会计实务：税务查处后及时账务调整可减少不必要的损失-很多会计都不知道!.doc

税务查处后及时账务调整可减少不必要的损失，很多会计都不知道！税务机关在对纳税人检查后，在送达的税务处理决定书后都告知一句话：“限你单位在接到本决定书之日起日内将查补税款、滞纳金缴纳入库，并调整有关账目”。有相当一部分纳税人在缴纳税款、滞纳金及罚款后，并未按要求及时进行账务调整，认为该补缴的税款都补缴了，至于账务处理的调整还有什么必要?正是因为未按税务机关的要求进行账务调整，造成企业以后年度多缴了税款，如果未及时发现，就会给纳税人造成不必要的经济损失。在税收工作中确实存在这种情况。例如，某市一工业企业在2011年4月接受税务机关检查时，2010年度企业所得税款被查补13.5万元，原因是上年购入一项价值60万元的无形资产，企业一次将其列入当年管理费用，企业的账务处理是：借：管理费用无形资产60万元贷：银行存款60万元这种账务处理，造成当年少计应纳税所得额54万元。由于该项无形资产在法律上和合同中都没有明确的具体使用时限，税务机关按企业所得税法规定的10年期限进行摊销，税务人员在检查时，对其应纳税所得额进行了纳税调整。企业每年应摊销额60万元/10=6万元2010年度应调增应纳税所得额60万元-6万元=54万元2010年应补缴企业所得税54万元25%=13.5万元2014年6月，税务人员再一次到该工业企业对其20112013年度的纳税情况进行专项检查时发现，企业账面上并没有无形资产的任何记载。经了解才知道，企业该项无形资产并没有进行转让处置，企业仍拥有该无形资产的所有权和使用权。至于为何账面未记载，企业负责人并不清楚具体原因。经询问企业财务人员才知道，在2011年税务人员检查后，企业只是向税务机关及时、足额缴纳了检查中应补缴的税款、滞纳金及罚款，并未按税务处理决定书的要求进行账务调整处理。所以造成企业在2011年、2012年、2013年对无形资产余额未做摊销处理。20112013年累计多计应纳税所得额60(万元)103=18(万元)20112013年累计多缴纳企业所得税18(万元)25%=4.5(万元)税务人员了解情况后，又对2011年至2013年度企业账面实际情况进行了认真核对，证实企业财务人员所说的情况属实。按现行的税收政策规定，帮助企业财务人员对上述问题进行了账务调整处理，维护了企业的利益，并将企业20112013年多缴的企业所得税款做抵扣处理，减少了企业不必要的损失。如果这次检查不能发现这一问题，企业将累计多缴纳所得税税款54(万元)25%=13.5(万元)。企业在2011年4月税务机关检查后，应根据会计准则规定调整分录如下(单位：万元)：(1)调整多摊销的无形资产借：无形资产原值60贷：以前年度损益调整60借：以前年度损益调整6贷：无形资产摊销6(2)计提应补缴的企业所得税及缴纳借：以前年度损益调整13.5贷：应缴税金应缴企业所得税13.5借：应缴税金应缴企业所得税13.5贷：银行存款13.5(4)调整利润分配借：利润分配40.5贷：以前年度损益调整40.5以后每年都是如此，直至9年后无形资产账面价值全部摊销完毕为止。因此，企业财务人员在接受税务机关检查后，一定要按要求对账务进行正确的、及时的调整，减少经济损失，维护好自身的利益。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！