会计实务：案例：出口退税的计算.doc

案例：出口退税的计算某企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口业务适用免抵退办法。某月初留抵税120万，当期购进材料一批进项税80万元，此材料所有产品均需耗用。为进料加工业务另进口免税材料300万，当期内销产品的收入是600万元，一般贸易出口以到岸价500万签订合同结算，其中运保佣50万元已经出口时支付。进料加工业务出口产品离岸价700万元。来料加工业务进口材料400万，加工完成后出口产品收取的料工费110万元。货物的征税率17%，退税率13%。当月一般贸易出口发生退货（上月作销售，且已申报免税）100万元，原运保佣10万元，经协商由我方承担运货运保佣及退货发生的5万元费用，问免抵退答案剔：1.来料加工应转出的 =80*110/（600+500-50+700+110）=4.732.一般贸易不得免低的=（500-100-50+10）*（17%-13%）=14.43.进料加工不得免低的=700-300）*(17%-13%)=16抵：应纳税额=600*0.17-（80-4.73-14.4-16）-120=-62.87尺度：免低退税额=（500-50-100+10+700-300）*0.13=98.8比较：应退税额=62.87倒挤：免低税额：98.8-62.87=35.93相关学习资料：（1）当期应纳税额的计算当期应纳税额当期销项税额一（当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价外汇人民币折合率（出口货物适用税率一出口货物退税率）一当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额当期免税购进原材料价格（出口货物适用税率出口货物退税率）(无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分当月无法划分的全部进项税额当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额当月全部销售额、营业额合计。)（2）当期免抵退税额的计算当期免抵退税额当期出口货物离岸价外汇人民币折合率出口货物退税率一当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额当期免税购进原材料价格出口货物退税率（3）当期应退税额和免抵税额的计算当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额当期期末留抵税额当期免抵税额当期免抵退税额一当期应退税额当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期应退税额当期免抵退税额当期免抵税额0当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。“免、抵、退”步骤总结：（1）剔税：不得免抵税额（进项税转出）出口价（征%退%）（2）抵税：应纳税额内销销项额（进项税1.）上期未抵扣0（3）尺度：免抵退税额（最高限额）出口价退%（4）比较：应退税额2与3中较小者（5）倒挤：免抵税额小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！