二，审计调整内容详见附件三)
　　三、审计评价
　　审计结果表明，****工会紧紧围绕目前工会中心工作，切实确保关键工作开展，预算编制符合“量入为出、收支平衡、略有结余”标准。从预算实施结果看，****工会经过主动组织本级收入，使经费收入实现了稳步增加。预算支出也表现了　　　　　　　　　　　 。预算实施情况总体　　　　　　，内控制度和实施情况　 ，财务管理方面情况　 ，审批手续情况　　　　　　 ，固定资产管理情况　　　　　　　 ，市总拨付经费专题使用情况等。(应依据被审计单位具体管理情况和审计情况具体展开)。
　　****工会经审会认真推行经审监督职能，经过对工会本级200*年度工会经费审计，****工会财务部门对工会经费收缴、使用、管理中存在问题，进行了立即纠正、调整并加以规范。(依据每个单位审计情况对工会经审会工作合适评价)
　　此次审计期间，对****工会落实上次审计意见(沪工审)情况进行了核实，经核实，审计意见和提议均得到了落实(或哪些具体内容没有落实)。
　　但我们在审计中，也发觉****工会在预算管理方面、经费收缴方面、投资管理方面、会计基础工作等(应依据被审计单位在管理上存在哪些问题点一下)方面存在部分问题，需深入加以改善和纠正。
　　四、审计发觉问题
　　(一)预算管理方面
　　1、预算实施不严格。超预算****万元，超预算率达**%，也未办理追加预算手续。上述做法不符合中华全国总工会制订《工会预算管理措施》第三十条：“单位预算在实施过程中，遇有特殊情况，需要增加支出或降低收入时，应该编制预算调整方案。调整方案每十二个月以一次为限，其编制、审批和预算编制审批程序相同”要求。
　　2、将预算内资金在预算外收支。例：将歇业企业上缴经费结余款列入“代管经费”，并直接在该科目内开支。上述做法不符合中华全国总工会制订《工会会计制度》第八条：“工会各项资金和财产应统一纳入工会预算会计核实”要求。
　　(二)经费收缴方面
　　未按要求标准拨缴工会经费。在拨缴经费时，行政依据财务口径计拨工会经费。上述做法不符合《中国工会法》第四十二条：“建立工会组织企业、机关、机关按每个月全部职职员资总额百分之二向工会拨缴经费”和《上海市工会条例》第四十一条：“工资总额按国家统计局要求计算”要求。
　　(三)固定资产方面
　　图书不做固定资产。上述做法不符合中华全国总工会制订总工办发[]30号《工会固定资产管理措施》中第九条：“工会固定资产分为房屋和建筑物、图书等六类，其中图书是指图书馆(室)、阅览室等图书、资料等”要求。
　　(四)投资方面
　　“投资”科目和“投资基金”科目金额对应不一致。上述做法不符合中华全国总工会制订《工会会计制度》第三章第三十条要求：第108号科目投资……货币投资时，按实际付出价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时，借记“经费结余”科目，贷记“投资基金”科目。
　　(五)债权债务方面
　　代管经费出现赤字。上述做法不符合中华全国总工会制订《工会会计制度》第三十条会计科目使用说明中“代管经费是核实工会代管不属于本单位收入大宗经费”要求。
　　(六)费用列支方面
　　1、在工会经费列支非工会活动支出。上述做法不符合中华全国总工会制订《基层工会经费使用管理措施》中工会经费使用管理标准第七条：“坚持为职员服务标准。工会经费不得用于非工会活动支出”要求。
　　(七)收据方面
　　使用不规范收据。报销时接收不正规收据。上述做法不符合财政部制订《中国发票管理措施》第二十二条：“不符合要求发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒受”要求。
　　(八)会计规范化方面
　　会计凭证附件不完整。报销凭证附件不齐现象。上述做法不符合中国财政部制订《会计基础工作规范》第五十一条第四款：“记账凭证必需附有原始凭证”要求。
　　(九)综合方面
　　基层工会未独立建立银行账户，实施单独核实。上述做法不符合中华全国总工会制订《基层工会经费使用管理措施》第一条“坚持工会经费使用管理标准中，坚持经费独立管理标准，要独立建立银行账户，实施单独核实”要求。
　　(十)技协方面
　　未交团体会费。上述做法不符合上海市总工会制订沪工总办[]94号《相关上海市职员技协团体会费收缴和使用管理措施》中第三点：“基层职员技协应按开展有偿技术服务收入3%计算团体会费，足额上交各区、县、局(产业)职员技协”要求。
　　(十一)对下管理方面
　　五、审计提议
　　****年**月**日
　　公布部门：上海市其它机构　公布日期：07月20日　实施日期：07月20日