会计实务：辽宁国税：《开具红字增值税专用发票通知单》的开具.doc

辽宁国税：开具红字增值税专用发票通知单的开具业务概述 对于一般纳税人在取得增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应填报开具红字增值税专用发票申请单，由购买方主管税务机关审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单，销货方凭购买方提供的开具红字增值税专用发票通知单开具红字发票；对于销货方提出申请的，可由销货方主管税务机关直接根据纳税人填报的开具红字增值税专用发票申请单开具开具红字增值税专用发票通知单。销货方在防伪税控系统中以销项负数开具，红字专用发票应与开具红字增值税专用发票通知单一一对应。税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，开具红字增值税专用发票通知单第二联交代开税务机关。 法律依据 1国家税务总局关于修订的通知（国税发2006156号）2关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发200718号）应用文书 1.开具红字增值税专用发票申请单表样及填表说明 下载2.开具红字增值税专用发票申请单空白表 下载提供资料 1.需开具红字发票业务对应的蓝字专用发票已认证结果通知单复印件，因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，购买方填报开具红字增值税专用发票申请单，填写的具体原因以及相对应的蓝字专用发票信息。2因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。3因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。办理时限 1因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内（自专用发票开具之日起90日）向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单。2因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单。承诺时限 提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。工作流程 740)this.width=740” height=216（一）申请纳税人向主管税务机关票证开具岗提出申请，提交开具红字增值税专用发票申请单及有关资料。（二）受理审核票证开具岗应根据此下五种情况审核购买方或销售方填报的开具红字增值税专用发票申请单以及书面材料：1.购买方专用发票是否按规定认证。2.因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，审核购买方填报的开具红字增值税专用发票申请单中填写的具体原因以及相对应的蓝字专用发票信息。3.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单中填写的具体原因以及相对应的蓝字专用发票信息。4.因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单的，主管税务机关应审核开具红字增值税专用发票申请单中销售方填写的具体原因以及相对应的蓝字专用发票信息，同时审核购买方提供的书面材料。5.因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单的，主管税务机关应审核开具红字增值税专用发票申请单中销售方填写的具体原因以及相对应的蓝字专用发票信息，同时审核销售方提供的书面材料。申请人申请材料存在可以当场更正的错误的，应当告知并允许申请人当场更正；申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场一次性告知纳税人需要补正或重新填报的全部内容，作补正资料告知书给纳税人，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。不符合条件的，制作不予受理通知书。（三）核准审核无误的，主管税务机关票证开具岗出具开具红字增值税专用发票通知单，税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，开具红字增值税专用发票通知单第二联交代开税务机关。（四）资料归档票证开具岗即时整理后经综合管理岗即时将以下资料移送归档：1.开具红字增值税专用发票申请单；2.开具红字增值税专用发票通知单存根联；。3.纳税人提交的其他书面材料；4.其他有关资料。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！