会计实务：企业筹划合理增加所得税扣除限额.doc

企业筹划合理增加所得税扣除限额 企业所得税法规定，企业发生的与生产经营相关的成本和费用可以在税前扣除，同时，又对广告费、业务招待费、业务宣传费等规定了扣除比例，超过比例部分不得在当年的应纳税所得额中扣除，应调增企业的应纳税所得额缴纳企业所得税。但是，随着市场竞争的加剧，企业的广告与招待开支不断加大，如何使得逐年递增的费用全额获得在税前扣除，相信是很多企业头疼的问题，下面介绍一个案例拓展一下思路。某工业企业2006年度实现产品销售净收入10000万元，企业当年发生业务招待费50万元，广告费300万元，业务宣传费80万元。广告费税前扣除比例为2，企业税前会计利润总额为500万元。筹划前：业务招待费不得扣除额50100003317（万元）广告费不得扣除额300100002100（万元）业务宣传费不得扣除额8010000530（万元）调增应纳税所得额1710030147（万元）应纳企业所得税额1473348.51（万元）筹划方案：将该企业销售部门分离出去，单独成立一个独立核算的销售公司，将企业产品以9000万元销售给该销售公司，销售公司再以10000万元对外销售。工业企业与销售公司发生的业务招待费分别为30万元和20万元，广告费分别为150万元和150万元，业务宣传费分别为40万元和40万元。这样就增加了一道销售收入，因增值税是环环抵扣的，所以不会增加增值税的税负，整个利益集团的利润总额也不会改变，但广告费、业务宣传费、业务招待费将分别以两家企业的销售收入为依据计算扣除限额，其扣除限额增加十分显著。对于工业企业：业务招待费扣除限额90003330（万元）30（万元）广告费扣除限额90002180（万元）150（万元）业务宣传费扣除限额9000545（万元）40（万元）由于工业企业发生的各项费用均小于或等于扣除限额，所以可以全额扣除。对于销售公司：业务招待费扣除限额100003333（万元）20（万元）广告费扣除限额100002200（万元）150（万元）业务宣传费扣除限额10000550（万元）40（万元）由于销售公司发生的各项费用均小于扣除限额，所以也可以全额扣除。这样企业便不用调增任何应纳税所得额，节省企业所得税48.51万元。 除限额 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！