会计实务：增值税一般纳税人留抵税额申报口径调整实务.doc

增值税一般纳税人留抵税额申报口径调整实务

自《关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2016年第75号）发布以来，大家对此都很关心。申税小微收集了关于留抵税额申报口径调整的热点问答，大家可以关注一下哦！1.调整的时间节点问题。
到底是12月份申报所属期为11月份的增值税就调整呢？还是到下个月申报所属期为12月份的增值税时再调整？

答：本市税务机关已在12月6日按政策要求完成了金三系统升级工作：《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（即“申报表主表”）第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列”本年累计”和第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”栏次停止使用，不再填报数据。

因此关于该通知实行的时间节点问题，答案就是：
按月申报的企业，2016年12月申报期对应报的2016年11月所属期，开始实行；
按月季度申报的企业，2017年1月申报期对应报的2016年10-12月所属期，开始实行。2.抵扣及留抵问题。
这么调整是不是意味着以后只允许当月抵扣，不允许留抵了？如果因为特殊原因不能当月抵扣，那么怎么办呢？答：担心以后当月认证的只能当月抵扣的小伙伴，是对eTax@SH 3中一般纳税人增值税报表主表的“期末留抵税额”栏有误解。
“期末留抵税额”栏目的来历及申报口径调整前的状况：由于中央和地方财政分配缘故，营改增前，一般纳税人有留抵税额，不能抵扣营改增后的销项税额，要分开算，就是说营改增前的留抵税额只能抵原来增值税的销项税额。所以要分开核算，也就分开申报，所以申报表特殊设计了一下，将“营改增前一般纳税人的留抵税额”单独设计填在第20栏“期末留抵税额”。
申报口径调整后：自2016年11月所属期起，营改增前一般纳税人的留抵税额，可以按照正常的留抵扣税额一样，抵扣当期所有的销项税额。
因此，总结如下：
（1）所有当月认证通过的发票都要当月填写（注意：一定都要填写！一定都要填写！一定都要填写！不要只填写抵扣的，把不能抵扣的留到后期填写），填在附表二第35行。
（2）进项税额是否留抵，客户端会根据销售额自动计算在增值税主表第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本月数”中（注意：不是由纳税人手工处理，不是自己这边填一部分，那边填一部分的）。
（3）对于2016年11月份前（按季度申报是2016年第4季度前）有“营改增前一般纳税人的留抵税额”一起当作正常的留抵税额了，就是将挂在表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”的数，全部转入第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本月数”中，这样就可以按照正常的留抵税额一样，不分类的全额抵扣11月份所属期（2016年第4季度的）的全部销项税额。3.数据转入操作问题。主表很多数据是自动生成的，这个数据转入是自己手工转还是系统自动转？如果是系统自动转的，那么发现转得不对该如何处理呢？答：eTax@SH 3里面填写报表的一个基本原则就是：蓝色格子允许填写数据，白色格子的数据是自动生成的，有的来源于核定数据，有的来源于自动计算。根据这个基本原则，我们看到增值税主表第13栏是白色的，那么应该是不允许填写的。由此可推出：
政策发布前，申报表主表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”中有余额的增值税一般纳税人，在本公告发布之日起的第一个纳税申报期，将余额一次性转入第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本月数”中（系统自动转入）。
大家在填写时，只要核对这个数据是否正确就可以了。如果不正确，那么属于核定问题，按照核定问题的常规解决方法解决。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！