会计实务：山西国税：《开具红字增值税专用发票通知单》的开具.doc

山西国税：开具红字增值税专用发票通知单的开具一、业务概述 对于一般纳税人在取得增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应填报开具红字增值税专用发票申请单，由购买方主管税务机关审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单，销货方凭购买方提供的开具红字增值税专用发票通知单开具红字发票；对于销货方提出申请的，可由销货方主管税务机关直接根据纳税人填报的开具红字增值税专用发票申请单开具开具红字增值税专用发票通知单。销货方在防伪税控系统中以销项负数开具，红字专用发票应与开具红字增值税专用发票通知单一一对应。税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，开具红字增值税专用发票通知单第二联交代开税务机关。 二、法律依据 国家税务总局关于修订的通知（国税发2006156号） 关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知（国税发200718号） 三、纳税人应提供主表、份数 开具红字增值税专用发票申请单，1份 四、纳税人应提供资料 1因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料 2因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料 五、纳税人办理业务的时限要求 1因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内（自专用发票开具之日起90日）向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单。 2因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单。 六、税务机关承诺时限 提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。 七、工作标准和要求 1受理审核 （1）主管税务机关应根据此下四种情况审核购买方或销售方填报的开具红字增值税专用发票申请单以及书面材料： 因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，审核购买方填报的开具红字增值税专用发票申请单中填写的具体原因以及相对应的蓝字专用发票信息。 购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单中填写的具体原因以及相对应的蓝字专用发票信息。 因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单的，主管税务机关应审核开具红字增值税专用发票申请单中销售方填写的具体原因以及相对应的蓝字专用发票信息，同时审核购买方提供的书面材料。 因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单的，主管税务机关应审核开具红字增值税专用发票申请单中销售方填写的具体原因以及相对应的蓝字专用发票信息，同时审核销售方提供的书面材料。 （2）审核发现报送的资料不完整不齐全，存在疑点，未按照规定加盖印章，或者填写内容不符合规定等情况应当场一次性告知纳税人补正。 2核准 审核无误的，主管税务机关当场出具开具红字增值税专用发票通知单，税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，开具红字增值税专用发票通知单第二联交代开税务机关。 3资料归档 59丢失防伪税控系统开具增值税专用发票已抄报税证明单开具 一、业务概述 增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，由销售方向主管税务机关申请开具丢失增值税专用发票已报税证明单，税务机关受理销售方申请后，根据其提供的相应专用发票记账联复印件，开具丢失增值税专用发票已报税证明单。 二、法律依据 国家税务总局关于修订的通知（国税发2006156号） 三、纳税人应提供主表、份数 丢失增值税专用发票已报税证明单，2份 四、纳税人应提供资料 购买方出具销售方提供的相应专用发票记账联复印件 五、纳税人办理业务的时限要求 无 六、税务机关承诺时限 提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。 七、工作标准和要求 1受理审核 （1）审核丢失增值税专用发票已报税证明单填写的是否完整准确； （2）审核纳税人提供的相应增值税专用发票记账联复印件与丢失增值税专用发票已报税证明单对应内容是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章； （3）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。 2核准 审核无误的，主管税务机关开具丢失增值税专用发票已报税证明单。 3资料归档 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！