会计实务：出口退税计算公式.doc

出口退税计算公式 一、出口货物退增值税的计算 外贸企业出口货物退增值税的计算应依据购进出口货物的增值税专用发票上所注明的计税金额和出口货物退税率计算。 基本计算公式： 应退税额外贸收购不含增值税购进金额退税率 或 出口货物数量加权平均单价退税率 （1）对于一票出口对应一票进货和多票出口对应一票进货方式，退税计算公式为： 应退税额出口货物数量进货单价退税率 （2）对于一票出口对应多票进货方式，同一关联号下一票出口对应多票进货的计算公式为（按相同商品码计算）： 应退税额出口数量加权平均单价按进货计算的平均退税率 加权平均单价每笔进货计税金额/每笔进货数量 按进货计算的平均退税率=每笔应退税额/每笔进货计税金额 （3）对于多票出口对应多票进货方式，同一关联号下多票出口对应多票进货的计算公式为（按相同商品码计算）： 应退税额出口有效数量合计数加权平均单价按进货计算的平均退税率 出口有效数量合计数关联号内各笔有效出口数量（关联号内进货数量） 加权平均单价关联号内各笔进货计税金额/各笔进货数量 按进货计算的平均退税率=每笔应退税额/每笔进货计税金额 （4）在关联号内进行加权平均计算每笔出口的实际退数额，出口及进货均不结余。 二、从小规模纳税人购进出口货物退增值税的计算 （1）凡从小规模纳税人购进持普通发票特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，同样实行销售出口货物的收入免税并退还出口货物进项税额的办法，由于小规模纳税人使用的是普通发票，其销售额和应纳税额没有单独计价，但小规模纳税人应纳的增值税也是价外计征的，这样，必须将合并定价的销售额先换算成不含税价格，然后据以计算出口货物退税，其计算公式为： 应退税额=普通发票所列（含增值税）销售金额/（1+征收率）从小规模纳税人购进出口货物退税率 （2）凡从小规模纳税人购进由税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，按以下公式计算退税： 应退税额=增值税专用发票注明的金额从小规模纳税人购进出口货物退税率 三、委托加工出口货物退增值税的计算 外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用税票注明的金额，依出口货物退税率，计算加工费的应退税额。 外贸企业收购应税消费品出口，除退还其已纳的增值税外，还应退还其已纳的消费税。消费税的退税办法分别依据该消费税的征税办法确定，即退还该消费品在生产环节实际缴纳的消费税。计算公式分别为： 实行从价定率征收办法： 应退税款=购进出口货物的进货金额消费税税率 实行从量定额征收办法： 应退税款=出口数量单位税额 实行复合计税方法： 应退税额=出口数量定额税率+出口销售额比例税率 注：消费税双重征税是税收政策新变化。以往的消费税征税是按照从价定率或从量定额的方法计征，财政部、国家税务总局的财税200184号文对于酒类产品消费税规定采用复合计税方法。外贸企业在申报退税资料时，须提供定额和定率消费税税收专用缴款书。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！