宁波地税：《开具红字增值税专用发票通知单》的开具(老会计人的经验).doc

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!宁波地税：开具红字增值税专用发票通知单的开具（老会计人的经验）一、业务概述对于一般纳税人在取得增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应填报开具红字增值税专用发票申请单，由购买方主管税务机关审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单，销货方凭购买方提供的开具红字增值税专用发票通知单开具红字发票；对于销货方提出申请的，可由销货方主管税务机关直接根据纳税人填报的开具红字增值税专用发票申请单开具开具红字增值税专用发票通知单。销货方在防伪税控系统中以销项负数开具，红字专用发票应与开具红字增值税专用发票通知单一一对应。税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，开具红字增值税专用发票通知单第二联交代开税务机关。二、法律依据国家税务总局关于修订的通知（国税发2006156号）关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发200718号）三、纳税人应提供主表、份数开具红字增值税专用发票申请单，1份四、纳税人应提供资料1因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料2因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料五、纳税人办理业务的时限要求1因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内（自专用发票开具之日起90日）向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单。2因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单。六、税务机关承诺时限提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。七、工作标准和要求1受理审核（1）主管税务机关应根据此下四种情况审核购买方或销售方填报的开具红字增值税专用发票申请单以及书面材料：因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，审核购买方填报的开具红字增值税专用发票申请单中填写的具体原因以及相对应的蓝字专用发票信息。购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单中填写的具体原因以及相对应的蓝字专用发票信息。因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单的，主管税务机关应审核开具红字增值税专用发票申请单中销售方填写的具体原因以及相对应的蓝字专用发票信息，同时审核购买方提供的书面材料。因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单的，主管税务机关应审核开具红字增值税专用发票申请单中销售方填写的具体原因以及相对应的蓝字专用发票信息，同时审核销售方提供的书面材料。（2）审核发现报送的资料不完整不齐全，存在疑点，未按照规定加盖印章，或者填写内容不符合规定等情况应当场一次性告知纳税人补正。2核准审核无误的，主管税务机关当场出具开具红字增值税专用发票通知单，税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，开具红字增值税专用发票通知单第二联交代开税务机关。3资料归档小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。