会计实务：应交营业税的的会计处理.doc

应交营业税的的会计处理应交营业税(Businesstaxpayable)是对提供劳务、出售无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额和规定的税率计算应纳税额，其计算公式如下：应纳营业税额=营业额税率公式中的营业额是指企业提供应税劳务、出售无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。企业按规定应交的营业税，在“应交税金”科目下设置“应交营业税”明细科目进行核算。会计处理一般处理企业主营业务收入应交的营业税，通过“主营业务税金及附加”科目核算。企业按营业额和规定的税率计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记“应交税金应交营业税”科目。企业其他业务所取得的收入，按规定应交的营业税，应通过“其他业务支出”科目核算，即借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金应交营业税”科目。例1：甲公司(工业企业)对外提供运输劳务，收入100000元，营业税税率3%。企业结转应交营业税的账务处理如下：应交营业税=1000003%=3000(元)不动产企业销售不动产如厂房、建筑物等，应当向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。企业销售不动产按规定应交的营业税，在“固定资产清理”科目核算。而房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税，应通过“主营业务税金及附加”科目核算。例2：甲公司(非房地产开发企业)出售一栋厂房，厂房原价9500000元，已提折旧5500000元。出售所得收入6600000元已存入银行，以银行存款支付清理费用40000元，厂房清理完毕，营业税税率为5%。根据这项经济业务，该公司应作如下账务处理：销售厂房应交的营业税=66000005%=330000(元)1、借：固定资产清理4000000累计折旧5500000贷：固定资产95000002、借：固定资产清理370000贷：银行存款40000应交税金应交营业税3300003、借：银行存款6600000贷：固定资产清理66000004、借：固定资产清理2230000贷：营业外收入2230000无形资产企业出售无形资产时，按规定需要交纳营业税。按应交纳的营业税，借记有关科目，贷记“应交税金应交营业税”等科目。例3：甲公司将拥有的一项专利权出售，取得收入180000元已存入银行。该专利权的摊余价值为120000元，已计提的减值准备为2000元，营业税税率为5%。有关账务处理如下：出售专利权应交的营业税=1800005%=9000(元)借：银行存款180000无形资产减值准备2000贷：无形资产专利权120000应交税金应交营业税9000营业外收入53000企业以银行存款上交应交营业税时，借记“应交税金应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目，例如，甲公司交纳上述3个安全中所涉及的营业税共计342000元：借：应交税金应交营业税342000贷：银行存款342000